Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 31.10.2022 г. № 03-06-06-01/105418
Письмо Минфина России от 31.10.2022 г. № 03-06-06-01/105418
Вопрос: Об оценке стоимости добытых природных алмазов массой 10,80 карата и более, направляемых в дальнейшем на переработку, в целях НДПИ.
24.11.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31.10.2022 г. № 03-06-06-01/105418
Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение ПАО от 30.08.2022 по вопросу оценки стоимости добытых природных алмазов массой 10,80 карата и более в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем отмечаем следующее.
Согласно статье 338 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче драгоценных камней определяется как стоимость добытого полезного ископаемого.
По общему правилу в соответствии со статьей 340 Кодекса оценка стоимости добытого полезного ископаемого производится исходя из цены его реализации, а в случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого - исходя из его расчетной стоимости.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 6 статьи 340 НК РФ.
Вместе с тем в отношении добытых драгоценных камней установлен особый порядок оценки стоимости, согласно которому оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при ее отсутствии - в ближайшем из двенадцати предыдущих налоговых периодов) средневзвешенной цены реализации добытых драгоценных камней (за исключением природных алмазов массой 10,80 карата и более) без учета налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, если данным пунктом не установлено иное.
Оценка стоимости добытых драгоценных камней (природных алмазов) массой 10,80 карата и более производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
В случае направления драгоценных камней (природных алмазов) массой 10,80 карата и более для дальнейшей переработки оценка их стоимости производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при ее отсутствии - в ближайшем из двенадцати предыдущих налоговых периодов) средневзвешенной цены реализации добытых драгоценных камней (природных алмазов) массой 10,80 карата и более без учета налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной (лимитной) оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
Иного порядка оценки стоимости добытых драгоценных камней в целях налогообложения НДПИ Кодексом не предусмотрено.
В соответствии со статьей 343 Кодекса сумма подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации НДПИ исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При этом установление особого порядка исчисления (определения налоговой базы) и уплаты НДПИ в отношении природных алмазов массой 10,80 карата и более в зависимости от специфики условий их добычи и реализации Кодексом не предусмотрено.
Таким образом, в отношении природных алмазов массой 10,80 карата и более НДПИ исчисляется и уплачивается по итогам каждого налогового периода (месяца) исходя из количества добытых в этом налоговом периоде природных алмазов массой 10,80 карата и более, количества (объема) реализованных в этом налоговом периоде природных алмазов массой 10,80 карата и более и выручки от их реализации независимо от налогового периода фактической добычи реализованных в этом налоговом периоде природных алмазов массой 10,80 карата и более.
В случае отсутствия в налоговом периоде реализации природных алмазов массой 10,80 карата и более НДПИ в отношении количества добытых в этом налоговом периоде природных алмазов массой 10,80 карата и более исчисляется исходя из их первичной оценки.
В случае отсутствия в налоговом периоде добычи природных алмазов массой 10,80 карата и более НДПИ за этот налоговый период не исчисляется и, соответственно, не уплачивается.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания, не является нормативным правовым актом, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
31.10.2022
Темы: Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)  Порядок исчисления налога  
- 22.04.2024 НДПИ на золото повысят на 78 тыс. рублей до 31 декабря 2024 года
- 16.04.2024 Комитет СФ согласился с повышением НДПИ на золото с 1 июня
- 28.03.2024 Индекс СПбМТСБ для расчета нефтяных налогов заработает с 2025 года
- 13.09.2012 Налоговая служба дала разъяснения по основным вопросам расчета НДПИ
- 24.07.2012 Коэффициент, корректирующий ставку НДПИ в отношении нефти, за июнь 2012 года снижен
- 31.05.2012 Налоговые ставки по НДПИ: порядок их применения
- 19.07.2021 ФНС России опубликовала данные для расчёта НДПИ и НДД, а также акциза на нефтяное сырье за июнь 2021 года
- 14.01.2021 Отмена пониженной ставки НДПИ
- 21.09.2020 Повышение налога может сделать минеральные удобрения менее доступными для аграриев
- 29.08.2007 Обложение НДПИ и бутилирование минеральной воды.
- 16.05.2004 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 48 от 16.05.2004
- 07.02.2024
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с тем, что обществом допущено произвольное изменение суммы выручки, полученной от реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку транспортные расходы и
- 06.12.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с тем, что налоговая база обществом была занижена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует согласованная технологическая схема первичной переработки общераспространенных полезных ископаемых по предоставленным ему участкам недр местного значения, что свидетельствует об от
- 24.05.2023
По результатам
выездной налоговой проверки общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованные покупателям песок и щебень получены в результате их незадекларированной доб
- 13.02.2023
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с выводом о неправильном определении обществом налоговой базы. Общество определяло налоговую базу исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, которым оно признало песчано-гравийную смесь, что, по мнению налогового органа, является ошибочным, так как первым добытым полезным ископаемым следует считать песок и гравий. < - 17.02.2012
Общество обоснованно указывает, что
принципиальных различий между общехозяйственными расходами и расходами подготовительного периода, произведенных в целях доставки полезного ископаемого до потребителя, в целях исчисления НДПИ не имеется. - 23.10.2011
Исчисленный ранее НДПИ не
должен включаться в расчетную стоимость полезного ископаемого при том, что для целей налога на прибыль включение в расходы иных исчисленных налогов приводит к уменьшению налоговой базы.
Комментарии