Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Переход с ЕНВД на упрощенку в 2013 году: схема действий

Переход с ЕНВД на упрощенку в 2013 году: схема действий

С 2013 года вмененка становится добровольным режимом. А значит, при желании компании могут его сменить. Какие действия предпринять организации, которая со следующего года решила перейти с ЕНВД на уплату упрощенного налога? Об этом читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка»

02.11.2012
журнал «Главбух»

До недавнего времени организации и предприниматели, работающие на ЕНВД, не могли просто так отказаться от этого спецрежима. Он был обязателен для всех, кто осуществлял «вмененные» виды деятельности. С 2013 года «вмененщики» могут выбирать — вести такую деятельность по-прежнему на ЕНВД или применять другой налоговый режим. Например, УСН. Это стало возможным благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес соответствующие изменения в пункт 1 статьи 346.28 НК РФ. Обратите внимание: все нормы Налогового кодекса, приведенные в данной статье, взяты в редакции указанного закона и в части ЕНВД будут действовать с 1 января 2013 года (письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65).

Однако для того, чтобы воспользоваться измененными нормами с нового года, ознакомиться с ними нужно уже сейчас. И если вы работаете на «вмененке», но хотите с ней расстаться, мы, во-первых, подробно расскажем вам о том, в каком порядке это можно сделать. А во-вторых, подскажем, как перевести бывшую «вмененную» деятельность на «упрощенку».

Если УСН для вас — новый налоговый режим

Абсолютно новым налоговым режимом УСН может быть для двух категорий налогоплательщиков — для тех, кто совмещал ЕНВД с обычной системой налогообложения, и тех, кто платит только единый налог на вмененный доход. В первом случае, если вы хотите с нового года платить «упрощенный» налог, придется перевести на УСН всю вашу деятельность, а не только «вмененную». Ведь УСН применяется ко всему бизнесу в целом, а не к отдельным его видам, как ЕНВД (письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63). А если у вас только «вмененка» и отчитываетесь вы исключительно по ЕНВД, то вам также нужно заявить о переходе на УСН. Ведь по умолчанию применять данный режим нельзя. И если ничего не предпринять, а с ЕНВД уйти, автоматически начнет действовать общая система налогообложения.

Памятка

Если вы собрались переходить с ЕНВД на УСН и данные режимы вы сейчас не совмещаете, уведомьте налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» до 31 декабря по форме № 26.2-1.

Итак, если вы решились отказаться от ЕНВД, то будьте готовы перейти на УСН с нового года. Известить об этом налоговую нужно уже в текущем году, подав до 31 декабря соответствующее уведомление. А поскольку 31 декабря 2012 года — выходной, предельный срок переносится на ближайший рабочий день 2013 года. Заметим, что раньше крайним сроком подачи уведомления было 30 ноября. Однако вместе с изменениями по ЕНВД в НК РФ были внесены нововведения и по этой части.

Форму уведомления должна разработать ФНС России. Пока она не появилась, заполняйте старую — № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ и приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@). Отметим, что разрешения на применение УСН от налоговой ждать не нужно. Несмотря на это, подойдите к процедуре уведомления со всей ответственностью. Дело в том, что, если уведомление вы не подадите или нарушите установленный для этого срок, работать на «упрощенке» вы попросту не сможете. С нового года это будет прописано в перечне случаев, когда организации и предприниматели применять УСН не вправе.

На заметку

Не каждый «вмененщик» может быть «упрощенцем»

Если вы работаете на ЕНВД и подумываете о том, чтобы перевести «вмененную», а вместе с ней и прочую деятельность на УСН, не спешите. А сначала проверьте, соблюдаете ли вы установленные для «упрощенцев» критерии. Изложены они в статье 346.12 НК РФ. Так, например, не вправе перейти с «вмененки» на упрощенную систему компании, у которых открыты филиалы или представительства. Также про УСН можно забыть, если фирма работала на общей системе и за 9 месяцев 2012 года ее доходы от общережимной деятельности превысили 45 млн. руб. Или остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету составляет более 100 млн. руб. Если же вы соответствуете всем требованиям, предъявляемым к «упрощенке», то тогда смело готовьте нужные документы для перехода.

На этом переход с ЕНВД на УСН не заканчивается. Вы должны еще и с ЕНВД распрощаться, также подав соответствующее заявление. Для разговора об этом перейдем к следующему разделу нашей статьи. Он актуален для вас в полной мере.

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Чтобы вести «вмененную» деятельность на УСН, подайте в налоговую заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заметим, что форма такого документа специально для добровольных «отказников» пока не разработана. Поэтому применяйте ту, которая предусмотрена для случая, когда «вмененная» деятельность прекращена. Это форма № ЕНВД-3 — для организаций и форма № ЕНВД-4 — для индивидуальных предпринимателей (приказ ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@).

Заявление нужно подать в течение пяти рабочих дней с даты отказа от ЕНВД. А отказ возможен лишь с начала календарного года. Поэтому точкой отсчета будет 1 января. Именно эту дату укажите в заявлении. После нее в течение пяти рабочих дней и нужно подать заявление. С учетом новогодних каникул получается, что 15 января 2013 года — крайний срок, когда вы можете заявить о своем решении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Позднее, в течение года, сняться с учета в качестве «вмененщика» по собственной инициативе не получится. Это прямо предусмотрено абзацем 3 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ. Несмотря на то что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Соответственно, если вы в 2013 году продолжите вести деятельность, облагаемую ЕНВД, перейти на другой режим сможете только с 2014 года. Поэтому не пропускайте обозначенные здесь сроки.

Обратите внимание

Чтобы не применять «вмененку» в 2013 году, подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в срок до 15 января 2013 года.

Налоговая инспекция должна снять вас с учета в течение пяти рабочих дней со дня, когда получит от вас заявление. В этот же срок она направит вам уведомление, где будет указана дата, с которой вас снимают с учета. Как мы уже отметили, такой датой при переходе на иной налоговый режим считается 1 января.

Суть вопроса

Добровольно уйти с ЕНВД можно только с начала календарного года.

Именно с этого дня в отношении «вмененных» видов деятельности и начнет действовать упрощенная система налогообложения. А про ЕНВД можно забыть — навсегда или на ближайший год. Раньше этого срока вернуться на спецрежим не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) (подробнее об этом см. врезку ниже).

Нюансы, требующие особого внимания

1. «Вмененщики» могут не платить ЕНВД в 2013 году, если с 1 января наступающего года снимутся с учета в качестве плательщиков этого налога и перейдут на другой режим. В середине года добровольно отказаться от ЕНВД нельзя.

2. Для того, чтобы перейти с ЕНВД на УСН, подавайте в налоговую инспекцию старые формы документов. Новые бланки еще не утверждены.

3. Если вы захотите вернуться на ЕНВД, придется ждать начала следующего года.

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Упрощенка».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 21.05.2018  

    В соответствии со статьей 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Следовательно, налогоплательщик, применяющий УСН, должен учитывать в состав

  • 08.05.2018  

    Инспекцией установлено, что предпринимателем выставлялись счета-фактуры и выписывались товарные накладные к ним; оплата производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет заявителя; товары у предпринимателя приобретались покупателями для обеспечения их деятельности; стоимость строительных материалов, приобретенных у предпринимателя, учитывалась в расходах при определении налоговой базы по УСН.

    Таким образо

  • 30.04.2018  

    Как следует из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя, по результатам которой принято решение о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Инспекция сослалась на необоснованное применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении осуществляемой предпринимателем торговли путем


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 30.04.2018  

    Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что отношения ИП и покупателей, в том числе являющихся юридическими лицами, обладают всеми признаками розничного товарооборота, поскольку налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность в стационарной торговой сети с площадью торгового зала 148,6 кв. м, руководствуясь публичной офертой и учетной политикой на основании договоров розничной купли-продажи,

  • 25.04.2018  

    Отклоняя довод инспекции о том, что налогоплательщиком необоснованно не учитывалась площадь территории под навесом площадью 110,4 кв. метра, прилегающего к пристройке к магазину, суды исходили из совокупности имеющихся в деле доказательств (протоколов осмотра, фотографий, протоколов допросов свидетелей, технического паспорта на объект недвижимости, плана земельного участка), согласно которым непосредственно из торгового зала

  • 18.04.2018  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.


Вся судебная практика по этой теме »