Проект изменений в Налоговый Кодекс РФ

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134;№ 32, ст. 3341; 2001, № 53, ст. 5016, 5026; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 28, ст. 2873; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 27, ст. 2717; № 45, ст. 4585; 2006, № 6, ст. 636; № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 18, ст. 2118; № 22, ст. 2564) следующие изменения:

1) дополнить главой 31 следующего содержания:

«Глава 31. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 251. Консолидированная группа налогоплательщиков

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, в целях консолидации своих обязанностей по налогу на прибыль организаций.

Статья 252. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

1. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована из числа российских организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса, отвечающих условиям, установленным настоящей статьей.

2. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована основным обществом и одним или несколькими из его дочерних обществ, если доля непосредственного участия основного общества в каждом дочернем обществе составляет не менее 90 процентов.

Помимо организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, участниками данной консолидированной группы налогоплательщиков также могут являться организации, сумма долей прямого и косвенного участия в которых основного общества составляет не менее 90 процентов. При определении доли косвенного участия основного общества в целях настоящего пункта учитываются следующие доли:

а) доля косвенного участия, определенная через доли непосредственного участия основного общества в одном или нескольких его дочерних обществах, являющихся участниками той же консолидированной группы;

б) доля косвенного участия, определенная через доли косвенного участия в одной или нескольких организациях, являющихся участниками той же консолидированной группы.

3. Численность участников консолидированной группы налогоплательщиков не может составлять менее двух организаций.

4. Участник одной консолидированной группы налогоплательщиков не может являться участником других консолидированных групп налогоплательщиков.

5. В состав консолидированной группы налогоплательщиков не могут входить:

1) организации, являющиеся резидентами особых экономических зон;

2) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

3) банки, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются банками;

4) страховые организации, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются страховыми организациями;

5) негосударственные пенсионные фонды, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются негосударственными пенсионными фондами;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

6. На момент представления документов в налоговый орган о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 253 настоящего Кодекса не допускается:

а) нахождение хотя бы одного участника договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в процессе реорганизации или ликвидации;

б) наличие у любого участника договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков недоимки по налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, штрафам.

7. Участники консолидированной группы применяют единую учетную политику для целей налогообложения.

Статья 253. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

1. Организациями, принявшими решение о консолидации своих обязанностей по налогу на прибыль организаций, заключается договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, который должен содержать:

1) перечень организаций, являющихся в соответствии с договором участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – участники консолидированной группы налогоплательщиков);

2) наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков, ответственного за исполнение обязанностей группы (далее – ответственный участник группы);

3) срок, на который создается консолидированная группа налогоплательщиков (не менее чем два календарных года), если она создана на определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на который создается группа;

4) порядок и сроки выполнения обязанностей ответственного участника группы, других участников группы, предусмотренных статьей 255 настоящего Кодекса.

Типовая форма договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков не влечет создания нового организационно-правового образования либо изменения организационно-правовой формы участников этой группы.

3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика ответственного участника группы.

4. Ответственный участник группы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляет:

1) заявление о регистрации консолидированной группы налогоплательщиков по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в двух экземплярах;

3) приказ об утверждении участниками консолидированной группы налогоплательщиков единой учетной политики для целей налогообложения.

5. Документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, представляютсяв налоговый орган не позднее чем за два месяца до 1-го числа налогового периода, с которого предполагается осуществление деятельности консолидированной группы налогоплательщиков.

6. Решение о регистрации либо об отказе в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должно быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не позднее чем за один месяц до 1-го числа налогового периода, в котором предполагается осуществление деятельности консолидированной группы налогоплательщиков.

О принятом решении налоговый орган сообщает ответственному участнику группы в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения.

Указанное сообщение передается законному или уполномоченному представителю ответственного участника группы лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

7. При соблюдении установленных настоящей главой условий создания консолидированной группы налогоплательщиков налоговый орган обязан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков и выдать экземпляр договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков с отметкой о регистрации в порядке и сроки, установленные в пункте 6 настоящей статьи.

