Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 05.07.2023 г. № 03-11-06/2/62581

Письмо Минфина России от 05.07.2023 г. № 03-11-06/2/62581

Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.

20.07.2023Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 05.07.2023 г. № 03-11-06/2/62581

 

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, содержащее предложения по снижению влияния факторов, мотивирующих налогоплательщиков к уходу в тень и дроблению бизнеса, нивелированию резкого роста налоговой нагрузки при переходе с упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на общую систему налогообложения, и сообщает.

Об увеличении в целях применения УСН предельных значений по доходам до 800 млн рублей и по стоимости основных средств до 800 млн рублей

В этой связи отмечаем, что УСН следует рассматривать как изъятие из общего порядка налогообложения субъектов экономической деятельности, действующее в отношении узкого круга налогоплательщиков, соответствующих установленным требованиям, и принятое в целях оказания им государственной поддержки.

Кроме того, Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 266-ФЗ) с 1 января 2021 года пороговое значение размера доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, повышено с 150 млн рублей до 200 млн рублей.

В целях применения УСН пороговое значение по доходам индексируется на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития России с учетом индекса потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации (на 2023 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,257).

С учетом индексации предельная величина размера доходов налогоплательщиков в 2023 году составит 251,4 млн рублей.

Согласно данным ФНС России доля налогоплательщиков, применяющих УСН, с доходами от 150 млн рублей до 200 млн рублей незначительна и составила в 2021 году 0,42 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. Доля налогоплательщиков, применявших УСН, превышающих предельную величину размера доходов за 2021 год, составила 0,019 процента.

Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.

Следует также отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Соответственно, повышение предельных значений доходов и стоимости основных средств налогоплательщиков в целях применения УСН приведет к переходу на данный специальный налоговый режим налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, что, как следствие, повлечет за собой рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

По информации ФНС России, с учетом данных на 31.12.2021, при увеличении предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, до 500 млн рублей в год сумма выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации может составить 730 млрд рублей.

При увеличении стоимости основных средств до 200 - 300 млн рублей сумма выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации может составить 9,7 - 22,6 млрд рублей.

По результатам проработки данного вопроса сделан вывод о нецелесообразности в настоящее время увеличения предельных значений доходов и стоимости основных средств в целях применения УСН.

В этой связи предложение не поддерживается.

Об увеличении в целях применения ПСН предельного значения по доходам налогоплательщиков с 60 млн рублей до 120 млн рублей

Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.

Вместе с тем доля налогоплательщиков, применяющих ПСН, с доходами, приближенными к указанному предельному значению, невелика и составила в 2021 году около 2,0 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих ПСН.

Кроме того, установленный Кодексом специальный налоговый режим в виде ПСН следует рассматривать как изъятия из общего порядка налогообложения субъектов экономической деятельности, действующие в отношении узкого круга налогоплательщиков, соответствующих установленных требованиям, и принятые в целях оказания им государственной поддержки.

Учитывая изложенное, предложение об увеличении предельных размеров доходов налогоплательщиков в целях применения ПСН не поддерживается.

 

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

05.07.2023

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Патентная система налогообложения (патент)
  • 11.10.2025  

    Оспариваемым решением предпринимателю (налогоплательщику) доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислены пени и штраф в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в случае превышения предельного размера доходов от реализации товаров право на применение патентной систем

  • 22.09.2025  

    В результате продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения. 

  • 27.07.2025  

    Налоговый орган сделал вывод об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в связи с превышением лимита доходов. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены превышение установленного лимита доходов и утрата в связи с этим предпринимателем права на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. 


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 04.10.2025  

    Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком. 

    Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у

  • 01.10.2025  

    Проверкой выявлено невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн

  • 22.09.2025  

    Обществу доначислены: 1) единый налог по УСН в связи с занижением доходов по агентскому договору, учитываемых в целях исчисления налогооблагаемой базы; 2) НДС и налог на прибыль по эпизодам закупки стройматериалов и выполнения контрагентами строительно-монтажных работ. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) общество не опровергло формальное заключение агентского договора; 2) подтве


Вся судебная практика по этой теме »