|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Налоговые вычеты: как получить и как рассчитать. Ответы на самые сложные вопросы
Налоговые вычеты: как получить и как рассчитать. Ответы на самые сложные вопросы
Российский налоговый портал совместно с компаний «Консультант Плюс» продолжает офф-лайн конференцию по налоговым вычетам. Эксперты «Консультант Плюс» дают разъяснения по самым сложным вопросам.
Вопрос от Григория Масарского.
Как можно добиться возможности отдать право использования моего стандартного вычета на ребенка своей жене. Такая возможность предусмотрена НК, но те, от кого зависит принятие решения по данному вопросу, стараются максимально игнорировать этот вопрос, ссылаясь на то, что нигде не прописана процедура.
Ответ: Елена Пальчикова, эксперт компании «Консультант Плюс».
Действительно, с 2009 г. Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что по соглашению между родителями одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, кому должно подаваться такое заявление. ФНС России в Письме от 11.03.2009 N 3-5-04/255@ разъяснила, что это заявление необходимо подать тому налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере. То есть родитель, который отказывается от получения стандартного вычета, должен подать заявление об отказе работодателю второго родителя, после чего последний будет вправе получать удвоенный вычет. В Письме ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@ сказано, какие сведения о родителе должны содержаться в заявлении: Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета.
Следует отметить, что в своих разъяснениях по рассматриваемому вопросу Минфин России подчеркивает, что отказаться от стандартного вычета на ребенка родитель может только, если имеет на него право. Ограничения для получения вычета следующие: ребенок находится на обеспечении налогоплательщика, родитель получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, и этот доход не превышает 280 000 руб. Поэтому по мнению финансового ведомства для подтверждения права на получение стандартного вычета на ребенка родитель должен предоставить: копию свидетельства о рождении ребенка; соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями); справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма 2-НДФЛ). Подробнее см. Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187.
Поскольку Налоговый кодекс РФ не регламентирует рассматриваемый вопрос, а в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ говорится только о заявлении об отказе родителя, иных документов (например, копию свидетельства о регистрации брака, справку жилищно-коммунальной службы, справку о доходах родителя) вместе с этим заявлением подавать не нужно. При этом мы рекомендуем следующий алгоритм действий.
Несмотря на требования НК РФ, считаем, что родителю, который хочет передать вычет на ребенка супругу, лучше подтвердить, что такой вычет не предоставляется ему по месту работы. Для этого ему следует обратиться к своему работодателю (налоговому агенту) с просьбой предоставить справку. В этой справке работодатель в произвольной форме указывает, что работник (ФИО) отказался от получения стандартного вычета на ребенка (ФИО), а также дату, с которой данный вычет работнику не предоставляется. Лучше, чтобы справка была составлена на бланке организации. Далее эта справка вместе с заявлением об отказе от вычета на ребенка (составленным также в произвольной форме) подается работодателю (налоговому агенту) второго родителя, в пользу которого первый родитель отказывается от вычета. После получения данных документов работодатель второго родителя должен предоставлять такому работнику стандартный вычет на ребенка в двойном размере.
Ирина
Добрый день. Большое спасибо за тему. Разъясните, пожалуйста, можно ли в одной декларации заявить социальный вычет (обучение) и остаток имущественного вычета (покупка квартиры). Правильно ли я понимаю, что общая сумма вычета на должна превышать сумму удержанного НДФЛ в 2009 году? То есть целесообразно полностью указать сумму на обучение, и частично имущественный вычет, перенеся его остаток на след. год. Спасибо.
Ответ:
Елена Пальчикова, эксперт компании «Консультант Плюс»
Да, Вы все правильно понимаете.
Сумма налоговых вычетов за календарный год не должна превышать сумму налога, исчисленную за этот же период из доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если же такое превышение допущено, то налоговая база в этом периоде признается равной нулю.
Социальные вычеты (в том числе по оплате своего обучения) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность переноса части неиспользованного социального вычета на другой налоговый период. А вот перенести остаток имущественного вычета при покупке жилья на последующие налоговые периоды до полного его использования можно. Это указано в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Согласно ст. 229 НК РФ физлицо по окончании календарного года подает в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой, в частности, указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, а также налоговые вычеты (в Вашем случае социальный и часть имущественного вычета).
Регина
В одном и том же налоговом периоде я приобрела две квартиру, точнее по 1/2 доли в каждой. Имею ли я право на получение имущественного вычета и по первой, и, одновременно по 2 квартире соразмерно приобретенной доли?
Ответ:
Елена Пальчикова, эксперт компании «Консультант Плюс»
Из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный вычет при покупке жилья предоставляется один раз в жизни. Повторно получить его нельзя. То есть, если приобретены две квартиры или доли в них (независимо от того, в одном или разных налоговых периодах), получить имущественный вычет можно только по одному объекту по выбору налогоплательщика.
Вопрос:
Мы с женой приобрели права на квартиру в стоящемся доме в совместную собственность по договору долевого участия в строительстве. После подписания Акта приема-передачи квартиры я обратился в налоговую по нашему месту жительства с заявлением о получении уведомления о налоговом вычете, которое предоставляется работодателю. К заявлению было приложено наше с супругой совместное заявление о распределении вычета, согласно которому я получаю вычет 2 000 000 руб. + проценты по ипотечному кредиту в полном объеме, а супруга 0 руб.
Инспектор собирается запрашивать информацию о том, получала ли моя жена ранее налоговый вычет по прошлым местам жительства. Согласно письмам ФНС (например, от 26 октября 2009 г. N 3-5-04/1595) заявление вычета в размере 0 руб. возможно даже в случае, если лицо ранее обращалось за вычетом. Однако у Минфина другая позиция на данный вопрос. Вопросы:
1. Вправе ли моя жена воспользоваться налоговым вычетом в размере 0 руб., а я в размере 2 000 000 + проценты, если моя жена ранее обращалась за вычетом (после 2001 года).
2. Если моя жена ранее не обращалась за вычетом, то вправе ли она в дальнейшем при покупке следующей квартиры воспользоваться вычетом в полном размере, а я в размере 0 руб?
Ответ: Ангелина Родина, эксперт компании «Консультант Плюс»
1. На Ваш вопрос нельзя дать однозначный ответ, поскольку ситуация является спорной. В случае если Ваша жена уже пользовалась имущественным вычетом, получить такой вычет повторно она не вправе. На это прямо указывает абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако по нашему мнению, НК РФ не запрещает ей в дальнейшем при приобретении в совместную собственность квартиры участвовать в распределении вычета. Распределять имущественный вычет при покупке жилья в общую совместную собственность налогоплательщиков обязывает положение абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом Кодекс не уточняет, что совладелец, который ранее воспользовался имущественным вычетом и затем вновь приобрел жилье, но в общую совместную собственность с супругом, не должен участвовать в распределении вычета.
Исходя из этого и учитывая п. 7 ст. 3 НК РФ, считаем, что Вы можете по взаимному согласию распределить вычет в свою пользу - 100% (2 млн. + суммы, направленные на погашение процентов), а в пользу супруги - 0 % (0 руб.), несмотря на то, что она уже обращалась за ним и получила его.
Об этом говорит и ФНС России в приведенном Вами письме: Кодекс не запрещает налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить его сумму в размере 0 руб. при покупке в совместную собственность другого жилого объекта (Письмо ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595).
Однако следует Вас предупредить, что контролирующим органам такая точка зрения может не понравиться, и они будут настаивать на том, что супруг, который ранее получил имущественный вычет, не может еще раз участвовать в его распределении в связи с приобретением в совместную собственность другой квартиры. Свою позицию финансовое ведомство обосновывает так: распределение осуществляется в рамках процедуры получения вычета, повторное предоставление которого не допускается. Минфин считает, что в такой ситуации второй супруг может претендовать на вычет в размере половины вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены правоустанавливающие документы (Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/9-112).