8. Отказ налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков допускается при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) несоблюдения условий, предусмотренных статьей 252 настоящего Кодекса;

2) непредставление или нарушения порядка представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, указанных в пункте 4 и 5 настоящей статьи;

3) представление документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в неуполномоченный налоговый орган.

9. Консолидированная группа налогоплательщиков считается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором зарегистрирован договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Статья 254. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков

1. Изменение состава участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также иных условий договора о создании этой группы, оформляется внесением изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Изменения в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежат регистрации в налоговом органе, зарегистрировавшем договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Для регистрации изменений представляется текст изменений, подписанный всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в двух экземплярах.

При соблюдении установленных настоящей главой условий создания консолидированной группы налогоплательщиков налоговый орган обязан принять решение о регистрации изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение десяти рабочих дней со дня их представления и выдать экземпляр изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков с отметкой о регистрации.

3. В случае, если договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков заключен на определенный срок, то срок его действия может быть продлен не менее чем на один календарный год.

Изменения, связанные с продлением срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, должны быть представлены в налоговый орган не позднее чем за один месяц до истечения срока действия этого договора в порядке, установленном статьей 253 настоящего Кодекса для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

4. Изменения в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков вступают в силу с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором произошла их регистрация в налоговом органе, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.

5. При возникновении обстоятельств, повлекших несоблюдение условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 252 настоящего Кодекса, ответственный участник группы обязан не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения соответствующих обстоятельств представить на регистрацию изменения в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с выходом соответствующего участника из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренных настоящим пунктом, указанные изменения вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором не соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 252 настоящего Кодекса.

Статья 255. Права и обязанности ответственного участника группы, участников консолидированной группы налогоплательщиков

1. Ответственный участник группы при исполнении обязанностей консолидированной группы налогоплательщиков представляет интересы всех участников консолидированной группы налогоплательщиков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Ответственный участник группы имеет право:

1) на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей), соответствующих пеней, штрафов по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) представлять интересы всех участников консолидированной группы налогоплательщиков при исполнении обязанности по налогу на прибыль организаций в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

3) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, а также по актам проведенных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков;

4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков;

5) получать копии акта налоговой проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков и соответствующих решений налоговых органов, а также требования об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

7) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Ответственный участник группы обязан:

1) регистрировать в установленном порядке договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменения в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) сообщать в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, о ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков;

3) вести в установленном порядке сводный учет доходов (расходов) консолидированной группы налогоплательщиков и объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

4) в установленном порядке определять налоговую базу и исчислять налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по участникам консолидированной группы налогоплательщиков на основе сведений, представляемых участниками этой группы, а также уплачивать указанный налог за счет собственных средств или за счет средств участников консолидированной группы налогоплательщиков;

5) представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, единую налоговую декларацию (единые расчеты) по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и прилагаемые к ней налоговые декларации (расчеты) каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты указанного налога (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) по итогам каждого налогового периода представлять участникам консолидированной группы налогоплательщиков сведения о размере убытка каждого участника этой группы, погашенного за счет прибыли других участников группы при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

7) в случаях ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков, выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представить другим участникам консолидированной группы налогоплательщиков данные об операциях, совершенных участниками такой группы, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, предусмотренные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

4. Ответственный участник группы имеет иные права и несет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

5. Участники группы обязаны представлять ответственному участнику группы свои налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организаций, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты указанного налога (авансовых платежей), составления единой налоговой декларации (единых расчетов) по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

6. Участники консолидированной группы налогоплательщиков несут солидарную ответственность по исполнению обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего выполнения таких обязанностей ответственным участником группы.

