Законодательтсво

Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного ОС.

Вопрос: О применении для целей налога на прибыль к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 организациями, осуществляющими добычу угля, в отношении объектов основных средств, находящихся как под землей, так и на поверхности земли на опасном производственном объекте, включенном в государственный реестр опасных производственных объектов, а также о подтверждении наличия/отсутствия агрессивной среды или контакта с такой средой для целей применения повышающего коэффициента к норме амортизации

 

 

Вопрос: О порядке применения в целях налогообложения налогом на прибыль к основной норме амортизации специального коэффициента по амортизируемым основным средствам, относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность.

 

Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль организаций к основной норме амортизации специального коэффициента по амортизируемым основным средствам, относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность.

 

Вопрос: ОАО занимается научно-исследовательскими и проектными работами. Для осуществления своей деятельности ОАО приобретает неисключительные права на программные продукты, такие как AutoCAD, BricsCAD и другие.

В целях налогового учета перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен "п. 3 ст. 257" НК РФ. При этом программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

Согласно "пп. 26 п. 1 ст. 264" НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2012) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно "п. 1 ст. 272" НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений "ст. ст. 318" - "320" НК РФ.

В каком порядке учитываются для целей налога на прибыль расходы по приобретению программных продуктов, предполагающих длительный срок использования (более 12 месяцев)?

В каком порядке учитываются расходы по поддержанию, обновлению и модификации данных программных продуктов (списываются единовременно либо увеличивают стоимость программного продукта)?

Вопрос: Об отнесении к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.; о правомерности начисления в установленном порядке амортизации с момента начала использования зарегистрированного товарного знака в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: В соответствии со ст. 11 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей в том числе текстовые, графические приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий.

Право пользования участком недр возникает по результатам конкурса или аукциона.

В ст. 13.1 Закона РФ N 2395-1 приведены основные критерии выявления победителя при проведении конкурса и аукциона на право пользования недрами. Так, основным критерием для выявления победителя при проведении аукциона на право пользования участком недр является размер разового платежа за право пользования участком недр.

Из данной нормы Закона РФ N 2395-1 следует, что разовый платеж при аукционной форме выявления победителя на право пользования участком недр - лицензией является основополагающим фактором для приобретения лицензии.

Согласно положениям ст. 40 Закона РФ N 2395-1 окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на право пользования недрами.

Таким образом, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса или аукциона, являющиеся одним из условий выявления победителя конкурса или аукциона, непосредственно связаны с приобретением лицензии на право пользования недрами.

В целях налога на прибыль порядок учета расходов налогоплательщика, принявшего решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, установлен ст. 325 НК РФ, в п. 1 которой приведен перечень расходов, связанных с приобретением лицензий. Перечень расходов является открытым.

Абзацем 8 п. 1 ст. 325 НК РФ до 1 января 2009 г. было установлено, что если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов.

Учитывая вышеизложенное, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса и зафиксированные в лицензии, являются обязательным заранее оговоренным условием получения права пользования недрами (лицензии) и, соответственно, являются расходами, связанными с приобретением лицензии на право пользования недрами, учитываемыми в порядке, определенном в п. 1 ст. 325 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.).

Платежи за пользование недрами, регулируемые Законом РФ N 2395-1, взимаются в качестве условия совершения в отношении организаций юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу лицензий. Такая позиция заявлена Верховным Судом Российской Федерации в Определении Верховного Суда от 26.03.2008 N 74-Г08-5.

Таким образом, отношения, в которые вступают государство и юридическая организация - лицензиат, говорят о том, что обязанность внесения разовых платежей за пользование недрами предшествует получению лицензии, являясь необходимым условием ее получения, а не обязательствами лицензиата по уже имеющейся лицензии. Определение Верховного Суда N 74-Г08-5 является дополнительным основанием для признания неправомерным единовременного учета сумм разовых платежей за пользование недрами, так как осуществление данных платежей обусловлено процедурой получения лицензии. Факт внесения платежей после получения лицензии (в установленные лицензионные сроки) относится к событиям по осуществлению расчетов по обязательствам, обуславливающим получение лицензии.

Может ли организация для целей налога на прибыль учитывать разовые платежи за пользование недрами как нематериальные активы в стоимости лицензии и признавать путем начисления амортизации в расходах по реализации продукции, товаров, работ и услуг, а не списывать единовременно?

 

Вопрос: Согласно ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.Распространяется ли данная норма на основные средства, приобретенные до перехода на УСН? Если да, то можно ли списать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН и реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН?

Вопрос: На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует 1 раз в год своим работникам 50% стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в соответствии с маршрутом следования в купейном (плацкартном) вагоне пассажирского поезда по территории РФ.Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах? На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует своим работникам расходы на проезд от места жительства до места работы и обратно пригородным железнодорожным транспортом. Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах? Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на реконструкцию здания. В 2011 г. данное основное средство планируется ввести в эксплуатацию. Для ввода в эксплуатацию здания необходимо провести благоустройство территории (планировку территории, асфальтирование дорожек). Должен ли филиал ФГП увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму, затраченную на благоустройство территории, с последующим начислением амортизации либо единовременно учесть в расходах указанную сумму при исчислении налога на прибыль? Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на капитальный ремонт здания. В 2011 г. планируется завершение ремонта здания. В ходе ремонта территория, прилегающая к зданию, требует благоустройства (асфальтирования). Может ли филиал ФГП в целях налога на прибыль единовременно списать в расходы сумму, затраченную на благоустройство территории?

Вопрос: ОАО приобрело недвижимое имущество (здание) для размещения в дальнейшем (после доведения до состояния, пригодного к использованию) обособленного подразделения (филиала). Филиал, выделенный на отдельный баланс и имеющий корреспондентский счет, состоит на учете в территориальном налоговом органе.Руководством ОАО принято решение об учете указанного недвижимого имущества на балансе головной организации, а также передаче в аренду части свободных помещений третьим лицам для получения дохода головной организацией. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. 1. Что в целях налога на прибыль подразумевается под понятием амортизируемое имущество обособленного подразделения в целях определения доли прибыли, приходящейся на каждое из обособленных подразделений ОАО, - амортизируемое имущество, которое непосредственно учитывается на балансе этого обособленного подразделения, или амортизируемое имущество, фактически находящееся по месту нахождения обособленного подразделения и используемое им в производственной деятельности, но числящееся на балансе головной организации? 2. Как следует определять долю прибыли при передаче в аренду свободных помещений головной организацией: в части амортизируемого имущества, используемого в производственной деятельности головной организации, или в части амортизируемого имущества, фактически находящегося и используемого в производственной деятельности обособленного подразделения (филиала)?

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций по выбытию объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации.

Вопрос: Организация предполагает осуществить смену логотипа. Внесение изменений в имидж организации не ограничивается сменой товарного знака, происходит переоформление офисов, смена вывесок, закупается униформа для работников в новой цветовой гамме. Между датой подачи документов на регистрацию товарного знака и датой регистрации товарного знака проходит достаточно много времени, в течение которого организация осуществляет расходы по смене имиджа.1. В какой момент организация в целях налога на прибыль должна включить товарный знак в состав нематериальных активов: в момент подачи документов на регистрацию или в момент получения свидетельства о регистрации? 2. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль сумму расходов, которые она понесет в процессе ребрендинга в период до регистрации товарного знака и в период после регистрации товарного знака?

Вопрос: О порядке определения для целей налога на прибыль срока полезного использования бывших в эксплуатации основных средств, в частности при выкупе налогоплательщиком предмета лизинга.

Вопрос: Каков порядок с 01.01.2011 формирования управляющей компанией остаточной стоимости имущества паевого инвестиционного фонда для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Пунктом 5 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" установлено, что положения пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (в редакции данного Федерального закона) распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. В каком порядке с 01.01.2010 следует учитывать для целей налога на прибыль расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленных с зарплаты работников, участвующих в создании нематериальных активов: включать в первоначальную стоимость нематериальных активов и относить на расходы посредством амортизации; единовременно включать в состав прочих расходов?

Cумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ.

Вопрос: Основной деятельностью ЗАО является добыча и реализация нефти. Для добычи нефти ЗАО строит и вводит в эксплуатацию нефтяные скважины. Акт о вводе в эксплуатацию по форме ОС-1 составляется после оформления акта сдачи скважины из бурения и освоения. В целях бухгалтерского учета ЗАО начисляет амортизацию начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода скважины в эксплуатацию.В силу определенных обстоятельств документы на регистрацию права собственности по введенным в эксплуатацию в 2009 и 2010 гг. скважинам поданы только в декабре 2010 г., что подтверждается документально. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Пунктом 11 ст. 258 Кодекса установлено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав включаются в состав соответствующей амортизационной группы. При этом включение основного средства в состав амортизационной группы означает отнесение этого объекта к амортизируемому имуществу. Таким образом, для начисления амортизации по объекту недвижимого имущества необходимо одновременное соблюдение двух условий: включение недвижимого имущества в состав амортизационной группы и ввод недвижимого имущества в эксплуатацию. Учитывая, что в рассматриваемом случае основные средства фактически эксплуатируются, моментом начала амортизации объектов является момент подачи документов на регистрацию. По мнению ЗАО, в данной ситуации моментом начала начисления амортизации признается дата получения расписки о приеме документов на регистрацию в связи с отсутствием в НК РФ иного специального порядка. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль начисление ЗАО амортизации в периоде подачи документов на регистрацию, то есть в декабре 2010 г.?

Вопрос: В августе 2010 г. ОАО было реорганизовано в форме присоединения к нему ЗАО. На момент присоединения на балансе ЗАО находились в составе амортизируемого имущества конструкции наружных рекламных носителей филиалов с аббревиатурой ЗАО (вывески, указатели, световые коробы, рекламные стойки и др.) с недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизацией. В связи со сменой наименования данное имущество не используется.Вправе ли ОАО признать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: амортизацию по данному имуществу за период с даты реорганизации и до момента его списания; расходы на ликвидацию вывесок ЗАО (остаточную стоимость, расходы на демонтаж и утилизацию конструкций)?

Вопрос: Организация 15 июля 2005 г. приобрела автомобиль стоимостью 810 000 руб. В отношении данного автомобиля к основной норме амортизации применялся специальный коэффициент 0,5. В августе 2010 г. по бухучету амортизация была начислена полностью, по налоговому учету - 50%. В соответствии с учетной политикой организация не применяет ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 n 114н.1. Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах остаток амортизации по налоговому учету? 2. С 1 января 2009 г. специальный коэффициент к норме амортизации 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., отменен. Вправе ли организация пересчитать сумму налога на прибыль за 2009 г., если указанные изменения учтены не были? Если да, то в каком порядке?