Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за май: НДС, налог на прибыль, страховые взносы

Рейтинг безопасности налоговых идей за май: НДС, налог на прибыль, страховые взносы

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» подготовили пять майских идей, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Чиновники, эксперты и практики уже высказали свое мнение о том, насколько они безопасны. Теперь пришла ваша очередь оценить их разумность

19.05.2014
Журнал «Главбух»

Идея №1: Как кредит подтвердит реальность сомнительной поставки

В чем экономия: НДС, налог на прибыль

На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.12.13 № Ф05-6130/2012

Если компания заключила кредитный договор и передала товары, приобретенные у сомнительных поставщиков, в залог банку, это является аргументом, подтверждающим реальность договора поставки. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 30.12.13 № Ф05-6130/2012.

Судьи приняли во внимание, что компания передала спорное оборудование в залог банку для получения кредита. В соответствии с условиями кредитного договора компания застраховала это имущество. Подписание данных договоров и осуществление обязательств по ним невозможно было бы без предъявления оборудования, которое являлось предметом страхования, залога и хранения.

Более того, наличие оборудования и его состояние регулярно проверялось банковскими работниками. При этом проводился осмотр, пересчет и идентификация всего оборудования. Таким образом, реальность сделки доказывает не только наличие достоверной первички, но и кредит, оформленный под залог товаров, приобретенных у спорного поставщика.

Идеей поделился Андрей Зимин, налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Если спорное имущество фактически имеется в наличии у компании и этот факт подтверждается актами ревизий, составленными сотрудниками банка, то риски предъявления претензий со стороны фискалов минимальны. Главное, чтобы были соблюдены условия, предусмотренные статьями 171, 172, 252 НК РФ».

Эксперт, Елена Деревягина, генеральный директор ООО «Центр аудита и консалтинга „Партнер“»:

«Отличная идея, риск предъявления претензий со стороны проверяющих минимальный. Если и возникнет спор, то победа будет на стороне организации. Главное, чтобы счета-фактуры были оформлены надлежащим образом и не возникало сомнений в подлинности подписей должностных лиц контрагента».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»:

«Идея жизнеспособна, даже если поставщик сомнителен и является промежуточным звеном в цепочке от реального продавца до конечного покупателя. При заключении договора служба безопасности банка порой даже самостоятельно связывается с поставщиками, чтобы проверить реальность поставки предмета залога».

Как еще экономить на НДС и налоге на прибыль читайте в рейтинге апрельских идей >>

Идея №2: Как оптовику на упрощенке получить право на пониженный тариф взносов

В чем экономия: Страховые взносы

На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.02.14 № А64-2179/2013

Компания на УСН, занимающаяся продажами, может получить право на льготный тариф страховых взносов 20 процентов, если она возьмет на себя хотя бы часть производственных функций. А с реальными производителями будет работать по договору подряда. Такие выводы изложены в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.02.14 № А64-2179/2013.

Напомним, что льготный вид деятельности признается основным при условии, если он приносит не менее 70 процентов доходов (п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В суде ревизоры заявили о невыполнении этого соотношения, ссылаясь на привлечение подрядчиков. Однако арбитры учли, что заказчик участвовал в производстве как непосредственно силами своих работников, так и косвенно, закупая материалы, разрабатывая новые модели продукции и осуществляя контроль за ее изготовлением. А также производил подготовку продукции к реализации и ее послепродажное обслуживание. Тогда как вклад подрядчиков в изготовление изделий заключался исключительно в трудовом участии.

Идеей поделился Павел Хрусловский, финансовый директор

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Анатолий Ефименко, руководитель правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС России:

«У ревизоров может возникнуть вопрос о том, почему льготная деятельность не осуществляется компанией самостоятельно. Однако у компании имеется шанс отстоять свою правоту. Поскольку формально условие о наличии 70 процентов дохода от основного вида деятельности соблюдено».

