Законодательство

Вопрос: ЗАО заключило с итальянским поставщиком договор поставки товаров. Согласно условиям договора ЗАО в i квартале 2011 г. перечислило предоплату итальянскому поставщику. В том же периоде ЗАО получило аванс от российского покупателя за импортный товар. По авансу был уплачен НДС. Во ii квартале 2011 г. итальянский поставщик отгрузил товар, товар пересек таможенную границу РФ и был принят к учету ЗАО. При этом товар импортировался через территорию Белоруссии.В соответствии с п. 1.5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе", если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства - члена Таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента). При этом согласно ст. 1 Соглашения от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" под импортом товаров понимается ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза. В таком случае налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза) по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 n 69н. В то же время товар перемещается из Италии в режиме экспорта, а территорию Белоруссии пересекает транзитом, то есть в самой Белоруссии выпуска товара для свободного обращения не происходит. Какую форму налоговой отчетности по НДС и в каком порядке необходимо представить ЗАО в данном случае: налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 n 104н, или налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 n 69н?

Вопрос: Работник иностранной организации - гражданин Китая работает на территории РФ на основании разрешения на работу, выданного сроком на один год. 6 июля 2011 г. истекает срок действия разрешения. 1 июля 2011 г. данный работник получает новое разрешение на работу сроком на 3 года как высококвалифицированный специалист без выезда за пределы РФ.Какая ставка НДФЛ (30% или 13%) подлежит применению при увольнении работника - гражданина Китая, если на 1 января 2011 г. он имел статус налогового резидента РФ, а на момент увольнения срок нахождения его на территории РФ в 2011 г. будет менее 183 дней?

Вопрос: Федеральным законом от 08.12.2010 n 339-ФЗ с 01.01.2011 в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.В Письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 n 784-19 указано, что с 01.01.2011 суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ, в частности за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, облагаются страховыми взносами. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде начисленных страховых взносов на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами?

Вопрос: О размере госпошлины, подлежащей уплате при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления, подлежащего рассмотрению в порядке особого производства, содержащего два требования об установлении отдельных фактов, имеющих юридическое значение, от которых зависят возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан.

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов.

Вопрос: Законом Российской Федерации от 09.12.1991 n 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в качестве объектов налогообложения определены жилой дом (п. 1 ст. 2) и иное строение, помещение и сооружение (п. 6 ст. 2).В настоящее время расчет суммы налога на имущество физических лиц для жилых домов производится налоговыми органами путем перемножения соответствующей ставки налога и инвентаризационной стоимости всего домовладения, состоящей из суммы стоимостей самого жилого дома и обслуживающих его строений, сооружений (хозяйственных построек), находящихся на обособленном земельном участке. Существует иной подход, согласно которому налог на имущество физических лиц исчисляется отдельно по каждому объекту, составляющему домовладение, как литеруемому в технических паспортах (пристрой, гараж, баня, навес), так и не имеющему литер (ворота, забор, замощение). В случае перехода на такой порядок исчисления налога в поселениях, где налоговые ставки установлены с учетом типа использования объекта налогообложения (жилое, нежилое), сумма налога для физических лиц увеличится, так как налоговая ставка для жилых домов ниже ставки для иных строений и сооружений. Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц по таким объектам налогообложения, как жилой дом и обслуживающие его строения и сооружения? Правомерно ли начисление данного налога отдельно на каждый объект домовладения?

Вопрос: Физлицо состоит в браке с 1987 г. Свидетельство о праве собственности на квартиру от 2010 г., платежные документы от 2009 г., акт приема-передачи квартиры от 2009 г. оформлены на имя физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г., в котором было заключено соглашение о взаиморасчетах с застройщиком и получен акт, но при этом предоставляет вычет с 2010 г. Налоговый орган также отказал супругу физлица в получении вычета наравне с физлицом, так как в свидетельстве о праве собственности на квартиру указано только имя физлица. В 2010 г. физлицо получило инвалидность и не работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 0 процентов услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, по предоставлению железнодорожного подвижного состава, принадлежащего на праве субаренды, для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость 1/3 доли квартиры, полученной физическим лицом в порядке дарения от своей тети?

Вопрос: Из положений ст. ст. 1 и 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) следует, что НДС взимается налоговыми органами государства-импортера при ввозе любого движимого имущества налогоплательщиками на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза, реализуемого или предназначенного для реализации.В декабре 2010 г. между организацией - резидентом Республики Казахстан (продавец) и ОАО - резидентом РФ (покупатель) заключен договор купли-продажи конденсата газового стабильного (далее - товар). Согласно договору с момента пересечения товаром выхода газоперерабатывающего завода продавец считается исполнившим свои обязательства по договору, а право собственности на товар и все риски переходят от продавца к покупателю, при этом качество товара должно соответствовать техническим условиям. Таким образом, по указанному договору казахская организация продает, а ОАО покупает на территории РФ товар, который ОАО обязано принять и оплатить, какие-либо иные обязанности, связанные с изготовлением товара, ввозом сырья для его изготовления, согласно условиям договора у покупателя отсутствуют. Кроме того, учитывая положения п. 5 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан, согласно которым "если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в данном Кодексе, применяются правила указанного договора", вышеуказанные операции по реализации товаров и для продавца не будут признаваться экспортом товаров, а будут являться операциями, не признаваемыми объектом налогообложения по НДС, в силу того что они совершаются не на территории Республики Казахстан. Поскольку покупатель не осуществляет ввоз сырья и не приобретает ввозимое сырье, импорт товаров, с точки зрения Соглашения, не возникает и оснований для уплаты НДС на основании заявления о ввозе товаров (пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009) у ОАО нет. Однако согласно п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, соответствующая сумма налога на добавленную стоимость подлежит исчислению, удержанию и уплате в бюджет налоговыми агентами, которыми признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории Российской Федерации товары у указанных иностранных лиц. Налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом налога. Таким образом, в описанной ситуации ОАО признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в порядке, предусмотренном п. п. 1 - 2 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ. Возникает ли на основании указанного Соглашения у ОАО обязанность по уплате НДС при приобретении на территории РФ по договору купли-продажи у казахской организации товаров, изготовленных для казахстанской организации третьей организацией на территории РФ из сырья, к ввозу которого ОАО не имеет отношения, и реализуемых казахстанской организацией на территории РФ?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ дивидендов, выплачиваемых российской организацией через иностранный банк-депозитарий, который распределяет полученные дивиденды между владельцами глобальных депозитарных расписок пропорционально количеству ценных бумаг, принадлежащих им.

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является передача электрической энергии. На балансе ЗАО находятся основные средства. Вправе ли ЗАО воспользоваться налоговой льготой по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ и Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 n 504?

Вопрос: О создании и функционировании технических комитетов по стандартизации (далее - ТК); о налогообложении НДС услуг по экспертизе проектов стандартов организаций, оказываемых ТК на договорной основе; об уплате НДФЛ в отношении доходов в виде зарплаты, получаемой работниками организации, осуществляющими деятельность для секретариата ТК; о применении налога на прибыль при оказании услуг по экспертизе проектов стандартов организаций, оказываемых ТК на договорной основе; о порядке уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, переданного в пользование ТК.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, планирует заниматься следующими видами деятельности:- деятельность государственной противопожарной службы (код ОКВЭД - 75.25.1) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по вопросам пожарной безопасности, расчета риска по пожарной безопасности, разработки мероприятий по обеспечению пожарной безопасности; - деятельность в области права (код ОКВЭД - 74.11) - при этом подразумевается, что предприниматель будет оказывать консультационные услуги по подготовке и сопровождению документов по легализации зданий и сооружений. Применяется ли ЕНВД в отношении указанной деятельности, если данные услуги будут выполняться по заказу и для личных нужд физлиц?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых предприятиями оборонно-промышленного комплекса из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой процентов по кредитам, предоставляемым российскими банками для финансирования изготовления продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа.

Вопрос: После приватизации завода в 1993 г. каждому работнику завода пропорционально его зарплате были выданы акции. Номинальная стоимость каждой акции составляла 22 руб.В 1994 г. работники получили дивиденды. С 1994 по 2010 гг. дивиденды работникам не выплачивались. В 2010 г. по договору купли-продажи работники завода продали свои акции руководству завода по стоимости 10 руб. за акцию. В 2011 г. работниками завода было получено уведомление налогового органа об обязанности представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами. Возникает ли у работников завода обязанность по исчислению, уплате и представлению декларации по НДФЛ?

Вопрос: Супруги в ноябре 2010 г. приобрели квартиру в равную долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми (по 1/4 доли).С 1 января 2011 г. они решили использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилья. В связи с тем что супруга не работает, супруг подал документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своей доли и долей несовершеннолетних детей. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении долей детей. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей своих детей?

Вопрос: В договорах на изготовление специальной оснастки оговаривается следующее условие: поставщик гарантирует, что качество товара, при условии его надлежащего хранения, транспортировки и использования заказчиком, позволяет использовать товар по назначению в течение 12 месяцев с момента передачи товара поставщиком заказчику, но в любом случае не более чем 500 000 срабатываний.На практике спецоснастка может быть использована как в течение 12 месяцев, так и более 12 месяцев в зависимости от спроса на изделия, изготавливаемые с помощью конкретной пресс-формы. На момент получения от поставщика и отпуска ее в производство срок полезного использования не может быть установлен, поэтому организация руководствуется условиями договора. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета специальная оснастка (пресс-формы, штампы и т.д.) отражается в составе оборотных средств и учитывается на счете 10 "Материалы". Исходя из данного выбора все операции по движению спецоснастки оформляются первичными документами по учету материалов. Вправе ли организация учитывать специальную оснастку независимо от стоимости и срока полезного использования в составе материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О представлении иностранной организацией в налоговый орган документов об аккредитации обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1-го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?