2. Вопрос о том, может ли Ваша жена при покупке в совместную собственность квартиры получить имущественный вычет в размере 100%, а Вы – 0%, если по приобретенной ранее в совместную собственность квартире Вы получили вычет в размере 100%, а Ваша жена – 0%, также является спорным. Минфин России по этому поводу дает однозначные разъяснения: налогоплательщики, которые распределяют между собой вычет в размере 100% и 0%, тем самым реализуют свое право на его получение и повторно воспользоваться вычетом не могут (Письма Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420).
На наш взгляд такая позиция финансового ведомства не совсем справедлива, ведь при распределении вычета в таком соотношении физлицо, в пользу которого он распределялся в размере 0 рублей, за предоставлением вычета даже не обращается (ни к работодателю, ни в налоговый орган). Следовательно, налогоплательщик только исполняет свою обязанность по участию в распределении вычета, а сам вычет фактически не использует. К тому же Кодекс не содержит положения о том, что физическое лицо может участвовать в распределении вычета только один раз. НК РФ лишь предусматривает, что в случае если физлицо однажды уже воспользовалось имущественным вычетом в размере до 2 млн руб., повторное предоставление вычета не допускается. Таким образом, считаем, что Ваша жена может применить имущественный вычет в полном размере при приобретении в дальнейшем в совместную собственность другой квартиры, а Вы – в сумме 0 руб. В то же время вероятность того, что в вычете может быть отказано, большая.
Отметим, что с точкой зрения Минфина России не согласна и ФНС РФ. Налоговая служба разъясняет, что в случае если супруги приобрели в совместную собственность жилье и распределили вычет в соотношении 100% и 0%, при покупке другого жилого объекта супруг, в пользу которого вычет был распределен в размере 0 руб., вправе воспользоваться имущественным вычетом в общем порядке (Письмо ФНС России от 30.11.2009 N 3-5-04/1749). В другом своем письме ФНС РФ уточняет, что в случае, когда один из совладельцев лично за вычетом не обращался, он не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Вопрос от Ирины Мельниковой
Доброе время суток! Согласно статье 130 Гражданского Кодекса к недвижимости (движимое имущество) относится в числе прочих и объект незавершенного строительства. Продажа объекта состоялась в январе 2009 года, в собственности был менее 3 лет, являюсь физическим лицом. В декларации указала объект незавершенного строительства как имущество, считаю, что в данном случае должен действовать имущественный налоговый вычет 1 000 000 рублей. Налоговая просит представить скорректированную декларацию, в которой я должна указать объект незавершенного строительства как иное имущество, а значит имущественный налоговый вычет составит 125 000 рублей. Прошу разъяснить эту ситуацию. Спасибо.
Ответ: Ангелина Родина, эксперт компании «Консультант Плюс»
Ситуация спорная. С одной стороны НК РФ не разъясняет, что является жилым домом. А согласно Жилищному Кодексу РФ им признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании (п. 2 ст. 16 ЖК РФ). То есть получается, что недостроенный дом, в котором нет комнат и соответствующих помещений признать жилым нельзя. При продаже такого дома, находящегося в собственности менее трех лет, вычет будет предоставлен в размере не более 125 000 руб. (250 000 руб. после 01.01.2010). Контролирующие органы также считают, что дом, являющийся объектом незавершенного строительства, не признается жилым помещением, а относится к иному имуществу (Письмо Минфина России от 10.03.2010 N 03-04-05/9-93).
С другой стороны, с таким подходом нельзя согласиться. Есть судебное решение, в котором ФАС Северо-Западного округа указал следующее: НК РФ не содержит положений о том, что не завершенный строительством жилой дом может быть отнесен к иному имуществу (Постановление от 13.01.2010 по делу N А13-7028/2009). При этом суд установил, что налогоплательщик планировал использовать дом для проживания, а свидетельство о государственной регистрации права выдано на объект незавершенного строительства с готовностью на 60% и назначением - жилой дом. Следовательно, такой дом, вне зависимости от степени его готовности, остается жилым, а не иным имуществом. Исходя из этого, суд признал право физлица на вычет в размере не более 1 млн руб.
Отметим, что пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ напрямую не относит недостроенный дом ни к жилью, ни к иному имуществу. Однако из положения абз. 21 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что в целях получения имущественного вычета при приобретении жилья не оконченный строительством дом относится к жилью, а не к иному имуществу.
Учитывая положения п. 7 ст. 3 НК РФ, можно сделать вывод о том, что налогоплательщик при продаже дома незавершенного строительством вправе претендовать на получение имущественного вычета в размере не более 1 млн руб.
Вопрос от Валерии Раскиной
В декабре 2007 г. я заключила договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома, заплатив 100 % стоимости квартиры , т.е фактически расходы на квартиру я произвела в 2007 году. Акт приема-передачи мне выдали 30.12.2009 г. Могу ли я рассчитывать (возможно и через суд) на получение налогового вычета за 2007-2008 гг.? Заранее спасибо.
Ответ: Ангелина Родина, эксперт компании «Консультант Плюс»
Четких периодов получения имущественного вычета НК РФ не устанавливает, а уточняет только, что вычетом при приобретении жилья можно воспользоваться 1 раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для подтверждения права на его получение нужно представить договор о приобретении жилья, акт о передаче, или свидетельство о праве собственности (абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом данное положение Кодекса сформулировано таким образом, что из его смысла следует, что налогоплательщик может подать какой-либо один из этих документов: или договор или акт или свидетельство.
То есть для того, чтобы подтвердить право на имущественный вычет в сумме фактически потраченной на приобретение квартиры в строящемся доме, физлицу достаточно представить договор купли-продажи.
Однако Минфин РФ так не думает и в своих разъяснениях отмечает, что имущественный вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от момента несения расходов по приобретению жилья. Минфин считает, что право на вычет возникает с момента получения физлицом акта о передаче квартиры в строящемся доме. Следовательно, имущественный вычет можно применить, начиная с того периода, в котором получен акт, независимо от периода приобретения имущества (Письма Минфина РФ от 21.05.2010 N 03-04-05/9-273, от 16.12.2009 N 03-04-05-01/1000).
На наш взгляд Минфин несправедлив в своих выводах, ведь такое понимание положения абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ выгодно только для контролирующих органов и ограничивает право налогоплательщика на получение вычета с момента фактического приобретения жилья и уплаты за него денежных средств.
Если следовать логике Минфина, то получается, что подтвердить право на вычет при покупке квартиры в строящемся доме можно только актом, а при приобретении квартиры в существующем доме – свидетельством (Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-04-05/9-225). При этом не учитывается, что в абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говориться, что документом, подтверждающим право на имущественный вычет, помимо акта и свидетельства также является и договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме. По сути, контролирующие органы игнорируют данное положение, тем самым нарушают права налогоплательщика.
По нашему мнению уже после заключения договора (и оплаты жилья) Вы имеете право на имущественный вычет, и, соответственно, можете заявить его за 2007-2008 гг. Однако, учитывая позицию Минфина России, скорее всего в предоставлении вычета вам будет отказано. Свое право на вычет в период приобретения квартиры Вам придется отстаивать в суде.
Вопрос:
У меня такая ситуация, в 2009 г я приобрела квартиру, подаю второй год декларацию, согласно которой моего НДФЛ не хватает, и остаток переноситься на последующие периоды. Так мне должны выплатить еще 100 000 руб. В этом году я хотела бы или написать на квартиру дарственную в адрес мамы или продать и купить другую большей площадью. Возникает вопрос: получу ли я эти 100 000 руб если буду далее подавать декларацию, ведь документов на квартиру у меня уже не будет, а их спрашивают каждый раз при подаче декларации. Спасибо.
Ответ: Константин Балакирев, эксперт компании «Консультант Плюс»
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на перенос остатка вычета на последующие налоговые периоды с наличием имущества в собственности в каждом периоде.
