
Аналитика / Налогообложение / Сложные вопросы при заполнении Расчета по страховым взносам
Сложные вопросы при заполнении Расчета по страховым взносам
Можно ли указывать в Расчете по страховым взносам значения с «минусом»?
11.10.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Разберем самые волнующие вопросы, которые задают нам бухгалтеры при заполнении формы отчетности – Расчет по страховым взносам.
1) Компания работала в первом квартале 2017 года, с апреля текущего года деятельность была временно прекращена, но одной сотруднице были выплачены пособия в связи с рождением ребенка (больничный и единовременное пособие). Как правильно отразить эти суммы в Расчете и можно ли отражать отрицательные значения? Например, компания не начисляла зарплату за второй и третий квартал 2017 года, начислений по страховым взносам нет, а выплаты пособия были. Получается, что идет превышение расходов.
Как нам поясняет Федеральная налоговая служба в своем письме от 23.08.2017 г. № БС-4-11/16751@, отрицательные значения в Расчете не указываются. Сумма превышения расходов на выплату пособия над суммой начисленных страховых взносов показывается в Приложении № 2 к разделу 1 по строке «090». Посмотрите, пожалуйста, на рисунок. Как мы видим, на нем нет отрицательных значений. На рисунке приведен пример – начислений зарплаты с апреля 2017 года не было, были только выплаты пособия в августе и сентябре 2017 года.
Для того, чтобы «разделять» значения, существует приказ строки «090». Как пишет ФНС, в строке «090» Приложения № 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.
При этом признак строки «090» приложения № 2 к разделу 1 расчета принимает значение:
«1» – признак указывается в том случае, если страховые взносы подлежать уплате;
«2» – признак указывается в том случае, когда произведенные расходы больше исчисленных страховых взносов.
2) Как отразить и по каким строкам суммы начисленного пособия по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет?
Напомним, что указанные пособия не облагаются страховыми взносами и их надо обязательно показать, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого перейдет в Приложение № 1 раздела 1, подраздел 1.1 – по строке «030» мы показываем все начисленные суммы доходов; по строке «040» мы будем показывать суммы нашего пособия, а по строке «050» мы уже отразим базу для начисления страховых взносов (это значение по строке «030» за минусом сумм, отраженных по строке «040»). Посмотрите на рисунок ниже, на нем показаны суммы пособия, которые были начислены и выплачены сотруднице в августе и сентябре 2017 года (по условиям примера иных выплат с апреля 2017 года не было).
3) Компания выдала своему работнику беспроцентный заем. У сотрудника, соответственно, возникла материальная выгода (экономия на процентах по кредиту). Включается ли такая сумма материальной выгоды в состав Расчета по страховым взносам и по какой строке?
Для того, чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к положениям статьи 420 НК РФ. Даже если речь будет идти не о материальной выгоде, а о другом виде дохода, чтобы не допустить ошибку, всегда можно обратиться к положениям Налогового кодекса. Как говорит нам пункт 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:
1) В рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) По договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Наша материальная выгода не относится ни к трудовым отношениям. Этот вид дохода возник в рамках гражданско-правовых отношений. Но пункт 1 статьи 420 НК РФ указывает на то, что страховым взносами облагаются доходы, которые были выплачены по ГПД, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. А материальная выгода – это не выполнение работ или оказание услуг. Значит, сумма материальной выгоды не будет облагаться страховыми взносами.
Мы не показываем сумму материальной выгоды в составе Расчета по страховым взносам.
4) Компания временно не осуществляет свою деятельность, надо ли представлять Расчет по страховым взносам или нет? Если необходимо, то указываются ли данные директора компании в разделе № 3 Расчета?
Да, обязательно компания должна представить Расчет по страховым взносам с «нулевыми» показателями. В разделе № 3 Расчета отражаются личные данные директора (его ИНН, СНИЛС, дата рождения, паспортные данные).
Раздел № 3 состоит из подраздела 3.1 и 3.2. В подразделе 3.1 отражаются персонифицированные сведения, а в подразделе 3.2 показываем сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах. Если в компании не было деятельности, не были произведены начисления, то раздел 3.2 не будет заполняться. Об этом нам говорит статья 22.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам – «В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется».
Вывод – если в компании есть застрахованные сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, в декретном отпуске, которым не была начислена заработная плата, то раздел № 3 заполняется (их ФИО вносятся в подраздел 3.1), но при этом подраздел 3.2 не заполняется.
5) Обязан ли индивидуальный предприниматель отчитываться по этой форме или нет?
Если ИП работает только сам на себя, у него нет работников по трудовым договорам, он не производит выплаты сотрудникам, тогда Расчет по страховым взносам он не заполняет.
- 05.08.2020 Опоздание со сроком сдачи СЗВ-М не влечет за собой негативные последствия для бюджета
- 03.08.2020 Пенсионный фонд захотел взыскать штраф за опоздание срока сдачи СЗВ-М, но сам при этом опоздал
- 04.06.2019 ИП освободят от административной ответственности за непредставление сведений в ПФР
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 01.02.2022 Когда нужно сдать СЗВ-ТД, если срок подачи приходится на выходной день?
- 20.05.2021 Новая форма СЗВ-М: заполняем правильно
- 18.08.2020 Корректировка СЗВ-М за пределами срока сдачи первичного отчета – как избежать штрафа
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 10.07.2025
О признании
недействительными договоров, применении последствий их недействительности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления реальных хозяйственных операций, выполнения предусмотренных договорами ремонтно-реставрационных и производственных работ подтвержден.
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 03.07.2025
О признании
недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования, требований об оплате финансовых санкций.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решении о привлечении страхователя к ответственности, а также в требовании неправильно определена
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 28.06.2023
Выявив, что
общество занизило базу по страховым взносам на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, Фонд доначислил ему страховые взносы, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что указанные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражд
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 26.06.2025
В ходе
проверки орган Фонда пришел к выводу об излишнем несении расходов на выплату работнику общества пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет, поскольку уход за ребенком осуществляла неработающая мать, а выплаченное пособие носит характер дополнительного материального стимулирования.Итог: требование удовлетворено, поскольку органом Фонда не доказано, что застрахованное лицо
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 01.04.2025 Письмо Минфина России от 29.01.2025 г. № 03-15-06/7809
- 11.04.2024 Письмо Минфина России от 27.02.2024 г. № 03-15-05/17215
- 28.06.2023 Письмо ФНС России от 13.06.2023 г. № ЗГ-3-11/7733
- 12.09.2023 Письмо ФНС России от 08.08.2023 г. № БС-4-11/10182@
- 26.01.2023 Письмо ФНС России от 06.12.2022 г. № БС-4-11/16492@
- 24.10.2022 Письмо Минфина России от 01.09.2022 г. № 03-15-06/85285
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии
Вопрос по Приложению 2 (соц.страх, зачетная с-ма).
Как правильно отражать начисления по ГПХ: отразить по строке 020 (суммы выплат) с одновременным указанием по 030 (необлагаемые)? Или вообще выплаты по ГПХ не укзаывать в Приложении 2(соц.страх)?