Эксперт, Елена Деревягина, генеральный директор ООО «Центр аудита и консалтинга „Партнер“»:

«Идея интересная, но она связана с изменением структуры бизнеса в целом. Для того чтобы снизить фискальные риски, оптовая компания должна превратиться в производителя хотя бы по документообороту. При этом вероятен спор с фондами, который можно разрешить на этапе возражений или в суде».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»:

«На мой взгляд, данная идея не получит широкого распространения на практике. В то же время, если сумма экономии будет значительной, компании выгодно отстаивать свою позицию. Если же экономия несущественна, то вряд ли страхователь воспользуется данной идеей налогового планирования».

Идея №3: Уголовное дело по факту незаконного возмещения НДС не препятствует возмещению

В чем экономия: НДС

На чем основана идея: Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.14 № А56-52464/2013

Возбуждение уголовного преследования по факту мошенничества путем незаконного возмещения НДС не отменяет обязанности инспекции произвести возврат налога на основании вынесенного ею же решения. К такому выгодному выводу пришел Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 28.02.14 № А56-52464/2013.

В указанном деле ревизоры вынесли решение о возмещении обществу НДС в полном объеме. Компания представила в инспекцию заявление на возврат налога (п. 6 ст. 176 НК РФ). Однако решение о возврате контролеры в установленный срок не приняли. Сославшись на письма из прокуратуры, согласно которым прокурор извещал фискалов о возбуждении уголовного дела по факту неправомерного возмещения компанией НДС.

По мнению судей, выемка следственными органами документов не являлась основанием для неисполнения инспекцией собственного решения. Так же как и письмо прокурора не является правовым актом, вынесение которого исключает обязанность фискалов по исполнению требований статьи 176 НК РФ.

Идеей поделилась Светлана Андреева, главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Наличие письма из прокуратуры не исключает обязанности инспекции по исполнению требований статьи 176 НК РФ. Однако практика показывает, что при наличии таких сведений из правоохранительных органов контролеры очень редко возвращают НДС компании до завершения всех следственных мероприятий».

Эксперт, Елена Деревягина, генеральный директор ООО «Центр аудита и консалтинга „Партнер“»:

«Действительно, решение о возврате НДС принимается одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (п. 7 ст. 176 НК РФ). Однако и камеральная проверка, и возврат налога не ограждают общество от выездной проверки, в результате которой проверяющие могут отказать в предоставлении вычетов».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»:

«Данная идея непригодна для повсеместного применения. Как правило, после получения подобных писем из прокуратуры налоговые органы инициируют выездную проверку совместно с силовыми структурами. При этом контролеры обычно снимают вычеты по НДС, а на сумму недоимки начисляют штрафы и пени».

Идея №4: Резидентство иностранной компании не обязательно подтверждать ежегодно

В чем экономия: Налог на прибыль организаций

На чем основана идея: Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.13 № А55-14124/2011, пункт 1 статьи 312 НК РФ

ФНС России настаивает, чтобы в документах, подтверждающих резидентство иностранного контрагента, был указан именно тот год, за который ему выплачивается доход. Иначе российская организация не вправе применять соглашения об избежании двойного налогообложения (письмо от 14.01.14 № ОА-4-13/232@).

Однако суды считают, что пункт 1 статьи 312 НК РФ не ограничивает срок действия подтверждений. В случае когда подтверждение представлено за прошлые годы, международное соглашение применяется, если не доказано, что контрагент сменил местонахождение (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 27.03.13 № А55-14124/2011, Северо-Западного от 25.06.08 № А56-37381/2007 округов). Тем более что суды считают достаточным доказательством подтверждения, выданные после даты выплаты дохода (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 17.05.11 № А27-10300/2010, Московского от 22.02.13 № А40-40661/12-99-219, Северо-Кавказского от 27.01.14 № А32-1717/2012 округов).

Идеей поделилась Яна Коссович, финансовый контролер

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Из буквального толкования нормы следует, что подтверждение должно быть представлено иностранной компанией „до даты выплаты дохода“. Но нужно доказать, что контрагент не утратил права на льготное налогообложение после подтверждения резидентства. Это можно сделать и иными документами».

Эксперт, Александр Москалев, управляющий партнер Юридического центра «АТЛАНТ»:

«ФНС России издала письмо от 14.01.14 № ОА-4-13/232, в котором установлены формальные критерии к документам, подтверждающим резидентство. И территориальные налоговые органы будут им руководствоваться в своей работе. Но суды свои решения обязаны мотивировать правовыми нормами, а не письмами ФНС России».

Практик, Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«Идея блестящая. Если у налоговых органов и возникнет желание оспорить такую позицию, то с учетом буквального прочтения нормы Кодекса сделать это будет чрезвычайно сложно. Если споры все же возникнут и их не удастся разрешить на досудебном этапе, компания сможет защититься от необоснованных претензий в арбитраже».

Идея №5: Как дважды за один месяц начислить амортизацию

В чем экономия: Налог на прибыль организаций

На чем основана идея: Постановление ФАС Московского округа от 17.02.14 № Ф05-77/2014, пункт 2 статьи 259 НК РФ

Юрлицо, получившее основные средства в ходе реорганизации, имеет право начать начислять амортизацию по нему в том месяце, когда приняла объекты на баланс. Несмотря на то, что реорганизованная компания в этом месяце уже начисляла амортизацию. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.02.14 № Ф05-77/2014. Это означает, что в месяце реорганизации амортизация может быть начислена дважды.

Дело в том, что реорганизованная сторона не выводит из эксплуатации основные средства: они продолжают функционировать. Соответственно данное имущество не вводится в эксплуатацию компанией, которая его получила. И такая компания может не применять абзац 2 пункта 2 статьи 259 НК РФ.

При этом ликвидируемая компания начислит амортизацию за месяц, в котором она реорганизована. Эта сумма сформирует налоговую базу такой компании (п. 3 ст. 55, п. 2 ст. 259 НК РФ). Налог уже будет уплачен правопреемниками, но с учетом расхода в виде амортизации (п. 1 ст. 50 НК РФ).

Идеей поделилась Олеся Ратковская, главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Риски высоки. К тому же идея реализуема только при реорганизации в форме присоединения. В остальных случаях, кроме преобразования, примененяется пункт 5 статьи 259 НК РФ. Согласно этой норме, амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена госрегистрация компании».

Эксперт, Александр Москалев, управляющий партнер Юридического центра «АТЛАНТ»:

«Суд принял решение с учетом того, что реорганизованное юридическое лицо не начислило амортизацию в спорном месяце. Значит, нельзя сделать вывод о возможности „двойной“ амортизации за один и тот же период. Аналогичная позиция приведена в постановлении ФАС Уральского округа от 28.10.11 № Ф09-7011/11».

Практик, Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«Можно предположить, что налоговые инспекторы на местах не примут никаких доводов и ссылок на арбитражную практику. И уберет из уменьшающих прибыль расходов „вторую“ амортизацию. Это противоречит понятию амортизационных начислений и самому понятию амортизации. Придется очень долго доказывать свою позицию в суде».

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 06.12.2016   Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельно
  • 06.12.2016   Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование права на применение налоговых вычетов, содержат недостоверные сведения, составлены формально и не отражают реальность сделок по заявленной ООО "Маристый" схеме поставки топлива, в связи с приобретением которого общество заявило к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2014 го
  • 29.11.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 06.12.2016   Суды правильно указали, что задолженность налогоплательщика по спорным долговым обязательствам перед иностранными компаниями является контролируемой (более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала), что сторонами не оспаривается; следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 23, подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ заявитель был обязан на последнее число каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 16.11.2016   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.

Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 26.10.2016  

    Суды правомерно указали, что, несмотря на результаты аттестации рабочих мест, общество не было освобождено от обязанности предоставить работникам компенсацию стоимости молока в дни их фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами, и обосн

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.


Вся судебная практика по этой теме »