
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 14.09.2022 г. № 03-13-13/89135
Письмо Минфина России от 14.09.2022 г. № 03-13-13/89135
Вопрос: Об исчислении акциза и налогового вычета в отношении этана и сжиженных углеводородных газов.
19.10.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14.09.2022 г. № 03-13-13/89135
В связи с указанным обращением по вопросам применения положений налогового законодательства Российской Федерации в части исчисления акциза и налогового вычета в отношении этана и сжиженных углеводородных газов (далее - СУГ) в ситуациях, изложенных в данном обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем следующее.
В соответствии с подпунктами 19 и 20 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) этан и СУГ признаются подакцизными товарами.
В целях акцизов этаном признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более. Не признается этаном газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения). СУГ признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более. При этом содержание этана по массе должно быть менее 90 процентов. Не признается СУГ газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения).
Условия для выдачи организациям, осуществляющим переработку этана и СУГ в целях получения товаров продукции нефтехимии (в том числе на основании договора об оказании такой организации услуг по переработке), соответствующих свидетельств, позволяющих применять налоговый вычет по акцизам с повышающим коэффициентом, установлены статьями 179.8 и 179.9 Кодекса. В частности, указанные свидетельства выдаются организации-заявителю на основании заявления, представленного в налоговый орган, при наличии на праве собственности и (или) ином законном основании производственных мощностей, необходимых для переработки этана или СУГ в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, средств измерений для определения количества этана или СУГ, направленных на переработку.
В соответствии с пунктами 32 и 33 статьи 200 Кодекса исчисленные организациями, имеющими соответствующее свидетельство, суммы акциза на этан или СУГ и умноженные на коэффициент 2 подлежат вычетам при соблюдении установленных данными пунктами условий и представлении документов, предусмотренных пунктами 30 и 31 статьи 201 Кодекса, подтверждающих направление этана или СУГ на производство товаров, являющихся продукцией нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства, а также продукцию нефтехимии, используемую для обеспечения технологических потребностей в процессе такого производства, в том числе в виде топлива).
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
14.09.2022
Темы: Налоги  Акцизы  Объект налогообложения  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 01.02.2023 Путин повысил акцизы на сигареты
- 26.01.2023 Сенаторы одобрили повышение акцизов на сигареты
- 17.01.2023 Налоговый комитет Госдумы одобрил увеличение акцизов на сигареты
- 29.11.2011 Передача прямогонного бензина субподрядчикам: кто платит НДС
- 14.06.2011 Средство для очистки автомобильных стекол является подакцизным товаром
- 12.01.2009 Нет облагаемых акцизами операций – нет декларации
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 20.12.2021 При должном документальном подтверждении факта уничтожения спирта акциз не начисляется
- 14.12.2021 Продукты виноградарства и виноделия как объекты обложения акцизами с 2022 года
- 31.03.2021 Акциз для дезинфицирующих салфеток
- 29.08.2007 Розлив масел
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 26.10.2022
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагент не является исполнителем работ по заключенным с налогоплательщиком договорам и что последний в отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентом созда
- 25.01.2023
НДС был
доначислен обществу в связи с невключением в налоговую базу по НДС сумм акциза.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку занижение акцизов повлекло и занижение налоговой базы по НДС, который, соответственно, был доначислен исходя из стоимости товаров, включающей акциз. При этом доначисленные суммы акциза и НДС учтены в составе расходов по налогу на прибыль. Кроме того, не имеется осно
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил акциз на этиловый спирт из пищевого сырья, ссылаясь на то, что общество заявило налоговые вычеты в нарушение требований пп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не произведена совокупная уплата налогов за три календарных года, действие п. 2.1 ст. 184 НК РФ на него не распространяется, следовательно, оно обязано было п
- 12.09.2022
Основанием для
начисления акциза, отказа в применении вычета и отказа в начислении акциза к уменьшению послужило отсутствие у общества действующего свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Общество, в свою очередь, ссылается на нарушение порядка выдачи свидетельства со стороны налоговых органов.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество, своевременно
- 25.05.2012
Отказывая обществу в признании
недействительным решение инспекции по эпизоду приобретения нефти у одного из контрагентов, суды исходили из того, что первичные документы, представленные обществом в подтверждение правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включения в состав расходов по налогу на прибыль затрат, не соответствуют предъявляемым законодательством требованиям.
Комментарии