Следовательно, по нашему мнению, Вы вправе продолжать получать имущественный вычет, несмотря на то, что имущество уже не в Вашей собственности. Такой же точки зрения придерживается и Минфин России. В своих письмах финансовое ведомство разъясняет, что налогоплательщик может получить остаток имущественного вычета в последующих налоговых периодах до полного использования независимо от того, что имущество уже не находится в его собственности (Письма Минфина России № 03-04-05-01/66 18.02.2009, № 03-04-05-01/481от 26.12.2008).
Однако следует упомянуть, что налоговые органы ранее занимали другую позицию. Поэтому не исключено, что Вам придется спорить с инспекцией в суде (Письма ФНС России № 04-2-02/110@ от 15.02.2006, № 04-2-03/179 от 22.11.2005).
Вопрос:
В период брака муж купил квартиру в собственность в 2008 году в стоящемся доме, сейчас дом достроили и он сдается в эксплуатацию. Муж ИП, официальная зарплата у него маленькая, у меня большая .Можно ли оформить имущественный вычет на меня?
Ответ: Константин Балакирев, эксперт компании «Консультант Плюс»
В п. 2 ст. 34 СК РФ установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено, и от того, кто из них вносил деньги.
В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Из Вашего вопроса не ясно, на кого было оформлено свидетельство о праве собственности. Однако даже если оно было оформлено только на мужа, Вы также наравне с ним имеете право на вычет, при условии, что между Вами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный режим собственности. Более того, Вы можете получить данный вычет в полном объеме, распределив его между собой в свою пользу 100%, а в пользу мужа – 0% (Письма Минфина России № 03-04-05/9-82 от 03.03.2010, № 03-04-05-01/420 от 03.06.2009). Данную точку зрения подтверждают и контролирующие органы: вычет по приобретенному в совместную собственность имуществу может получить любой из супругов независимо от того, на кого оформлен акт приема-передачи жилого помещения и свидетельство на право собственности (Письма Минфина России № 03-04-05/9-222 от 23.04.2010, № 03-04-05/9-213 от 20.04.2010). Кроме того, финансовое ведомство отмечает, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на чье имя из супругов оно оформлено (Письма Минфина России № 03-04-05/9-197, 03-04-05/9-196 от 13.04.2010).
В то же время ФНС России придерживается мнения, что право на получение имущественного вычета возникает у обоих супругов с момента государственной регистрации права общей совместной собственности на жилой объект в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Если жилой объект оформлен в личную собственность только одного супруга, то другой супруг не может получить имущественный вычет в отношении этого объекта (Письмо ФНС России № 3-5-04/482@ от 22.04.2009).
Мы считаем, что в данной ситуации Вы можете получить имущественный вычет при приобретении жилья, даже если квартира оформлена только на мужа. В случае возникновения спора с налоговыми органами, у Вас есть все шансы отстоять свою позицию в суде, поскольку еще в 2007 г. в пользу налогоплательщиков высказался Президиум ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 по делу N А14-990/200627/24).
Вопрос от Юрия Варфоломеева
Уважаемые эксперты!
Вопрос 1. Квартира приобретена женой в действующем браке. Свидетельство о праве собственности - на неё. Как мне "поучаствовать" в получении налогового вычета.
Вопрос 2. Квартира приобретена с привлечением ипотеки. Свидетельство о праве собственности - на руках. Ипотеку гасить ещё пять лет. Можно ли получить налоговый вычет в размере 13% с суммы выплаченных процентов с последующим уточнением этой суммы (выплаченных процентов).
Ответ: Константин Балакирев, эксперт компании «Консультант Плюс»
1. В п. 2 ст. 34 СК РФ установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено и кто из них вносил деньги.
В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
При приобретении имущества в совместную собственность имущественный вычет должен быть распределен между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Поэтому Вы можете распределить между собой вычет в любом процентном соотношении, в том числе 100% в пользу одного супруга и 0% - в пользу другого. Это так же следует из Писем Минфина России № 03-04-05/9-82 от 03.03.2010, № 03-04-05-01/420 от 03.06.2009. Кроме того, Минфин считает, что вычет по приобретенному в совместную собственность имуществу может получить любой из супругов независимо от того, на кого оформлен акт приема-передачи жилого помещения и свидетельство на право собственности (Письма Минфина России № 03-04-05/9-222 от 23.04.2010, № 03-04-05/9-213 от 20.04.2010). Ведомство также отмечает, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, предполагается, что имущество находится в общей совместной собственности. При этом каждый из супругов имеет право на имущественный вычет независимо от того, на чье имя оно оформлено (Письма Минфина России № 03-04-05/9-197, 03-04-05/9-196 от 13.04.2010).
