Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль

Рейтинг безопасности налоговых идей за февраль

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за февраль

25.02.2013
«Главбух»

Идея № 1: Когда обеспеченную задолженность удастся включить в резерв

В чем экономия: Налог на прибыль

На чем основана идея: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.08 № Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26)

Статья 266 НК РФ называет наличие обеспечения основанием для невключения в резерв задолженности. Но необходимо учитывать и реальную возможность погашения задолженности за счет обеспечения. При ее отсутствии задолженность может быть включена в резерв.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.11.08 №Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26) учел факт утраты части заложенного имущества, при этом факт его гибели не был установлен. Согласно статьям 352, 357 ГК РФ, в этом случае не происходит прекращения залога. Судьи сочли, что задолженность можно считать необеспеченной в целях применения главы 25 НК РФ.

Отметим, что с таким подходом не согласен Минфин России. В письме от 06.11.09 №03-03-06/2/217 указано на невозможность оценивать реальность обеспечения в виду того, что статья 266 НК РФ не предусматривает проведения переоценки обеспечения. Его недостаточность не является основанием для включения дебиторской задолженности в резерв.

Идеей поделилась Наталья Головец, юрисконсульт

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Залог возникает в силу договора и обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения. Проведение переоценки предмета залога на основании внутренних документов компании не является достаточным основанием для создания резерва по сомнительным долгам».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Идею можно использовать при наличии у налогоплательщика документов, достоверно подтверждающих гибель залога, а также письма от залогодателя об отказе восстановить предмет залога или заменить его другим имуществом».

Практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Налоговики очень придирчиво относятся к созданию резервов, тем более, что и Минфин не поддерживает. Можно с уверенностью сказать, что в такой спорной ситуации попытаются оспорить признание этих расходов. Чтобы их отстоять, бухгалтеру следует тщательно подготовить факты и доказательства. Но я бы рискнула».

Идея № 2: Как подтвердить правомерность расходов фотографиями

В чем экономия: Налог на прибыль, НДС, ЕНВД

На чем основана идея: Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.09 № А12-4503/2009

Статья 252 НК РФ не содержит ограничений по видам документов, которыми можно подтвердить расходы. Поэтому сомнения налоговиков в реальности приобретенных компанией товаров, работ или услуг, подтверждение факта хозяйственной деятельности можно доказать с помощью фотографий. Они же подтвердят, что площадь обслуживания покупателей меньше общей площади.

Например, налогоплательщику удалось подтвердить, что ремонт выполнен силами подрядчика, представив суду копии электронных пропусков с фотографиями работников этого подрядчика (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.09 №А12-4503/2009). В постановлениях федеральных арбитражных судов Московского от 09.09.10 №КА-А40/10084–10, Поволжского от 20.10.09 №А55-2994/2009, от 25.08.09 №А12-468/2009, Северо-Кавказского от 03.06.10 №А53-22275/2009, от 20.04.10 №А32-14823/2009–12/89, от 11.02.10 №А32-6083/2009–63/86 и Уральского от20.12.11 №Ф09-8354/11 округов решения приняты в пользу налогоплательщиков также благодаря представленным ими фотоматериалам.

Идеей поделился Николай Кривич, налоговый адвокат

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Фотографии достаточно сложно назвать документальным подтверждением в контексте статьи 252 НК РФ. Они являются дополнительным доказательством. Их можно и даже нужно использовать. Но не стоит забывать и о том, что должны быть в порядке первичные документы».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Фотографии — хорошее дополнительное доказательство при рассмотрении дела в суде. Окончательное решение будет зависеть от анализа в совокупности всех доказательств, в том числе первичных документов».

Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея заслуживает внимания. Но еще важным обязательным моментом будет следующая деталь: на фотоматериалах обязательно должна высвечиваться дата (в настройках фотоаппаратов есть такая функция), чтобы было дополнительное подтверждение спорного факта».

Идея№ 3: Как целевой характер кредита позволит уменьшить налоговую нагрузку

В чем экономия: Налог на прибыль, единый налог по УСН

На чем основана идея: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.09 № А44-3916/2008

При совмещении вмененной деятельности с иной привлечение целевого кредита позволит учесть расходы по нему полностью — без выделения части, относящейся к ЕНВД. Это принесет существенную налоговую экономию, ведь величина ЕНВД определяется не по доходным показателям. Значит, выгодно всю сумму процентов переложить на ту часть бизнеса, по которому есть возможность учитывать налоговые расходы.

Дело в том, что компании в соответствии с пунктом 9 статьи 274 НК РФ при совмещении ЕНВД с другой системой налогообложения обязаны делить расходы между этими видами деятельности. Но это относится только к общим расходам. Поэтому для целей налоговой оптимизации в кредитном договоре или договоре займа есть смысл указать, что денежные средства привлечены на цели, однозначно не связанные с вмененной деятельностью.

Это позволит не делить проценты между видами деятельности — такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 06.08.09 №А44-3916/2008. Не возражает против этого и Минфин России (письмо от 07.07.06 №03-11-04/3/338).

Идеей поделился Борис Нерехта, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Компании будет достаточно тяжело доказать, что кредит использован целевым образом. Если же доказать этого не удастся, распределение суммы общих расходов между различными видами деятельности придется производить исходя из доли выручки от ЕНВД в общей выручке компании».

Эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Если докажут использование средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, то условия договора не помогут. Компании должны вести раздельный учет, отследить движение денежных средств не составит труда».

Практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Не 5 баллов, поскольку нет расходов, которые налоговики не пытались бы оспорить. Идея очень хорошая. Главное — верно оформленные документы. Риск существует, если кредит используется на нужды и вмененной деятельности, то есть компания пытается схитрить — в этом случае риски максимальны».

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
  • 23.03.2017   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.

Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.07.2017  

    Судами верно указано, что, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем режима в виде ЕНВД (при котором не ведется учет доходов и расходов), и, доначисляя предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган обязан был определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы на основании как имеющейся информации о налогоплательщике, так и специально полученных данных об иных аналогичных

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Предпринимателю доначислены налог по УСН, пени и штраф в связи с неправомерным применением в спорный период системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в магазине с использованием площади торгового зала свыше 150 кв. м.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как использование предпринимателем только части площади маг

  • 17.07.2017  

    Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным.


Вся судебная практика по этой теме »