
Аналитика / Налогообложение / Уплата НДФЛ и взносов при заключении договора подряда
Уплата НДФЛ и взносов при заключении договора подряда
Часто организации заключают договор подряда с физическими лицами. И возникают вопросы, какие налоги с выплат по этим договорам компании должны уплачивать. Разберемся с этим в статье
18.11.2013НДФЛ
Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Некоторые организации прописывают в договоре, что НДФЛ исполнитель платит сам, но нужно учитывать, что условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя, будут являться ничтожными (письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).
Примечание
Организации не являются налоговыми агентами по НДФЛ в случае выплаты вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю. Поскольку индивидуальный предприниматель сам уплачивает налог с полученных им доходов. Но во избежание вопросов налоговиков в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства.
Исполнитель также вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным встатье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ). В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета.
Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому если, например, акт приемки работ подписан в декабре 2013 года, а оплата работы состоится в январе 2014 года, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в январе 2014 году. И значит удержать и перечислить НДФЛ в бюджет нужно будет в январе.
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
На вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), начисляются не все виды взносов. Так, страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по указанным договорам уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если в договоре условия об уплате взносов на травматизм нет, то они не начисляются.
Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.
Также не забывайте, что договоры подряда очень подробно проверяют сотрудники Фондов, пытаясь доказать, что договором гражданско-правового характера заменены трудовые договора, следовательно, не доплатили взносы в ФСС.
Причины переквалификации гражданско-правовых договоров:
- в договорах указываются специальности и должности;
- в договоре указана продолжительность рабочего дня;
- отсутствуют акты о выполненных работах;
- не прослеживается зависимости оплаты от результата выполненных работ;
- в расходных кассовых ордерах выдаваемые суммы были названы заработной платой;
- оформление акта по форме Т-73 (акт выполненных работ по трудовому договору);
- выдача денег по платежной или расчетной ведомости;
- положения о регулярной оплате;
- предусмотрена выплаты премии.
Если вы в своих договорах подряда найдете что-то из этого списка, то у вас могут быть проблемы с проверяющими. Поэтому заранее нужно все исправить.
- 23.04.2025 В 2026 году работающим родителям проведут перерасчет НДФЛ по ставке 6%
- 21.04.2025 Оплата питания сотрудников: надо удерживать НДФЛ, но не начислять страховые взносы
- 21.04.2025 Депутат напомнил, кому надо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля
- 11.05.2011 Акт по электронной почте не подтверждает передачу работы
- 16.07.2010 Право изобретателя на вычет НДФЛ зависит от договора
- 12.04.2010 НДС: претензий к актам КС-2 при получении вычета отклонены судом
- 31.03.2025 Как использовать пониженный тариф взносов при переходе на льготную деятельность
- 12.02.2025 Страховые взносы на платежи по краткосрочным договорам ДМС учитываются при обложении прибыли
- 06.02.2025 Оплата взносов при сроке договора ДМС менее года из-за увольнения или приема на работу
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 15.02.2023 Как отразить реквизиты договора ГПХ в новой форме ЕФС‑1: отвечаем на часто задаваемые вопросы
- 26.10.2018 Подряд или услуги: как выбрать вид договора и что в нем следует прописать
- 26.03.2013 Проверьте, не будет ли у контролеров повода заявить, что договором подряда вы прикрываете трудовой
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 27.04.2025
Заявителю доначислены
НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начислены пени и штраф.Итог: требование удовлетворено частично, так как доначисление НДФЛ применительно к выплаченному физическим лицам доходу произведено без учета уплаченного самозанятыми налога на профессиональный доход, налоговым органом при начислении пеней не учтено действие моратория на начисление финансовых санкц
- 27.04.2025
При проведении
налоговым органом анализа налогоплательщиков - получателей мер поддержки было установлено, что общество не уплатило НДФЛ от суммы полученной меры поддержки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует безусловная обязанность израсходовать все полученные средства исключительно на заработную плату, доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании пол
- 27.04.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правоотношения между предпринимателем и исполнителями работ (услуг) являются трудовыми, в связи с чем произведено доначисление обществу соответствующих страховых взносов, НДФЛ.
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 12.07.2023
Налоговый орган,
указал, что налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджет начисленных налогов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку дебиторская задолженность налогоплательщика перед третьим лицом является имущественным правом последнего, заявленное требование является незаконным.
- 27.12.2011
Суды сделали правильный вывод
о том, что компания на день заключения договора подряда и подписания всех последующих документов не являлась правоспособной организацией и не могла от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности. Следовательно, в силуст. 166
ГК РФ договор подряда не может быть признан сделкой, влекущей для организации налоговые последствия. - 12.07.2023
- 02.03.2025
В ходе
проверки уполномоченный орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом страхового тарифа в размере 0,2 процента и доначислил страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере, определенном исходя из страхового тарифа 2,1 процента, соответствующем указанному в ЕГРЮЛ виду экономической деятельности.Итог
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также предложил удержать и перечислить НДФЛ, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученные работниками денежные средства не использованы в интересах общества, следовательно, являются их доходом, что влечет возникновение у общества
- 23.10.2024
В связи
с нарушением срока предоставления документов, подтверждающих основной вид экономической деятельности, заявителю был установлен страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с которым заявитель не согласен.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку заявитель документально подтвердил основной вид деятельности; 2) В удо
- 29.04.2025 Письмо Минфина России от 22.01.2025 г. № 03-04-05/4640
- 28.04.2025 Письмо Минфина России от 20.11.2024 г. № 03-04-05/115291
- 25.04.2025 Письмо Минфина России от 27.12.2024 г. № 03-04-05/132455
- 21.07.2023 Письмо Минфина России от 27.06.2023 г. № 03-07-11/59331
- 09.07.2010 Письмо Минфина РФ от 25 июня 2010 г. N 03-04-05/8-356
- 26.02.2010 Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-67
- 28.01.2025 Письмо Минфина России от 26.11.2024 г. № 03-03-06/1/118134
- 08.10.2024 Письмо Минфина России от 27.08.2024 г. № 03-15-06/80857
- 01.10.2024 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.12.2023 г. № Ф08-10300/2023 по делу № А63-14543/2022
Комментарии
Облагаются договора подряда взносами в ПФР И ФСС