
Аналитика / Налогообложение / Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
Внесены изменения в отдельные главы НК РФ, в том числе в гл. 25 (см. Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
Закон направлен на поддержку IT-компаний. Для данной отрасли устанавливаются пониженные ставки по налогу на прибыль. По замыслу разработчиков закона, это позволит установить налоговые условия для IT-бизнеса лучше, чем в таких привлекательных на сегодняшний день юрисдикциях, как индийская и ирландская. Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире для соответствующей сферы деятельности.
Право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль предоставляется для IT-компаний, которые уже сегодня имеют право применять пониженные тарифы по страховым взносам (в совокупном размере 14 %). Начиная с 2021 года и на бессрочный период для таких компаний предусматривается снижение тарифов до 7,6 %.
Законом также установлены пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Перечисленные изменения вступают в силу 01.01.2021
07.09.2020Меры, направленные на поддержку IT-компаний.
НДС
На сегодняшний день согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
С 01.01.2021 текст этой нормы (за исключением слов «программы для ЭВМ и базы данных») перейдет в пп. 26.1 этого же пункта.
А сам пп. 26 будет освобождать от обложения НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.
Положения данного подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Налог на прибыль
С 01.01.2021 ст. 284 НК РФ, устанавливающая ставки по налогу на прибыль, будет дополнена п. 1.15 следующего содержания.
Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %; в бюджет субъекта РФ – в размере 0 %.
Указанные налоговые ставки применяются при одновременном выполнении следующих условий.
Во-первых, организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ (абз. 3).
Во-вторых, согласно абз. 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ не менее 90 % всех доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода должны составлять доходы:
- от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных;
- от передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
- от предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, поименованным в абз. 4 п. 1.15, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через Интернет;
- от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.
При этом из вышеперечисленных доходов исключаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
В целях выполнения условия о 90 %-й доле сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются:
- доходы от курсовых разниц, указанные в п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ;
- доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, названных в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
В-третьих, среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек (абз. 5 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание
В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из условий, установленных абз. 4 и 5 п. 1.15 ст. 284 НК РФ, а также в случае лишения его государственной аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные данным пунктом, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.
Итак, право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль предоставляется тем же организациям, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий и которые уже имеют право применять пониженные тарифы по страховым взносам.
При этом с целью устранения дублирования исключается налоговая льгота (и применяющая ее категория налогоплательщиков), предусмотренная п. 6 ст. 259 НК РФ, так как указанная категория полностью включена в категорию налогоплательщиков, для которых предлагается применять пониженную ставку по налогу на прибыль.
Страховые взносы
Для IT-компаний, которые на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ еще с 2017 года использовали пониженные ставки страховых взносов, со следующего года предусмотрено еще одно снижение этих ставок.
Страховые взносы |
Ставки |
|
---|---|---|
2017 – 2020 годы |
С 2021 года |
|
На ОПС |
8 % |
6 % |
На ОСС |
2 % |
1,5 % |
На ОМС |
4 % |
0,1 % |
Итого |
14 % |
7,6 % |
При этом на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), установлены ставки: в течение 2017 – 2020 годов – 1,8 %, с 2021 года – 1,5 %.
При предоставлении указанных преференций при расчете 90 %-й доли доходов, предусмотренной абз. 4 и 8 п. 5 ст. 427 НК РФ, не будут учитываться доходы от предоставления прав на использование программам для ЭВМ и баз данных, если такие права связаны с распространением рекламной информации в Интернете.
Пониженные ставки для организаций, осуществляющих проектирование и разработку электронной продукции.
Налог на прибыль
С 01.01.2021 ст. 284 НК РФ, устанавливающая ставки по налогу на прибыль, будет дополнена п. 1.16 следующего содержания.
Для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %; в бюджет субъекта РФ – в размере 0 %.
Указанные налоговые ставки применяются при одновременном выполнении следующих условий.
Во-первых, организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется Минпромторгом, в порядке, утвержденном Правительством РФ (абз. 3).
Во-вторых, доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период (абз. 4).
В-третьих, среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек (абз. 5).
В целях применения п. 1.16 ст. 284 НК РФ сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются:
- доходы от курсовых разниц, указанные в п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ;
- доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, названных в абз. 4 п. 1.16 ст. 284 НК РФ.
Обратите внимание
В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из условий, установленных абз. 4 и 5 п. 1.16 ст. 284 НК РФ, а также в случае его исключения из реестра такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные данным пунктом, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он исключен из реестра.
Страховые взносы
Вносятся изменения в ст. 427 НК РФ: п. 1 будет дополнен пп. 18, а п. 2 – пп. 8.
Согласно изменениям начиная с 01.01.2021 для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, будут применяться пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС – 6 %; на ОСС – 1,5 %; на ОМС – 0,1 %.
Пунктом 14 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что для применения пониженных тарифов страховых взносов должны выполняться те же условия, которые позволяют применять пониженные ставки по налогу на прибыль согласно п. 1.16 ст. 284 НК РФ.
При этом для расчета среднесписочной численности и доли доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке электронной продукции, которая по итогам расчетного (отчетного) периода должна составлять не менее 90 % в сумме всех доходов, берутся данные:
- для вновь созданных организаций – за указанный период;
- для организаций, не являющихся вновь созданными, – по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
Налог на прибыль, №8, 2020 год
Темы: НДС  Налог на прибыль  Порядок уплаты страховых взносов  
- 07.10.2025 В Конституционном суде обсудили совершенствование практики взимания НДС с ИТ-компаний
- 06.10.2025 Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров
- 24.09.2025 Минфин предложил повысить НДС и расширить круг его плательщиков
- 24.09.2025 Минфин: расходы на использование электромобиля не уменьшают налог на прибыль
- 24.09.2025 Эксперт: налоги на букмекеров увеличат доходы бюджета на 70 млрд рублей
- 18.09.2025 В России хотят ввести разовый налог на сверхприбыль банков
- 08.10.2025 Минфин разъяснил, когда не нужно начислять взносы на оплату лечения работников
- 15.09.2025 Суд: компенсация за износ личного автомобиля без подтверждающих документов облагается страховыми взносами
- 27.08.2025 Как ИП подтвердить право на освобождение от страховых взносов
- 26.09.2025 НДС повысят до 22%: новостройки подорожают, вторичка последует за ними
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 07.10.2025
Налоговым органом
проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ, в виде штрафа, ему доначислены НДС, НДФЛ, страховые взн - 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии в виде завышения вычетов по НДС.
- 07.10.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с применением схемы минимизации налоговых обязанностей путем создания в проверяемых периодах формального документооборота с поставщиками и иными контрагентами, не исполнявшими обязанностей по сделкам, учтенным обществом в целях налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты использованы обществ
- 07.10.2025
По результатам
камеральной проверки обществу доначислены налог на прибыль и штраф в связи с занижением доходов от реализации нежилого здания.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты, свидетельствующие о занижении обществом налоговой базы в результате искажения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
- 07.10.2025
Налоговый орган
привлек общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление суммы налога на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранной организации в виде штрафа, доначислил налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.Итог: требование удовлетворено, поскол
- 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость, также начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт умышленного создания обществом формального документооборота с целью получения налоговой экономии подтвержден.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии
ПРЕДЛАГАЕМ кредиты под 2% годовых для бизнеса и частных ЦЕЛЕЙ.
теперь с:
Имя:
Необходимая сумма:
Продолжительность:
Страна:
задача:
Телефонный номер:
Или напишите нам по адресу: christloanfunds@gmail.com