Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль

Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за февраль

25.02.2013
«Главбух»

Идея № 1: Когда обеспеченную задолженность удастся включить в резерв

В чем экономия: Налог на прибыль

На чем основана идея: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.08 № Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26)

Статья 266 НК РФ называет наличие обеспечения основанием для невключения в резерв задолженности. Но необходимо учитывать и реальную возможность погашения задолженности за счет обеспечения. При ее отсутствии задолженность может быть включена в резерв.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.11.08 №Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26) учел факт утраты части заложенного имущества, при этом факт его гибели не был установлен. Согласно статьям 352, 357 ГК РФ, в этом случае не происходит прекращения залога. Судьи сочли, что задолженность можно считать необеспеченной в целях применения главы 25 НК РФ.

Отметим, что с таким подходом не согласен Минфин России. В письме от 06.11.09 №03-03-06/2/217 указано на невозможность оценивать реальность обеспечения в виду того, что статья 266 НК РФ не предусматривает проведения переоценки обеспечения. Его недостаточность не является основанием для включения дебиторской задолженности в резерв.

Идеей поделилась Наталья Головец, юрисконсульт

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Залог возникает в силу договора и обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения. Проведение переоценки предмета залога на основании внутренних документов компании не является достаточным основанием для создания резерва по сомнительным долгам».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Идею можно использовать при наличии у налогоплательщика документов, достоверно подтверждающих гибель залога, а также письма от залогодателя об отказе восстановить предмет залога или заменить его другим имуществом».

Практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Налоговики очень придирчиво относятся к созданию резервов, тем более, что и Минфин не поддерживает. Можно с уверенностью сказать, что в такой спорной ситуации попытаются оспорить признание этих расходов. Чтобы их отстоять, бухгалтеру следует тщательно подготовить факты и доказательства. Но я бы рискнула».

Идея № 2: Как подтвердить правомерность расходов фотографиями

В чем экономия: Налог на прибыль, НДС, ЕНВД

На чем основана идея: Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.09 № А12-4503/2009

Статья 252 НК РФ не содержит ограничений по видам документов, которыми можно подтвердить расходы. Поэтому сомнения налоговиков в реальности приобретенных компанией товаров, работ или услуг, подтверждение факта хозяйственной деятельности можно доказать с помощью фотографий. Они же подтвердят, что площадь обслуживания покупателей меньше общей площади.

Например, налогоплательщику удалось подтвердить, что ремонт выполнен силами подрядчика, представив суду копии электронных пропусков с фотографиями работников этого подрядчика (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.09 №А12-4503/2009). В постановлениях федеральных арбитражных судов Московского от 09.09.10 №КА-А40/10084–10, Поволжского от 20.10.09 №А55-2994/2009, от 25.08.09 №А12-468/2009, Северо-Кавказского от 03.06.10 №А53-22275/2009, от 20.04.10 №А32-14823/2009–12/89, от 11.02.10 №А32-6083/2009–63/86 и Уральского от20.12.11 №Ф09-8354/11 округов решения приняты в пользу налогоплательщиков также благодаря представленным ими фотоматериалам.

Идеей поделился Николай Кривич, налоговый адвокат

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Фотографии достаточно сложно назвать документальным подтверждением в контексте статьи 252 НК РФ. Они являются дополнительным доказательством. Их можно и даже нужно использовать. Но не стоит забывать и о том, что должны быть в порядке первичные документы».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Фотографии — хорошее дополнительное доказательство при рассмотрении дела в суде. Окончательное решение будет зависеть от анализа в совокупности всех доказательств, в том числе первичных документов».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея заслуживает внимания. Но еще важным обязательным моментом будет следующая деталь: на фотоматериалах обязательно должна высвечиваться дата (в настройках фотоаппаратов есть такая функция), чтобы было дополнительное подтверждение спорного факта».

Идея№ 3: Как целевой характер кредита позволит уменьшить налоговую нагрузку

В чем экономия: Налог на прибыль, единый налог по УСН

На чем основана идея: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.09 № А44-3916/2008

При совмещении вмененной деятельности с иной привлечение целевого кредита позволит учесть расходы по нему полностью — без выделения части, относящейся к ЕНВД. Это принесет существенную налоговую экономию, ведь величина ЕНВД определяется не по доходным показателям. Значит, выгодно всю сумму процентов переложить на ту часть бизнеса, по которому есть возможность учитывать налоговые расходы.

Дело в том, что компании в соответствии с пунктом 9 статьи 274 НК РФ при совмещении ЕНВД с другой системой налогообложения обязаны делить расходы между этими видами деятельности. Но это относится только к общим расходам. Поэтому для целей налоговой оптимизации в кредитном договоре или договоре займа есть смысл указать, что денежные средства привлечены на цели, однозначно не связанные с вмененной деятельностью.

Это позволит не делить проценты между видами деятельности — такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 06.08.09 №А44-3916/2008. Не возражает против этого и Минфин России (письмо от 07.07.06 №03-11-04/3/338).

Идеей поделился Борис Нерехта, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Компании будет достаточно тяжело доказать, что кредит использован целевым образом. Если же доказать этого не удастся, распределение суммы общих расходов между различными видами деятельности придется производить исходя из доли выручки от ЕНВД в общей выручке компании».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Если докажут использование средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, то условия договора не помогут. Компании должны вести раздельный учет, отследить движение денежных средств не составит труда».

Практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Не 5 баллов, поскольку нет расходов, которые налоговики не пытались бы оспорить. Идея очень хорошая. Главное — верно оформленные документы. Риск существует, если кредит используется на нужды и вмененной деятельности, то есть компания пытается схитрить — в этом случае риски максимальны».

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 10.07.2025  

    Определением взысканы судебные расходы на оплату услуг представителя и уплату государственной пошлины. 

    Итог: определение отменено в части взыскания государственной пошлины. В удовлетворении требования в данной части отказано, поскольку государственная пошлина взыскана в федеральный бюджет с лица, освобожденного в силу закона от ее уплаты. 

  • 09.07.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС и штраф, сославшись на умышленные действия общества по созданию формального документооборота с контрагентами с целью получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты не имеют возможности выполнения поставок в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, явл

  • 09.07.2025  

    Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы по договорам поставки и подряда содержат противоречия, контрагенты включены в производственный процесс формально, источник возмещения НДС не сформирован. 


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 10.07.2025  

    1) Налоговый орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом. 

    Итог:  1) В удовлетворении требования отказано, поско

  • 09.07.2025  

    Проверкой выявлена реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого

  • 03.07.2025  

    Обществу доначислен НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие

  • 12.02.2025  

    Оспариваемым решением предпринимателю доначислены НДС, налог по УСН, ЕНВД, пени в связи с использованием предпринимателем неправомерной схемы получения налоговой выгоды, направленной на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлены реальные налоговые обязательства предпринимателя, так как доходы и расходы, налоговые вычеты, суммы налогов, уп


Вся судебная практика по этой теме »