
Аналитика / Налогообложение / К нормированию процентов по кредиту будет меньше претензий
К нормированию процентов по кредиту будет меньше претензий
Инспекторы будут реже придираться к нормированию процентов по кредиту. У налоговиков теперь больше шансов проиграть в суде в ситуации, когда организация сопоставляла свои кредиты с обязательствами других клиентов своего банка. ВАС РФ принял важное решение по этой теме
17.02.2012Журнал «Семинар для бухгалтера»Рассматривалось дело компании, у которой было 13 кредитов в одном банке. Ставка везде одинаковая, а суммы и сроки разные. В учетной политике налогоплательщик предусмотрел, что эти обязательства сопоставимые. Поэтому проценты по кредитам компания учла полностью. Налоговики с этим не согласились. Инспекторы заявили, что сопоставить можно только те кредиты компании, по которым примерно одинаковые сроки и суммы. В трех инстанциях налоговикам удалось выиграть. Но ВАС РФ встал на сторону компании.
Судьи проанализировали статью 269 НК РФ. Инспекторы не могут утверждать, что сравниваться должны исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика. Единственной целью нормирования является исключение из состава расходов экономически необоснованных процентов, размер которых не соответствует рыночному уровню.
Налоговики не могут утверждать о несоответствии процентов среднему уровню без анализа данных банка-кредитора об условиях кредитов для других заемщиков. На заседании в ВАС РФ инспекция пыталась доказать, что у нее просто не было возможности сравнить проценты по кредитам других компаний этого банка. Но такие доводы суд не впечатлили.
Казалось бы, решение многолетнему вопросу найдено. Впрочем, вопросы еще остаются. В соответствии со статьей 252 НК РФ компания в любом случае должна документально подтверждать соответствие своей процентной ставки рыночному уровню. Минфин в письме от 27 апреля 2010 г. № 03-03-05/92 изложил мнение о том, что для расчета среднего уровня процентов необходимо провести анализ кредитов, выданных его кредитором, в том числе другим налогоплательщикам. Для этого можно запросить справку кредитора о среднем уровне процентов, выданных по сопоставимым обязательствам. На практике суды на основании подобной справки признают правомерность отнесения всей суммы процентов в затраты даже при наличии у налогоплательщика по итогам квартала только одного кредитного обязательства. При этом должны анализироваться долговые обязательства только перед российскими банками.
Что делать
Хорошо получить от российского банка справку о соответствии условий уже имеющегося кредита иным среднерыночным договорам кредитора. Это обезопасит компанию от претензий налоговиков к способу нормирования процентов по кредиту. На стороне налогоплательщиков теперь недавно принятое решение Высшего арбитражного суда РФ.
Темы: Банки и финансовые институты  Налоговые проверки  
- 09.06.2022 ЦБ РФ предложил ввести «период охлаждения» для переводов на счета мошенников
- 06.06.2022 Эксперты: ЦБ РФ 10 июня снизит ключевую ставку до 10%
- 06.06.2022 Банки не торопятся уменьшать ставки по кредитам
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 07.12.2021 Кредиты, заморозки, компенсации: чем обернутся банковские новшества
- 06.07.2021 Эксперты: новый налоговый режим для малого бизнеса может увеличить цены на услуги банков
- 02.10.2020 Правительство предложило расширить доступ налоговиков к банковской тайне: как новые полномочия ФНС должны «способствовать обелению экономики»
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 01.05.2013 Договоры страхования грузов (денежных средств), транспортируемых при инкассации, заключены в целях исполнения обязательств, возникающих при осуществлении основной деятельности банка. Как следует из содержания договоров, они заключены с целью минимизации возможных убытков, причиненных утратой имущества в процессе транспортировки. Следовательно, указанные расходы, как связанные с основной деятельностью банка, направленной на получение дохода, являются эконо
- 19.01.2013 Суд кассационной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции, обратив внимание на то, что помимо сведений о наличии расчетных документов текущих требований четвертой очереди банк обладал информацией о том, что к должнику имеются текущие требования первой и второй очередей. При таких обстоятельствах, производя контроль за соблюдением предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве очередности при расходовании денежных средств со счета должника, банк был
- 13.01.2013 Президиум ВАС РФ обозначил правовую позицию, согласно которой банк обязан осуществлять выплату по банковской гарантии при любом нарушении обеспеченного гарантией обязательства. Исключение составляют случаи, когда из текста гарантии прямо следует, что банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать только за определенные нарушения принципалом обеспеченного обязательства.
- 16.05.2014
Как следует из материалов
дела, экспертиза была назначена по вопросу установления (определения) рыночной цены арендной платы за пользование производственными мощностями по договорам аренды, заключенным между обществом и его контрагентом и действующим в 2010 - 2011 годах. Налоговое законодательство наделяет налоговый орган полномочиями проводить в ходе выездной проверки ряд контрольных мероприятий, к числу которых относится и экспертиза. При этом в стать - 08.04.2014
Признав недействительным решение налоговой
инспекции от 20.06.2013 г. № 6053 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, суды правильно руководствовались статьями 23, 80, 346.26 НК РФ и исходили из того, что в 2012 году предприниматель находился на специальном налоговом режиме, уплачивал ЕНВД, не являлся плательщиком НДФЛ и надлежаще исполнил с - 19.03.2014
Суды правильно указали, что
лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков (от приостановления инспекцией операций по счетам), должно доказать наступление вреда, противоправность действий причинителя вреда, причинно-следственную связь между виновными (противоправными) действиями причинителя вреда и фактом причинения вреда, а также размер вреда, подтвержденный документально.
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 22.06.2016 Письмо ЦБ РФ от 31.05.2016 № 12-1-11/1229
- 10.10.2014 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации
- 27.06.2022 Письмо Минфина России от 01.06.2022 г. № 03-02-07/51429
- 16.06.2022 Письмо Минфина России от 03.06.2022 г. № 03-04-06/52502
- 11.07.2013 О внесении изменений в статью 87 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
Комментарии