Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль: страховые взносы, НДС и налог на прибыль

Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль: страховые взносы, НДС и налог на прибыль

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» вновь опубликовали свежие идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Подборку идей за февраль представляем вам

06.02.2014
Журнал «Главбух»

Идея №1: Как превратить командировку в способ материального поощрения

В чем экономия: Страховые взносы

На чем основана идея: Часть 2 статьи 9 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, определение Московского городского суда от 20.07.10 № 33-21545, ст. 217 НК РФ

Возмещение работнику командировочных расходов – выплата, на которую не начисляются страховые взносы и НДФЛ (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, п. 3 ст. 217 НК РФ). А значит, можно использовать командировки для поощрения сотрудников или выплаты дополнительного дохода руководству. И даже недостижение цели командировки не изменяет налоговых последствий: выплаченные суммы все равно не могут быть признаны доходом работника (определение Московского городского суда от 20.07.10 № 33-21545). Достаточно правильно оформить документы, определить цель командировки, связанную с деятельностью компании, получить от сотрудника авансовый отчет и объяснительную о причинах невыполнения задания. Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ не содержит дополнительных условий для признания командировочных расходов, поэтому они будут признаны экономически обоснованными (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 11.07.12 № А55-17726/2011, Западно-Сибирского от 04.10.11 № А27-16987/2010 округов).

Идеей поделился Николай Кривошапка, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Анатолий Ефименко, руководитель правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС России:

«От обложения страховыми взносами и НДФЛ освобождены любые командировочные расходы, но только если они подтверждены документально. Маловероятно, что они составят значительные суммы, которые могут быть расценены как вознаграждение или поощрение».

Александр Лемчик, управляющий партнер ЮК «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Не получится использовать идею массово. При отсутствии производственной направленности или если расходы, возмещаемые работнику, будут экономически не обоснованы, у налогоплательщика возникнут проблемы как с налогом на прибыль, так и со страховыми взносами».

Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА»:

«Если командировка маскирует отпуск, то его нельзя оформлять на это время. Это означает, что отпуска будут копиться. И при конфликтном увольнении работник взыщет средний заработок за период юридически не использованного отпуска. А на эту компенсацию страховые взносы и НДФЛ начисляются».

Идея №2: Как увеличить лимит признания нормируемых расходов

В чем экономия: Налог на прибыль

На чем основана идея:  Статьи 249 , 250 НК РФ 

 Компания может увеличить лимит нормируемых расходов (реклама, резервы), иначе классифицировав некоторые доходы. Напомним, что норматив определяется в процентах от доходов от реализации. Поэтому компании есть смысл проанализировать состав доходов, которые она относит к внереализационным.

Например, доходы от продажи основных средств компания может включить в состав выручки от реализации, а не в состав внереализационных доходов. Ведь в статье 250 НК РФ доходы от реализации основных средств не поименованы в качестве внереализационных. Также и арендная плата может учитываться не только в составе внереализационных доходов, но и в составе выручки от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ).

Аналогичным образом есть возможность поступить и с некоторыми другими доходами. Ведь выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). Следовательно, к внереализационным относятся доходы, не поименованные в статье 249 НК РФ. При этом перечень внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ).

Идеей поделилась Светлана Окишева, главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Пункт 4 статьи 250 НК РФ прямо предписывает включать доходы от сдачи имущества в аренду в состав выручки. При этом арендная плата признается выручкой только в том случае, если компания передает объекты в аренду на постоянной основе. То есть минимум два раза в течение года (п. 3 ст. 120 НК РФ)».

Эксперт, Егор Савин, директор правового департамента ЗАО «Аудиторская фирма „КОНСАЛТ“»:

«По мнению Минфина, доходы от продажи основных средств могут быть учтены в общем доходе от реализации (письмо от 23.07.13 № 03-03-05/28879). Аналогичный вывод следует и из порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, в которой доход от продажи основных средств показывается в строке „Выручка“».

Практик, Юрий Пермяков, финансовый директор группы компаний «Автоцентр КГС»:

«К доходам от реализации относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Основные средства к товарам не относятся. Следовательно, включение доходов от продажи основных средств в выручку от реализации достаточно рискованно».

Идея №3: Как бывшему упрощенцу избежать потерь по НДС

В чем экономия: НДС

На чем основана идея: Пункты 1, 2 статьи 168 НК РФ, пункт 2 статьи 424 ГК РФ, определение ВАС РФ от 03.12.13 № ВАС-16848/13

Утратив право на применение упрощенки или вмененки, компания становится плательщиком налогов по общей системе налогообложения. И по всем сделкам, заключенным в период, когда компания необоснованно применяла спецрежим, она должна будет доплатить НДС.

По мнению Федерального арбитражного суда Поволжского округа (постановление от 06.08.13 № А72-10227/2012), доначисленный налоговиками НДС такая компания может предъявить к уплате контрагентам. Ведь согласно пунктам 1 и 2 статьи 168 НК РФ, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров, работ или услуг обязан предъявить к оплате их покупателю соответствующую сумму НДС. И то, что он это не сделал своевременно, потому что не считал себя налогоплательщиком, проблема его контрагентов. Он вправе увеличить цену сделок (п. 2 ст. 424 ГК РФ), поскольку налог доначислен в соответствии с законом. ВАС РФ в определении от 03.12.13 № ВАС-16848/13 признал такие аргументы убедительными и отказал в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора.

Идеей поделилась Антон Батюченко, финансовый директор

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Данная позиция неоднократно высказывалась Президиумом ВАС РФ. При этом в постановлении от 14.06.11 № 16970/10 указано на недопустимость злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ). Поэтому предложенную идею нужно рассматривать как механизм защиты, но не планирования выгоды».

Эксперт, Александр Лемчик, управляющий партнер ЮК «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Формально таким образом поступить можно. Но выставление задним числом счетов-фактур контрагентам, разумеется, будет воспринято ими негативно. В споре и у одной, и у другой стороны будут действенные аргументы. Эта ситуация, скорее всего, приведет к разрыву деловых отношений».

Практик, Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА»:

«Отпускная цена товаров формировалась с учетом входного НДС. К тому же компания вправе принять его к вычету. Поэтому уплата начисленного налога не приведет к серьезным потерям. Право требовать уплаты НДС от контрагентов действительно есть. Но экономическая выгода незначительна и не стоит испорченных отношений».

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 05.03.2018  

    Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 18.04.2018  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.

  • 09.04.2018  

    Установив, что у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам за 2016 г. в сумме 23 153 руб. 30 коп., суд апелляционной инстанции сделал правильные выводы о наличии у фонда обязанности по возврату предпринимателю излишне взысканных страховых взносов, пеней за вычетом числящейся за ним задолженности, то есть в сумме 196 278 руб. 16 коп., а также об отсутствии у него оснований для удержания пени по страховым взно

  • 02.04.2018  

    Пенсионный фонд начислил предпринимателю страховые взносы. ИП работает на упрощенной системе (Доходы минус расходы) и максимальный размер страховых взносов был рассчитан исходя из суммы дохода за вычетов расходов. Но ПФР не учел расходы при расчете дохода предпринимателя. Сумма недоимки была списана с расчетного счета ИП. Не согласившись с требованием, указывая о необходимости возврата излишне взысканных денежных средств в о


Вся судебная практика по этой теме »