7. Организация при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков (включая выход из состава консолидированной группы по причине ее ликвидации) обязана:

а) внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 настоящего Кодекса к налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;

б) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25 Кодекса применительно к отчетному периоду, в котором организация вышла со состава консолидированной группы налогоплательщиков, или налогового периода, если организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков в четвертом квартале календарного года;

в) по окончании налогового периода, в котором указанная организация вышла со состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

8. Выход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает ее от ответственности наряду с другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков по исполнению обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период, когда организация являлась участником такой группы, а также по уплате соответствующих пеней и штрафов, до тех пор, пока указанные обязанности не исполнены полностью. Настоящее положение применяется независимо от того, были или не были эти обязанности или нарушения законодательства о налогах и сборах, а также связанные с ними обстоятельства известны до выхода указанной организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков или соответствующие обстоятельства открылись после выхода этой организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

Статья 256. Ликвидация консолидированной группы налогоплательщиков

1. Консолидированная группа налогоплательщиков ликвидируется при наличии одного из следующих обстоятельств:

1) истечение срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, если в налоговый орган не представлено в установленном порядке заявление о продлении срока действия этого договора;

2) принятие участниками консолидированной группы налогоплательщиков решения о досрочном прекращении действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

3) нарушение условий, предусмотренных статьей 252 настоящего Кодекса;

4) недостаточность средств на счетах в банках и иного имущества всех участников консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения требования об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей), соответствующих пеней и штрафов.

2. Приобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации – участника консолидированной группы налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных статьей 252 настоящего Кодекса, не влечет ликвидацию консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Консолидированная группа налогоплательщиков признается ликвидированной с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором возникли обстоятельства, указанные в подпункте 1 или 2 пункта 1 настоящей статьи.

Консолидированная группа налогоплательщиков признается ликвидированной с начала того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, указанные в подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи.

При одновременном возникновении обстоятельств, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, консолидированная группа налогоплательщиков признается ликвидированной с начала того налогового периода, в котором возникли указанные обстоятельства.

4. При наличии обстоятельств, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, ответственный участник группы обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, решение о ликвидации группы в срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

При наличии обстоятельств, указанных в подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков может быть ликвидирована на основании решения налогового органа, принявшего решение о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

5. В случае ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков по основаниям, указанным в подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи, организации, входившие в эту группу, начиная с 1-го числа налогового периода, в котором возникло одно из обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи:

а) восстанавливают налоговый учет операций между участниками консолидированной группы;

б) исчисляют и уплачивают налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25 Кодекса применительно к отчетному периоду, в котором ликвидирована консолидированная группа налогоплательщиков, или налогового периода, если консолидированная группа налогоплательщиков ликвидирована в четвертом квартале календарного года;

в) представляют по окончании налогового (отчетного) периода в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с настоящим пунктом сумма фактически уплаченных ответственным участником группы авансовых платежей за соответствующие отчетные периоды в рамках того налогового периода, в котором была ликвидирована указанная группа, зачитываются в счет исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций каждым участником за соответствующие отчетные и налоговый периоды пропорционально фактически полученной прибыли в соответствующих отчетном и налоговом периодах. При получении участником группы убытка указанного в настоящем пункте зачета не производится.»;

2) в пункте 1 статьи 32:

а) абзац первый подпункта 10 после слов «указанного лица» дополнить словами «(консолидированной группы налогоплательщиков)»;

б) подпункт 12 после слов «по заявлению налогоплательщика» дополнить словами «(ответственный участник группы)», после слов «этого налогоплательщика» дополнить словами «(этой консолидированной группы налогоплательщиков)»;

3) подпункт 1 пункта 3 статьи 44 после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(консолидированной группой налогоплательщиков)»;

4) в статье 45:

а) в пункте 1:

абзац первый дополнить предложением следующего содержания:

«Обязанность по уплате налога на прибыль организаций консолидированной группы налогоплательщиков исполняется ответственным участником группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.»;

абзац третий после слова «налогоплательщику» дополнить словами «(ответственному участнику группы)»;

б) в пункте 3:

абзац первый после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(консолидированной группой налогоплательщиков)»;

подпункт 1 после слова «налогоплательщика» дополнить словами «(ответственного участника группы)»;

в) в пункте 7:

абзац второй после слов «уплату им указанного налога» дополнить словами «(уплату консолидированной группой налогоплательщиков налога на прибыль организаций)»;

в абзаце третьем:

предложение первое после слова «налогоплательщика» дополнить словами «(ответственного участника группы)», после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(консолидированной группой налогоплательщиков)»;

предложение второе после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(ответственным участником группы)»;

предложение первое абзаца пятого после слова «налогоплательщика» дополнить словами «(ответственного участника группы)», после слова «налогоплательщиком» дополнить словами «(консолидированной группой налогоплательщиков)»;

5) статью 46 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков на счетах в банках ответственного участника группы, либо других участников этой группы налогоплательщиков в случае отсутствия или недостаточности таких денежных средств на счетах в банках ответственного участника группы.»;

6) статью 47 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков с учетом следующих особенностей.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, ответственного участника группы.

