Производство рекламного ролика: вопросы налогообложения

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: данные средства в целях налогообложения прибыли подлежат учету в составе доходов от реализации. Кроме того, организация должна начислить НДС на стоимость услуги по созданию рекламного ролика.

Обоснование вывода:

В силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации организация за плату осуществляет изготовление рекламного ролика, что соответствует определению «реализация услуг».

НДС

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС.

При этом услуги по изготовлению рекламных роликов не входят ни в число объектов, не признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), ни в перечень операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (ст. 149 НК РФ).

По общему правилу налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате их покупателю соответствующую сумму НДС.

Отметим, что в письме от 11.12.2009 г. № 03-03-06/4/106 Минфин России указал: формирование цены услуги исходя только из оплаты труда работников и начислений на данную оплату труда не является основанием для неприменения НДС в отношении такой услуги.

Таким образом, в рассматриваемом случае организация должна начислить НДС на стоимость услуги по созданию рекламного ролика.

Налог на прибыль

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ), указанные средства не входят.

Таким образом, средства, полученные от физического лица в качестве платы за создание рекламного ролика, подлежат учету в составе доходов от реализации.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий