
Аналитика / Налогообложение / Неустойка, компенсирующая убыток, не облагается НДФЛ
Неустойка, компенсирующая убыток, не облагается НДФЛ
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2014 № А27-15729/2013
Выплата неустойки физлицам в качестве компенсации убытка не создает дохода, облагаемого НДФЛ. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа, согласившись с судами нижестоящих инстанций.
Была рассмотрена следующая ситуация. Физлица заключили с организацией договоры купли-продажи недвижимости и, чтобы внести предоплату, взяли в банке кредит. Договоры были расторгнуты, поскольку продавец нарушил их условия. В результате этого у покупателей возник убыток в виде перечисленных банку процентов. Компания не только вернула физлицам предоплату, но и выплатила им неустойку в размере указанных процентов. Налоговый орган посчитал, что такая неустойка является налогооблагаемым доходом, а суды указали обратное.
Свою позицию суды аргументировали следующим образом. Чтобы квалифицировать выплату в качестве налогооблагаемого дохода, необходимо установить ее соответствие признакам дохода, содержащимся в ст. 41 НК РФ. Суды посчитали, что в рассматриваемой ситуации такого соответствия нет. Выплата неустойки лишь компенсировала физлицам убыток в виде процентов, уплаченных банку за пользование кредитом, и не привела к возникновению дополнительного дохода. Получение кредита также не создало никакой экономической выгоды для физлиц, поскольку деньги были сразу перечислены организации в качестве предоплаты. Суды отметили, что любую получаемую налогоплательщиком денежную сумму нельзя квалифицировать в качестве дохода без учета фактического размера содержащейся в ней экономической выгоды. Кроме того, неустойка не относится ни к одному из указанных в ст. 208 НК РФ видов доходов, которые облагаются НДФЛ.
Тенденция вопроса
Аналогичной судебной практики на уровне федеральных арбитражных судов нет. Отметим, что Минфин России неоднократно указывал, что неустойка не определена в п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве не облагаемой НДФЛ компенсационной выплаты (см., например, Письма от 08.05.2014 № 03-04-05/21912, от 24.05.2013 № 03-04-06/18724). При этом финансовое ведомство не рассматривало, компенсировала ли неустойка причиненный убыток.
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 11.07.2025 Работодатель указал разные суммы в 6‑НДФЛ и в уведомлении: ФНС ответила, что делать
- 10.07.2025 Налоговики объяснили, когда перевод с карты на карту привлечет их внимание
- 14.07.2025 Минфин ответил, учитывать ли коэффициенты с надбавками при расчете вычета на детей
- 14.07.2025 Скорректирован перечень индикаторов для назначения трудовых проверок
- 11.07.2025 Когда сдавать анкету для получения СНИЛС на иностранного работника
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 12.03.2025 Компенсация расходов на использование имущества дистанционным работникам в 2025 году
- 05.03.2025 Безработица в РФ выросла впервые более чем за год
- 05.11.2024 Иностранцам выдали на 40% больше разрешений на работу в России
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 06.02.2023
ФНС РФ
ссылается на то, что сумма выплаченной заработной платы значительно превышает среднемесячную заработную плату в Калининградской области.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку содержание трудовой функции, должности, сам факт наличия трудовых отношений не установлены.
- 26.10.2022
Определением по
заявлению конкурсного управляющего установлена (изменена) календарная очередность погашения должником текущих обязательств внутри второй очереди (задолженность по заработной плате и компенсационным выплатам перед работниками должника, затем задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и страховых взносов, затем задолженность перед третьими лицами, погасившими за должн - 25.01.2022
Работник указывает,
что после расторжения ранее заключенного сторонами трудового договора работодатель заключил с ним срочный трудовой договор, что привело к значительному ухудшению условий труда и снижению размера заработной платы.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не принято во внимание, что работник является экономически более слабой стороной в трудовом правоотношении, что мо
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-04-05/52308
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 11.04.2025 г. № 03-04-05/36194
- 10.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33644
- 06.03.2025 Письмо Минфина России от 02.12.2024 г. № 03-04-05/120765
- 10.04.2023 Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-04-06/10700
- 28.11.2022 Письмо Минфина России от 25.10.2022 г. № 03-04-05/103057
Комментарии