При недостаточности или отсутствии наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, у ответственного участника группы взыскание налога производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков.

При недостаточности или отсутствии наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, у налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков взыскание производится за счет иного имущества ответственного участника группы в последовательности, установленной подпунктами 2 – 6 пункта 5 настоящей статьи.

При недостаточности имущества ответственного участника группы для исполнения обязанности по уплате налога прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога производится за счет иного имущества налогоплательщиков – участников консолидированной группы налогоплательщиков в последовательности, установленной подпунктами 2 – 6 пункта 5 настоящей статьи.»;

7) абзац первый статьи 52 дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;

8) статью 69 дополнить пунктом 61 следующего содержания:

«61. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требования об уплате налога на прибыль организаций, направляемого ответственному участнику группы налоговым органом, в котором этот налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика, при наличии недоимки по обязательствам указанной группы.

В случае неисполнения ответственным участником группы требования об уплате налога требование направляется каждому из участников этой группы.»;

9) в статье 70:

а) абзац первый пункта 1 после слова «налогоплательщику» дополнить словами «(ответственному участнику группы)»;

б) пункт 2 после слова «налогоплательщику» дополнить словами «(ответственному участнику группы)»;

10) пункт 7 статьи 75 послеслов «распространяются также на» дополнить словами «консолидированную группу налогоплательщиков»;

11) статью 76 дополнить пунктом 13 следующего содержания:

«13. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае, если приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, соответствующих пеней и штрафов с консолидированной группы налогоплательщиков, решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается в отношении счетов ответственного участника группы.

Если на счетах ответственного участника группы в банках денежных средств недостаточно для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, соответствующих пеней и штрафов, налоговый орган принимает решение о приостановлении операций на счетах других налогоплательщиков, входящих в состав этой группы, в части сумм, превышающих суммы, находящиеся на счетах ответственного участника группы, операции по которым приостановлены.

В случае, если ответственным участником группы не представлена в налоговый орган единая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации налоговый орган может вынести решение о приостановлении операций по его счетам в банке и счетам в банке иных участников группы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.»;

12) пункт 14 статьи 77 дополнить словами «, ответственного участника группы»;

13) абзац первый пункта 14 статьи 78 дополнить словами «, ответственного участника группы»;

14) абзац первый пункта 9 статьи 79 дополнить словами «, ответственного участника группы»;

15) дополнить статьей 811 следующего содержания:

«Статья 811. Особенности единой налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков. Внесение изменений в единую налоговую декларацию

1. Ответственный участник группы представляет в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика единую налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, содержащую сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах участников консолидированной группы налогоплательщиков и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник группы представляет единую налоговую декларацию, содержащую сведения о прибылях и убытках от операций, в том числе совершенных между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, по итогам налогового периода, в котором консолидированная группа налогоплательщиков ликвидирована.

2. Форма единой налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Сумма налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащая уплате участниками консолидированной группы налогоплательщиков,исчисляется ответственным участником группы самостоятельно на основе данных всех участников этой группы и указывается в единой налоговой декларации наряду с другими данными, служащими основанием для исчисления и уплаты налога.

4. При обнаружении участником консолидированной группы налогоплательщиков в представленной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога на прибыль организаций:

1) участник консолидированной группы сообщает об этом ответственному участнику группы, а также представляет ему уточненную налоговую декларацию;

2) ответственный участник группы обязан представить в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика уточненную единую налоговую декларацию с приложением уточненной налоговой декларации участника консолидированной группы.

