
Аналитика / Налогообложение / Неустойка, компенсирующая убыток, не облагается НДФЛ
Неустойка, компенсирующая убыток, не облагается НДФЛ
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2014 № А27-15729/2013
Выплата неустойки физлицам в качестве компенсации убытка не создает дохода, облагаемого НДФЛ. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа, согласившись с судами нижестоящих инстанций.
Была рассмотрена следующая ситуация. Физлица заключили с организацией договоры купли-продажи недвижимости и, чтобы внести предоплату, взяли в банке кредит. Договоры были расторгнуты, поскольку продавец нарушил их условия. В результате этого у покупателей возник убыток в виде перечисленных банку процентов. Компания не только вернула физлицам предоплату, но и выплатила им неустойку в размере указанных процентов. Налоговый орган посчитал, что такая неустойка является налогооблагаемым доходом, а суды указали обратное.
Свою позицию суды аргументировали следующим образом. Чтобы квалифицировать выплату в качестве налогооблагаемого дохода, необходимо установить ее соответствие признакам дохода, содержащимся в ст. 41 НК РФ. Суды посчитали, что в рассматриваемой ситуации такого соответствия нет. Выплата неустойки лишь компенсировала физлицам убыток в виде процентов, уплаченных банку за пользование кредитом, и не привела к возникновению дополнительного дохода. Получение кредита также не создало никакой экономической выгоды для физлиц, поскольку деньги были сразу перечислены организации в качестве предоплаты. Суды отметили, что любую получаемую налогоплательщиком денежную сумму нельзя квалифицировать в качестве дохода без учета фактического размера содержащейся в ней экономической выгоды. Кроме того, неустойка не относится ни к одному из указанных в ст. 208 НК РФ видов доходов, которые облагаются НДФЛ.
Тенденция вопроса
Аналогичной судебной практики на уровне федеральных арбитражных судов нет. Отметим, что Минфин России неоднократно указывал, что неустойка не определена в п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве не облагаемой НДФЛ компенсационной выплаты (см., например, Письма от 08.05.2014 № 03-04-05/21912, от 24.05.2013 № 03-04-06/18724). При этом финансовое ведомство не рассматривало, компенсировала ли неустойка причиненный убыток.
- 05.06.2023 Нужно ли отражать в 6‑НДФЛ и 3‑НДФЛ компенсацию процентов по ипотеке
- 05.06.2023 ФНС напомнила, когда начнут действовать повышенные вычеты по НДФЛ
- 02.06.2023 В Правительстве одобрили законопроект об исключении удержанного НДФЛ из размера хищения
- 01.06.2023 Работник нужно снова проходить медосмотр, если он уволился и вновь нанялся к тому же работодателю
- 31.05.2023 Роструд пояснил, по какой форме нужно писать заявление об увольнении
- 31.05.2023 Надо ли сдавать ЕФС‑1 при временном переводе работника в другую компанию
- 17.05.2023 Деньги с ЕНС будут списывать по новым правилам
- 24.04.2023 Налоговики сообщили о самых частых ошибках в 6‑НДФЛ за I квартал
- 21.04.2023 Как заполнять 6‑НДФЛ за I квартал: читаем свежую памятку от ФНС
- 05.06.2023 Минтруд ответил на вопросы о временном переводе сотрудников к другому работодателю
- 22.05.2023 Скорректирован порядок учета трудового стажа для выплаты пособий
- 19.05.2023 Надо ли проводить инструктаж по охране труда при переводе работников на новый объект
- 24.05.2023
Оспариваемым решением
арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, а также начислены пени и штраф в связи с включением в расчет налоговой базы расходов на приобретение автомобиля, используемого в личных целях.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактов использования автомобиля для осуществления профессиональной деятельности арбитражного управляющего не установлено.
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 10.05.2023
Индивидуальный предприниматель
полагает, что у налогового органа не имелось законных оснований для перерасчета сумм НДФЛ по повышенной налоговой ставке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку индивидуальный предприниматель не имеет права на льготу по объектам недвижимости, включенным в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
- 06.02.2023
ФНС РФ
ссылается на то, что сумма выплаченной заработной платы значительно превышает среднемесячную заработную плату в Калининградской области.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку содержание трудовой функции, должности, сам факт наличия трудовых отношений не установлены.
- 26.10.2022
Определением по
заявлению конкурсного управляющего установлена (изменена) календарная очередность погашения должником текущих обязательств внутри второй очереди (задолженность по заработной плате и компенсационным выплатам перед работниками должника, затем задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и страховых взносов, затем задолженность перед третьими лицами, погасившими за должн - 25.01.2022
Работник указывает,
что после расторжения ранее заключенного сторонами трудового договора работодатель заключил с ним срочный трудовой договор, что привело к значительному ухудшению условий труда и снижению размера заработной платы.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не принято во внимание, что работник является экономически более слабой стороной в трудовом правоотношении, что мо
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 27.04.2023 г. № 03-04-06/38993
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-04-05/39518
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-04-05/39593
- 10.04.2023 Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10700
- 28.11.2022 Письмо Минфина России от 25.10.2022 г. № 03-04-05/103057
- 09.11.2022 Письмо Минфина России от 04.10.2022 г. № ЗГ-3-14/10711@
Комментарии