В то же время ФНС России придерживается мнения: право на вычет возникает у обоих супругов с момента государственной регистрации права общей совместной собственности на жилой объект в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Если жилой объект оформлен в личную собственность только одного супруга, другой супруг не может получить имущественный вычет в отношении этого объекта (Письмо ФНС России № 3-5-04/482@ от 22.04.2009).
Таким образом, учитывая противоположную позицию контролирующих органов по данному вопросу, в Вашем случае не исключены споры с налоговыми органами. В этом случае у Вас есть все шансы отстоять свою позицию в суде, поскольку еще в 2007 г. в пользу налогоплательщиков высказался Президиум ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 по делу N А14-990/200627/24).
2. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья.
Данный вычет (на погашение процентов по кредиту) может быть предоставлен налогоплательщику только в сумме фактически произведенных расходов двумя способами: 1. при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо 2. в течение налогового периода работодателем.
Получить имущественный вычет по процентам, которые будут уплачены в последующих налоговых периодах нельзя.
Вопрос от Екатерины Мигаловской
Добрый день! Два месяца назад я подавала декларацию о доходах, для возврата подоходного налога. Недавно я поменяла паспорт в связи со сменой фамилии. Нужно ли уведомлять налоговые органы о смене фамилии. Ведь через месяц необходимо писать заявление на возврат денег, а личные данные уже другие.
Ответ: Валия Гафарова, эксперт компании "Консультант Плюс"
При написании заявления на возврат НДФЛ Вам необходимо представить в инспекцию паспорт, а также документы, подтверждающие изменение Вашей фамилии (свидетельство о регистрации брака, свидетельство о перемене имени).
Вопрос:
Квартира была приобретена на мужа и жену. Доля собственности 50% у каждого из супругов. Вправе ли один из супругов получить имущественный налоговый вычет своего супруга?
Если да, то какими документами при подачи налоговой декларации можно подтвердить право на вычет супруга (заявление супруги от отказа в пользу мужа или иным документом)?
А также если жена отказывается от вычета в пользу мужа, то в будущем имеет ли она права на вычет?
Ответ: Валия Гафарова, эксперт компании "Консультант Плюс"
Согласно п. 2 ст. 244 Гражданского кодекса РФ общая собственность бывает двух видов: с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
Как следует из Вашего вопроса, доли в праве собственности на квартиру между Вами и Вашим супругом определены, это означает, что квартира была приобретена Вами в общую долевую собственность.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, но не более двух миллионов рублей. Здесь же указано, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Поскольку Вы приобрели квартиру в общую долевую собственность и доля каждого из супруга равняется 50%, размер имущественного вычета для каждого из Вас составит 50% от стоимости приобретенной квартиры. При этом максимальный размер имущественного вычета, которым вправе воспользоваться каждый из супругов, составит один миллион рублей (соответственно 50% от максимального размера имущественного вычета, который, как выше указывалось, равняется двум миллионам рублей).
Обратите внимание, что в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность супруги не вправе распределить между собой сумму вычета в иной пропорции. В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо указано, что размер вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность зависит от доли в праве собственности на квартиру. Из буквального толкования этой нормы следует, что распределять размер имущественного вычета между совладельцами по собственному усмотрению можно только в том случае, когда жилое помещение приобретается в совместную собственность, то есть когда доли в собственности не определены.
Таким образом, в Вашем случае один из супругов не вправе в пользу другого отказаться от получения вычета. Каждый из супругов может получить вычет в размере 50% от стоимости квартиры, но не более одного миллиона рублей. Для получения вычета каждый из супругов должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.