5. При обнаружении участником консолидированной группы налогоплательщиков в представленной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на прибыль организаций, он вправе:

1) сообщить об этом ответственному участнику группы, а также представить ему необходимые сведения для внесения изменений в единую налоговую декларацию;

2) представить уточненную налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

6. Ответственный участник группы при обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога на прибыль организаций, обязан:

1) сообщить о выявленных ошибках, а также фактах неотражения или неполноты отражения сведений соответствующим участникам консолидированной группы налогоплательщиков и запросить у них уточенные сведения для представления в налоговый орган уточненной единой налоговой декларации;

2) с учетом сведений, полученных от участников консолидированной группы налогоплательщиков, составить и представить в налоговый орган уточенную единую налоговую декларацию.

8. Уточненные единые налоговые декларации представляютсяналогоплательщиком, ответственным за исполнение обязанностей консолидированной группы налогоплательщиков, в налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.»;

16) статью 88 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении камеральной налоговой проверки на основе единой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций консолидированной группы налогоплательщиков и документов, представленных ответственным участником группы, а также других документов о деятельности участников этой группы, в том числе имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков по вопросам своевременности и правильности исчисления и уплаты налогов налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника группы копии документов, которые должны предоставляться налогоплательщиками – участниками такой группы одновременно с налоговыми декларациями по соответствующим налогам.»;

17) в статье 89:

а) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«Выездные налоговые проверки по вопросам своевременности и правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций участниками консолидированной группы налогоплательщиков проводятся в отношении всех участников этой группы одновременно по решению налогового органа по месту учета ответственного участника группы в качестве крупнейшего налогоплательщика.»;

б) абзац второй пункта 5 дополнить словами следующего содержания:

«, а также случаев проведения выездной проверки по налогу на прибыль участников консолидированной группы налогоплательщиков.»;

18) пункт 5 статьи 100 дополнить абзацем следующего содержания:

«В случае, если налоговая проверка проводилась в отношении консолидированной группы налогоплательщиков, акт налоговой проверки должен быть вручен ответственному участнику группы или его представителю под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).»;

19) в пункте 2 статьи 101:

а) абзац первый дополнить предложением следующего содержания:

«В случае, если налоговая проверка проводилась в отношении консолидированной группы налогоплательщиков, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику группы.»;

б) абзац второй дополнить предложением следующего содержания:

«В случае, если налоговая проверка проводилась в отношении консолидированной группы налогоплательщиков, в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника группы, другие участники этой группы и (или) их представители.»;

20) статью 101 дополнить пунктом 51 следующего содержания:

«51. В случае, если факты, свидетельствующие о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса), обнаружены в процессе проведения налоговой проверки по вопросам исполнения обязанностей консолидированной группы налогоплательщиков, акт налоговой проверки составляется в отношении ответственного участника группы и вручается ему в установленном порядке.

При рассмотрении акта указанной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:

1) допускали ли участники консолидированной группы налогоплательщиков нарушения законодательства о налогах и сборах;

2) образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) имеются ли обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В случае выявления факта совершения налогового правонарушения участниками консолидированной группы налогоплательщиков по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении виновных лиц к ответственности за его совершение.»;

21) статью 108 дополнить пунктом 7 следующего содержания:

«7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков несут солидарную ответственность по исполнению обязанностей этой группы.

Убытки, понесенные ответственным участником группы, могут быть возмещены в порядке, установленном договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков, действовавшим в момент совершения соответствующего правонарушения.».

Статья 2.

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 49, ст. 4564; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3033; 2003, № 1, ст. 2, 6, 11; № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2874, 2879, 2886; № 46, ст. 4435; № 50, ст. 4849; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711, 2715; № 30, ст. 3088; № 31, ст. 3220, 3231; № 34, ст. 3518, 3520, 3522, 3525, 3527; № 35, ст. 3607; № 41, ст. 3994; № 45, ст. 4377; № 49, ст. 4840; 2005, № 1, ст. 29, 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3027, 3104, 3117, 3128; № 50, ст. 5249; № 52, ст. 5581; 2006, № 1, ст. 12; № 3, ст. 280; № 23, ст. 2382; № 27, ст. 2881; № 30, ст. 3295; № 31, ст. 3436, 3443, 3452; № 43, ст. 4412; № 45, ст. 4627; № 50, ст. 5279, 5286; № 52, ст. 5498; 2007, № 1, ст. 7, 20, 31, 39; № 13, ст. 1465; № 21, ст. 2462, 2463; № 22, ст. 2563, 2564) следующие изменения:

