Письмо Минфина России от 01.02.2021 г. № 03-08-05/6172

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 01.02.2021 г. № 03-08-05/6172

Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

В силу норм статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации при налогообложении доходов иностранных компаний следует учитывать положения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

В соответствии со статьей 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) в редакции Протокола к Соглашению от 07.10.2010 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду статья IV Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, подписанного в г. Никосии 8 сентября 2020 года.

Однако с 1 января 2021 года положения Соглашения применяются в редакции Протокола о внесении изменений в Соглашение, подписанного 8 сентября 2020 года (далее - Протокол), в соответствии со статьей V Протокола.

Пунктом 2 статьи 10 Соглашения в редакции Протокола дивиденды могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы дивидендов.

Кроме того, положениями Протокола установлены условия, при которых налог, взимаемый с доходов в виде дивидендов, не превышает 5 процентов.

Таким образом, с 1 января 2021 года к доходам в виде дивидендов применяются ставки и условия, установленные Протоколом от 08.09.2020.

При этом отмечаем, что порядок применения положений Соглашения на территории Республики Кипр определяется в соответствии с национальным законодательством Кипра.

В части предложения о возложении функций налогового агента на брокеров в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

01.02.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий