Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Заявление на случай, если переплатили НДФЛ бюджету

Заявление на случай, если переплатили НДФЛ бюджету

В кодексе в этом году уточнили механизм возврата излишне удержанного НДФЛ. Но налоговая служба в своих новых разъяснениях сделала вывод, что ошибочно перечисленный налог на доходы излишне удержанным не является и для него действуют свои правила возврата. Поэтому необходимо особое заявление

13.12.2011
Газета «УНП»
Автор: Наталья Бовша, эксперт «УНП»

По логике ФНС если компания по ошибке перечислила больше НДФЛ, чем удержала с сотрудников, то ошибочная сумма вообще налогом не является (письма от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764). Обосновали свой вывод инспекторы тем, что перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). На практике это означает, что зачет ошибочного НДФЛ невозможен. Как подтверждает налоговая служба, надо обратиться с заявлением на возврат.

Форма заявления не утверждена и составить его можно в произвольном виде (см. образец). В нем стоит привести сумму к возврату, по какому КБК и за какой налоговый период она была перечислена, основания для возврата. И конечно, реквизиты компании – налогового агента (наименование, местонахождение, ОГРН, ИНН, КПП, банковские реквизиты).

К заявлению надо приложить документы, которые смогут подтвердить факт переплаты по налогу. Например, налоговые регистры по НДФЛ, справки 2-НДФЛ, реестр со сведениями о доходах «физиков», платежные документы о перечислении налога.

Налоговики на местах иногда дают добро на возврат переплаты только после выездной проверки. Однако с ее назначением не спешат, так как компания не попала в план проверок, а вне плана времени на ревизию у налоговиков нет. Если инспекторы откажут в возврате по причине того, что выездная проверка не проведена, их действия можно обжаловать в суде (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.01.11 № А67-3340/2010, от 19.11.10 № А45-30212/2009).

Заметим, даже если компания отчитывается электронно, подать в инспекцию заявление на возврат надежнее на бумаге лично или направить его по почте с описью вложения. Статья 78 НК РФ не дает возможности представлять такой документ по интернету (письмо Минфина России от 11.10.11 № 03-02-08/109).

ЧАСТАЯ ОШИБКА. В названии заявления надо точно написать, что компания просит вернуть ошибочный налог, а не излишне удержанный. Иначе возврат затянется.

СОВЕТ «УНП». Формировать регистры по НДФЛ на всех сотрудников не обязательно, удобнее сделать общий реестр с данными по всем работникам.

Скачать образец документа в формате Word

Файлы для скачивания

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 24.05.2023  

    Оспариваемым решением арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, а также начислены пени и штраф в связи с включением в расчет налоговой базы расходов на приобретение автомобиля, используемого в личных целях.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактов использования автомобиля для осуществления профессиональной деятельности арбитражного управляющего не установлено.

  • 15.05.2023  

    Арендодатель ссылался на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.

  • 10.05.2023  

    Индивидуальный предприниматель полагает, что у налогового органа не имелось законных оснований для перерасчета сумм НДФЛ по повышенной налоговой ставке.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку индивидуальный предприниматель не имеет права на льготу по объектам недвижимости, включенным в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.


Вся судебная практика по этой теме »

Право на своевременный возврат и зачет налогов
  • 01.08.2014  

    2008 год (период возникновения переплаты) не являлся проверяемым периодом выездной налоговой проверки. Срок возникновения переплаты не установлен.

  • 05.09.2013  

    Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

  • 21.01.2013   Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.

Вся судебная практика по этой теме »