1) статью 247 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

«1.1. Для консолидированных групп налогоплательщиков, созданных в соответствии со статьей 251 настоящего Кодекса, – совокупный доход (прибыль) консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленный с учетом положений статьи 278.1 настоящего Кодекса.

При этом прибыль каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков до ее консолидации определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи;»;

2) дополнить статьей 259.1 следующего содержания:

«Статья 259.1 Особенности определения стоимости амортизируемого имущества и порядка расчета сумм амортизации для участников консолидированной группы налогоплательщиков

1. Первоначальная и остаточная стоимость основного средства и амортизируемых нематериальных активов для участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также порядок расчета сумм амортизации определяются в соответствии со статьями 257 и 259 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. При определении первоначальной стоимости основного средства участником консолидированной группы налогоплательщиков не учитываются расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, понесенные при приобретении объектов основных средств у иных участников указанной группы.

При реализации (безвозмездной передаче) основного средства участником консолидированной группы другому участнику указанной группы, а также при ликвидации указанной группы (выходе участника из состава указанной группы) первоначальная стоимость основного средства не изменяется.

Первоначальная стоимость основных средств на протяжении периода, в течение которого организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, не изменяется в соответствии с пунктом 2 статьи 257 настоящего Кодекса, если работы по достройке, дооборудованию, модернизации, а также реконструкция и техническое перевооружение были выполнены иными участниками указанной группы.

3. При определении первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов участников консолидированной группы налогоплательщиков не учитываются расходы на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, при приобретении у иных участников указанной группы.

4. Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период, в течение которого указанное имущество относилось к амортизируемому имуществу участников указанной группы.

5. Положения пункта 11 статьи 259 настоящего Кодекса не применяются в отношении расходов на приобретение участниками консолидированной группы налогоплательщиков основных средств у иных участников указанной группы, а также в отношении расходов, понесенных участниками консолидированной группы налогоплательщиков в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в пользу иных участников указанной группы.

6. При передаче (реализации) объектов основных средств и нематериальных активов одним участником консолидированной группы налогоплательщиков другому участнику указанной группы методы и порядок расчета сумм амортизации по указанным объектам не изменяются. Участник консолидированной группы налогоплательщиков, получивший объект основных средств или нематериальный актив от другого участника этой группы, применяет методы и порядок расчета амортизации указанных объектов, которые применялись по отношению к данным объектам передавшей их стороной.»;

3) пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 35 следующего содержания:

«35) денежные средства, полученные организацией, являющейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, от других участников указанной группы, на цели уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков»;

4) дополнить статьей 278.1 следующего содержания:

«Статья 278.1 Особенности определения налоговой базы для консолидированной группы налогоплательщиков

1. Налоговая база для консолидированной группы налогоплательщиков определяется в результате суммирования прибыли и убытка всех участников группы в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.

2. При определении налоговой базы для консолидированной группы налогоплательщиков не учитывается финансовый результат (прибыль или убыток) от проведения хозяйственных операций между организациями – участниками консолидированной группы, который определяется на основании данных регистров налогового учета организаций – участников консолидированной группы.

3. Налоговый учет операций, осуществляемых между участниками одной консолидированной группы, ведется в соответствии со статьей 321.2 настоящего Кодекса. При этом единая учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков должна применяться в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков.

4. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не формируют резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников консолидированной группы перед другими участниками указанной консолидированной группы.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, начиная с налогового периода, в котором указанные организации являются участниками данной консолидированной группы, восстанавливают резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности, относящейся к другим участникам указанной группы. Соответствующие суммы включаются в состав внереализационных доходов налогового периода, предшествующего тому налоговому периоду, в котором организация стала участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не формируют резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса в части реализации товаров (работ) другим участникам указанной группы.

