Законодательство

Вопрос: О возможности использования в целях налога на прибыль данных финансовой отчетности контролируемой иностранной организацией с постоянным местонахождением в ОАЭ за финансовый год, составленной в соответствии с ее личным законом.

Вопрос: Федеральным законом от 29.12.2014 N 451-ФЗ государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство) предоставлено право осуществлять меры по повышению капитализации банков.

В соответствии с договорами, заключаемыми с банками, Агентство предоставляет кредитным организациям субординированный заем путем передачи в собственность облигаций федерального займа на срок свыше пяти лет.

Статьей 282.1 НК РФ установлены особенности налогообложения займов, выданных ценными бумагами. При этом налоговое законодательство квалифицирует договор в качестве договора займа ценными бумагами только при соблюдении следующих условий:

- срок займа не должен превышать один год;

- ценные бумаги по договору займа передаются заемщику по рыночной стоимости, которая является базой для начисления процентов.

В связи с этим:

1) у кредитора (Агентства) возникают доходы от реализации ценных бумаг, переданных по договору займа, которые рассчитываются исходя из рыночной цены ценных бумаг, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ, на дату предоставления займа;

2) у заемщиков (банков) - признаются внереализационные доходы в сумме, исчисленной исходя из рыночной цены ценных бумаг, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ, на дату предоставления займа;

3) проценты, подлежащие уплате заемщиками (банками) по договору займа, не будут признаны внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Также по договорам займа с Агентством банки не перечисляют накопленный купонный доход, получаемый от эмитента за период владения ОФЗ (далее - НКД), но уплачивают проценты по займам в сумме, превышающей сумму НКД.

Согласно п. 5 ст. 282.1 НК РФ выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщиков (банков) и включаются в доходы кредитора (Агентства).

Согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 251 НК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ, при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы, получаемые Агентством в виде:

- купонного дохода по облигациям федерального займа, внесенным в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;

- доходов в виде процентов, получаемых организацией по договорам субординированного займа, заключенным с банками, и по субординированным облигациям банков (пп. 52 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, исходя из совокупности действующих норм НК РФ по договору займа ни заемщики (банки), ни Агентство не являются плательщиками налога с НКД, что также порождает неопределенность в отношении обязанности банков как налогоплательщиков осуществлять исчисление и уплату налога с полученного НКД.

Кроме того, в соответствии со ст. 284 НК РФ к процентным доходам по государственным ценным бумагам применяется льготная ставка налогообложения в размере 15%, и поскольку по договору займа ценными бумагами НКД не признается доходом заемщиков (банков), остается неурегулированным вопрос о правомерности применения банками пониженной ставки налогообложения в размере 15% или общеустановленной ставки по налогу на прибыль в размере 20%.

Возможно ли внести изменения в НК РФ, устраняющие указанные неопределенности?

Ассоциация российских банков

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль членских взносов, не использованных на конец налогового периода.

Вопрос: О ведении индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, книги учета доходов.

Вопрос: Об учете доходов ИП, применяющего ПСН, в книге учета доходов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ компенсационных выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении независимо от занимаемой должности.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации физлицом, при изменении его налогового статуса в течение налогового периода.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов гражданина Республики Беларусь, выполняющего дистанционную работу за пределами РФ, в том числе в виде среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, и компенсации за неиспользованный отпуск.

Вопрос: Об освобождении от уплаты НДФЛ дохода при продаже квартиры в 2015 г., приобретенной в 2000 г. супругами в общую совместную собственность, если в 2015 г. квартира была оформлена в общую долевую собственность, а затем по договору дарения налогоплательщик стал единственным собственником.

Вопрос: Об исчислении НДС организацией, оказывающей банку услуги по доверительному управлению имуществом.

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости.

Об ошибочном уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Вопрос: О приостановлении операций по счету на основании решения налогового органа по требованиям по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту).

Вопрос: О сроке перечисления в бюджет НДФЛ банком с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам два раза в месяц.

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц военнослужащим при оплате за счет собственных средств военнослужащих площади, превышающей норму предоставления жилого помещения.