|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Нужен ли счет-фактура на «копеечный» аванс?
Нужен ли счет-фактура на «копеечный» аванс?
Если покупатель при оплате округлит сумму отгрузки до полных рублей, возникает разница, которая считается предоплатой. Выставлять ли счет-фактуру на «копеечный» аванс?
16.05.2016Автор: Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»
Сумма НДС должна быть от одного рубля и выше
Такая копеечная разница, действительно, будет считаться авансом, ведь покупатель оплатил больше, чем было отражено в счете-фактуре. Но авансовый счет-фактуру на эту разницу составлять не обязательно.
Дело в том, что одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является сумма НДС, предъявляемая покупателю. Для ее отражения в счете-фактуре предусмотрена графа 8. Согласно пункту 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), стоимостные показатели в этой графе счета-фактуры указываются в рублях и копейках. То есть для отражения суммы НДС в графе 8 авансового счета-фактуры необходимо, чтобы сумма налога была больше одного рубля. Соответственно, «копеечный» НДС отражать в счете-фактуре не нужно. Такой же вывод сделали и чиновники из налоговой службы, о чем свидетельствует письмо ФНС России от 14 августа 2015 года № ГД-4-3/14398.
Кроме того, в авансовом счете-фактуре нужно заполнить наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен авансовый платеж. Если речь идет о разнице, полученной в результате того, что сумма оплаты была округлена до полных рублей, то продавец не может знать, в счет какого товара эта сумма в дальнейшем зачтется. Вполне возможно, что она и вовсе не зачтется, а останется «висеть» в качестве кредиторской задолженности.
Разместить:
© 2006-2017 Российский налоговый портал.