При вхождении организации в консолидированную группу налогоплательщиков резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию восстанавливается на суммы, относящиеся к реализации товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателями предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, другим участникам указанной группы. При этом производится корректировка предельного размера резерва, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса, исключающая операции между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, а также выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Корректировка показателя выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года до начала налогового периода, в котором организация стала участником консолидированной группы налогоплательщиков, не производится. За налоговые периоды, в течение которых организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, этот показатель не включает выручку от реализации указанных товаров (работ) другим участникам указанной консолидированной группы.

Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, в том числе в результате уменьшения предельного размера резерва, включаются в состав внереализационных доходов налогового периода, предшествующего тому налоговому периоду, в котором организация стала участником консолидированной группы налогоплательщиков.

6. Банки, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не формируют резервы на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников консолидированной группы перед другими участниками указанной группы.

Банки – участники консолидированной группы налогоплательщиков с налогового периода, в котором они стали участниками указанной группы, восстанавливают резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, на сумму задолженности, относящейся к другим участникам указанной группы. Соответствующие суммы включаются в состав внереализационных доходов налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором банк стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах (до вступления в консолидированную группу), не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1 и 283 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором указанные организации являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Не допускается суммирование убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков (включая убытки, полученные от использования обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со статьей 275.1 настоящего Кодекса), полученных ими до участия в консолидированной группе, с прибылью других участников указанной группы.

8. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода, исчисленную по консолидированной группе налогоплательщиков, на всю сумму убытка (убытков), полученных участниками указанной группы при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, или на часть этой суммы при соблюдении условий, предусмотренных абзацами 6 – 8 статьи 275.1 настоящего Кодекса.

Если в отношении убытков, полученных участниками консолидированной группы налогоплательщиков при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных абзацами 6 – 8 статьи 275.1 настоящего Кодекса, то не допускается суммирование указанных убытков с прибылью других участников указанной группы.

9. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода, исчисленную по указанной группе, на всю сумму убытка (убытков), исчисленного по указанным организациям в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах (перенести убытки на будущее), или часть этой суммы в порядке, установленном статьей 283 настоящего Кодекса.

Участники консолидированной группы (включая ответственного участника группы) не вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода, на всю сумму убытка (убытков), исчисленного данным участником в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах (перенести убытки на будущее), или часть этой суммы.

10. Нормативы принимаемых для целей налогообложения расходов, установленные подпунктом 16 статьи 255, пунктом 3 статьи 262, подпунктом 48.2 пункта 1 статьи 264, пунктами 2 и 4 статьи 264 настоящего Кодекса, нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса), устанавливаемые Правительством Российской Федерации, а также нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 264.1, подпункта 3 пункта 4 статьи 266, подпункта 4 пункта 2 статьи 296 настоящего Кодекса применяются каждым участником консолидированной группы налогоплательщиков.

11. Правила, установленные настоящей статьей, распространяются на определение налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. »;

5) дополнить статьей 278.2 следующего содержания:

«Статья 278.2 Особенности определения налоговой базы и переноса убытков на будущее при ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков (выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков)

1. После ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков (после выхода организации из консолидированной группы налогоплательщиков) участники консолидированной группы (включая ответственного участника) вправе

а) уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного в налоговых периодах, в течение которых данные организации являлись участниками указанной группы, или часть этой суммы, в соответствии со статьей 283 настоящего Кодекса, но не более чем в течение десяти лет с момента возникновения соответствующего убытка;

б) уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного указанными организациями в налоговых периодах, предшествующих периоду, в течение которого они являлись участниками указанной группы, или часть этой суммы в соответствии со статьей 283 настоящего Кодекса, но не более чем в течение десяти лет с момента возникновения соответствующего убытка за исключением периода, в течение которого указанные организации являлись участниками консолидированной группы.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не распространяются на перенос на будущее следующего убытка (убытков):

а)убытка (убытков) участника консолидированной группы налогоплательщиков, который был погашен за счет прибыли других участников указанной группы;

б) убытка (убытков), полученных в результате совершения операций с другими участниками консолидированной группы, полученных в течение налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором произошла ликвидация указанной группы (выход организации из консолидированной группы)).

