
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 28.02.2023 г. № АБ-3-20/2880@
Письмо ФНС России от 28.02.2023 г. № АБ-3-20/2880@
Вопрос: Об уплате налога при применении АУСН.
06.03.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28.02.2023 г. № АБ-3-20/2880@
ФНС России в ответ на обращение от 31.01.2023 по вопросу порядка уплаты налога при применении специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН) и актуализации информации на сайте ФНС России, а также в личном кабинете АУСН сообщает следующее.
С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Для этого открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в бюджет РФ осуществляется в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).
В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 утратил силу подпункт 33 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), предусматривающий ограничение по применению АУСН для лиц, применяющих особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 45.2 НК РФ.
Уплата налога при применении АУСН производится по итогам календарного месяца. Сумму налога исчисляет налоговый орган на основании сведений о доходах и расходах (в зависимости от объекта налогообложения) налогоплательщика (ст. 10, ч. 2, 3, 8 ст. 12 Федерального закона N 17-ФЗ).
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика в том числе о сумме налога, подлежащей уплате, через личный кабинет АУСН (ч. 7 ст. 12 Федерального закона N 17-ФЗ).
Срок уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 Федерального закона N 17-ФЗ).
Одновременно сообщаем, что в ближайшее время будет проведена актуализация разделов личного кабинета АУСН и сайта ФНС России в части исключения из ответов на вопросы утратившей силу нормы подпункта 33 части 2 статьи 3 Федерального закона N 17-ФЗ.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН
28.02.2023
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 29.09.2025 Минфин подготовил законопроект с налоговыми льготами для семей и участников СВО
- 15.09.2025 Минфин и «Газпром» обсуждают корректировку налоговой нагрузки с 2026 года
- 31.07.2025 Путин подписал закон о внесудебном порядке взыскания налоговой задолженности с физлиц
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 30.09.2025 В Госдуму внесли масштабный налоговый законопроект: главные изменения
- 29.07.2025 Как изменится работа маркетплейсов: новые правила цифровой экономики с 2026 года
- 28.07.2025 Продажа недвижимости в 2025 году: как изменилось налогообложение и что теперь важно знать
- 04.10.2025
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком.Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 26.06.2023
Об изменении
постановления в части прекращения исполнения постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций.Итог: требование удовлетворено, поскольку внесены изменения в законодательство, предусматривающие смягчение административной ответственности за совершенное заявителем административное правонарушение.
- 08.03.2017
Кассационная инстанция
считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду
Комментарии