
Аналитика / Налогообложение / К нормированию процентов по кредиту будет меньше претензий
К нормированию процентов по кредиту будет меньше претензий
Инспекторы будут реже придираться к нормированию процентов по кредиту. У налоговиков теперь больше шансов проиграть в суде в ситуации, когда организация сопоставляла свои кредиты с обязательствами других клиентов своего банка. ВАС РФ принял важное решение по этой теме
17.02.2012Журнал «Семинар для бухгалтера»Рассматривалось дело компании, у которой было 13 кредитов в одном банке. Ставка везде одинаковая, а суммы и сроки разные. В учетной политике налогоплательщик предусмотрел, что эти обязательства сопоставимые. Поэтому проценты по кредитам компания учла полностью. Налоговики с этим не согласились. Инспекторы заявили, что сопоставить можно только те кредиты компании, по которым примерно одинаковые сроки и суммы. В трех инстанциях налоговикам удалось выиграть. Но ВАС РФ встал на сторону компании.
Судьи проанализировали статью 269 НК РФ. Инспекторы не могут утверждать, что сравниваться должны исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика. Единственной целью нормирования является исключение из состава расходов экономически необоснованных процентов, размер которых не соответствует рыночному уровню.
Налоговики не могут утверждать о несоответствии процентов среднему уровню без анализа данных банка-кредитора об условиях кредитов для других заемщиков. На заседании в ВАС РФ инспекция пыталась доказать, что у нее просто не было возможности сравнить проценты по кредитам других компаний этого банка. Но такие доводы суд не впечатлили.
Казалось бы, решение многолетнему вопросу найдено. Впрочем, вопросы еще остаются. В соответствии со статьей 252 НК РФ компания в любом случае должна документально подтверждать соответствие своей процентной ставки рыночному уровню. Минфин в письме от 27 апреля 2010 г. № 03-03-05/92 изложил мнение о том, что для расчета среднего уровня процентов необходимо провести анализ кредитов, выданных его кредитором, в том числе другим налогоплательщикам. Для этого можно запросить справку кредитора о среднем уровне процентов, выданных по сопоставимым обязательствам. На практике суды на основании подобной справки признают правомерность отнесения всей суммы процентов в затраты даже при наличии у налогоплательщика по итогам квартала только одного кредитного обязательства. При этом должны анализироваться долговые обязательства только перед российскими банками.
Что делать
Хорошо получить от российского банка справку о соответствии условий уже имеющегося кредита иным среднерыночным договорам кредитора. Это обезопасит компанию от претензий налоговиков к способу нормирования процентов по кредиту. На стороне налогоплательщиков теперь недавно принятое решение Высшего арбитражного суда РФ.
Темы: Банки и финансовые институты  Налоговые проверки  
- 20.03.2023 Набиуллина: единовременный налог должны платить не использующие регуляторные послабления банки
- 18.01.2023 Сбербанк начал работать в Крыму
- 12.01.2023 ВТБ и Альфа-банк продают инвестиционные бриллианты без НДС
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 12.08.2022 Попавшие под санкции банки смогут приостанавливать операции в иностранной валюте
- 07.12.2021 Кредиты, заморозки, компенсации: чем обернутся банковские новшества
- 06.07.2021 Эксперты: новый налоговый режим для малого бизнеса может увеличить цены на услуги банков
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 01.05.2013 Договоры страхования грузов (денежных средств), транспортируемых при инкассации, заключены в целях исполнения обязательств, возникающих при осуществлении основной деятельности банка. Как следует из содержания договоров, они заключены с целью минимизации возможных убытков, причиненных утратой имущества в процессе транспортировки. Следовательно, указанные расходы, как связанные с основной деятельностью банка, направленной на получение дохода, являются эконо
- 19.01.2013 Суд кассационной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции, обратив внимание на то, что помимо сведений о наличии расчетных документов текущих требований четвертой очереди банк обладал информацией о том, что к должнику имеются текущие требования первой и второй очередей. При таких обстоятельствах, производя контроль за соблюдением предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве очередности при расходовании денежных средств со счета должника, банк был
- 13.01.2013 Президиум ВАС РФ обозначил правовую позицию, согласно которой банк обязан осуществлять выплату по банковской гарантии при любом нарушении обеспеченного гарантией обязательства. Исключение составляют случаи, когда из текста гарантии прямо следует, что банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать только за определенные нарушения принципалом обеспеченного обязательства.
- 15.02.2023
Решением налогового органа отменено
решение нижестоящего налогового органа, доводы жалобы налогоплательщика признаны необоснованными, установлена согласованность действий налогоплательщика и его контрагента в рамках хозяйственных операций, по которым были приняты налоговые вычеты, а также установлено, что деятельность налогоплательщика не является самостоятельной.Итог: требование удовлетворено, поскольку решение не является дополнением или изменение
- 11.01.2023
Общество ссылалось
на бездействие органов, выразившееся в уклонении от возврата бухгалтерских документов, финансово-хозяйственных документов, полученных для использования в контрольной работе.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку законодательством не предусмотрен возврат налоговыми органами результатов оперативно-розыскной деятельности, установлено, что общество не явилось за получением к
- 05.12.2022
Налоговый орган
начислил НДС, штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на несвоевременное представление обществом налоговой декларации и занижение налоговой базы по взаимоотношениям со спорным контрагентом. Жалоба общества на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как фактически не рассмотрено требование об истр
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 22.06.2016 Письмо ЦБ РФ от 31.05.2016 № 12-1-11/1229
- 10.10.2014 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 17.11.2022 Письмо Минфина России от 13.10.2022 г. № 03-03-07/99218
- 16.11.2022 Письмо ФНС России от 08.11.2022 г. № СД-4-3/15064@
Комментарии