3. Если убытки налогоплательщика, вышедшего из состава консолидированной группы налогоплательщиков, не были в полном объеме погашены за счет прибыли других участников консолидированной группы в налоговых периодах, когда данный участник входил в состав этой группы, при выходе участника из консолидированной группы налогоплательщиков сумма убытков консолидированной группы, которая может быть перенесена на будущее в соответствии с пунктом 9 статьи 278.1 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму убытка налогоплательщика, вышедшего из консолидированной группы налогоплательщиков, не погашенного за счет прибыли других участников консолидированной группы в тех налоговых периодах, когда данный налогоплательщик являлся участником указанной группы.

Сумма убытка налогоплательщика, вышедшего из состава консолидированной группы налогоплательщиков, не погашенного за счет прибыли других участников консолидированной группы в налоговых периодах, когда данный налогоплательщик входил в состав консолидированной группы, определяется по данным налогового учета ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и подтверждается данными о суммах убытка участника консолидированной группы налогоплательщиков, погашенных за счет прибыли других участников консолидированной группы, которые ответственный участник консолидированной группы обязан направлять участникам группы в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 255 настоящего Кодекса.»;

6) статью 283 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. Перенос убытков на будущее в отношении консолидированных групп налогоплательщиков и организаций, являющихся участниками указанных групп, производится с учетом особенностей, установленных пунктом 9 статьи 278.1 и статьей 278.2 настоящего Кодекса.»;

7) статью 288 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

«6. Порядок определения доли авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, установленный настоящей статьей в отношении обособленных подразделений налогоплательщика, распространяется также на определение доли авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в отношении участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Ответственный участник группы производит расчет доли авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения каждой организации – участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также ее обособленных подразделений.»;

8) статью 289 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

6. Единая налоговая декларация консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии со статьей 251 настоящего Кодекса, составляется ответственным участником группы путем построчного суммирования данных налоговых деклараций по налогу на прибыль всех участников консолидированной группы налогоплательщиков с учетом данных регистров налогового учета участников указанной группы.»;

9) дополнить статьей 321.2 следующего содержания:

«Статья 321.2 Особенности налогового учета в рамках консолидированной группы налогоплательщиков

1. Ответственным участником группы ведется налоговый учет на основе данных регистров налогового учета участников консолидированной группы.

2. Оценка активов и обязательств в налоговом учете организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, принимается равной их оценке в налоговом учете на момент вхождения организаций в консолидированную группу налогоплательщиков. Указанная оценка активов и обязательств используется в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации актива (исполнении обязательства) организациям, не входящим в состав консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Активы и обязательства, переданные (реализованные) между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков, отражаются в налоговом учете участников указанной группы по данным налогового учета передающей стороны на момент передачи (реализации).

4. При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков (при выходе организации из консолидированной группы налогоплательщиков) оценка в налоговом учете организаций, входивших в указанную группу, активов и обязательств, принятых к налоговому учету до начала налогового периода, в котором организация стала участником консолидированной группы, принимается равной их оценке в налоговом учете на момент вхождения организации в консолидированную группу налогоплательщиков.

При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков (при выходе организации из консолидированной группы налогоплательщиков) оценка в налоговом учете организаций, входивших в консолидированную группу налогоплательщиков, активов и обязательств, переданных между организациями, входящими в состав консолидированной группы, в течение налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором произошла ликвидация консолидированной группы (выход организации из консолидированной группы), принимается равной их оценке, используемой при составлении единой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков (при выходе организации из консолидированной группы налогоплательщиков) оценка в налоговом учете организаций, входивших в консолидированную группу налогоплательщиков, активов и обязательств, переданных между участниками консолидированной группы в течение налогового периода, в котором произошла ликвидация консолидированной группы (выход организации из консолидированной группы), принимается равной их оценке, используемой при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Положения настоящего пункта в отношении объектов амортизируемого имущества применяются с учетом статьи 259.1 настоящего Кодекса.».

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий