Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 03-08-05/104200

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 01.11.2023 г. № 03-08-05/104200

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 31.08.2023 и 13.10.2023 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Указом от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) приостановлено действие статей 5 - 22, 24 и 25b Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 г. (далее - Соглашение), а также пунктов 3 - 6 Протокола к нему.

Согласно пункту 4 Указа и ноте Министерства иностранных дел Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 5745/н/3ед, направленной Посольству Швейцарской Конфедерации в г. Москве, вышеуказанные положения Соглашения приостанавливают свое действие с 8 августа 2023 года до устранения швейцарской стороной допущенного ею нарушения законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации Соглашения и Протокола к нему.

Таким образом, налогообложение доходов налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от источников в иностранных государствах, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено Указом, и доходов, полученных резидентами вышеуказанных иностранных государств от источников в Российской Федерации, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и данных иностранных государств начиная с 8 августа 2023 года.

Одновременно сообщаем, что порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 309 Кодекса устанавливает, что дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке в размере 15 процентов в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

Таким образом, налогообложение полученных от источников в Российской Федерации доходов в виде дивидендов резидентами иностранных государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено Указом, осуществляется по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса, в размере 15 процентов при каждой выплате доходов, в случае если такая выплата производится 8 августа 2023 года или после 8 августа 2023 года.

Дополнительно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

01.11.2023

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий