Законодательтсво

Вопрос: Физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, в 2007 - 2009 гг. был получен доход от источников за пределами РФ в виде процентов по сберегательному (банковскому) вкладу в иностранном банке, осуществляющем свою деятельность на территории Швейцарии.За период с 2007 г. по 2009 г. ставка процентов по сберегательному вкладу изменялась самим банком, оставаясь всегда ниже 5%. Возникает ли у физлица обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с дохода в виде полученных процентов по сберегательному счету в иностранном банке с 2007 г., если процентная ставка не превышала 5%?

Вопрос: В целях осуществления работ вахтовым методом организация заключила трудовые договоры с лицами, проживающими в разных городах субъектов РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией проживания этих работников в общежитии, если организация-работодатель расположена в г. Москве, а общежитие и объект, на котором применяется вахтовый метод работы, - в г. Ногинске Московской области?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получены денежные средства, выделяемые из средств федерального бюджета в рамках областной целевой программы содействия малому и среднему предпринимательству области на 2009 - 2010 гг., и согласно заключенному между предпринимателем и департаментом развития предпринимательства, торговли и сферы услуг администрации области договору предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле ювелирными изделиями и переведен на уплату ЕНВД.Выделенные бюджетные денежные средства использованы предпринимателем исключительно на цели, определенные вышеуказанным договором. Должен ли предприниматель уплатить НДФЛ с целевых бюджетных денежных средств, предоставленных на создание собственного бизнеса?

Вопрос: При выходе из состава учредителей ООО было заключено соглашение между физлицом и ООО о денежной компенсации. Ввиду отсутствия средств на счетах ООО компенсация была выплачена не деньгами, а квартирами в строящемся доме по договору долевого участия на строительство.1. Начисляется ли физлицу НДФЛ в размере 13% от стоимости переданных квартир? 2. Начисляется ли физлицу НДФЛ на сумму, полученную при реализации данных квартир? Не возникает ли в указанной ситуации двойного налогообложения по одному источнику доходов?

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО. Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов литовской компании от оказания автотранспортных услуг за пределами Российской Федерации.

Вопрос: В соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации".Пунктом 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) освобождались от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно Письмам Минфина России от 15.06.2007 N 03-04-06-01/190, от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 14.11.2005 N 03-05-01-04/357, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5, а также Письму ФНС России от 07.09.2006 N 04-1-01/488 ежемесячные доплаты к трудовой пенсии выборных должностных лиц местного самоуправления не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако судебные органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанные доплаты к трудовой пенсии не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А40/1452-08, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10685/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006, 13.07.2006 N КА-А41/6202-06, Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2007 N А09-3119/07-3). Учитывая неоднозначное применение указанных положений п. 2 ст. 217 НК РФ, до 1 января 2010 г. администрацией района Курской области удерживался НДФЛ с сумм, уплаченных в виде доплаты к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования. С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению также социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Правомерно ли относить к социальным доплатам к пенсиям доплату к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования, назначенную в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"? Облагается ли указанная доплата НДФЛ?

Вопрос: Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото. Обязан ли он при продаже золота уплатить НДС, НДФЛ и в каком порядке?

Вопрос: У организации (ООО) образовалась переплата по налогу на прибыль в размере более 5 млн руб., при этом по НДФЛ у организации как у налогового агента образовалась недоимка в размере 1,9 млн руб. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам.

Вопрос: Об обложении НДФЛ оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте бывшим работникам железнодорожного транспорта, награжденным нагрудным знаком "Почетный железнодорожник".

Вопрос: В связи с неисполнением условий договора поставки автомобиля физлицу выплачена неустойка от контрагента - 246 402 руб. В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств. Исходя из данной нормы гражданское законодательство подчеркивает компенсационный характер выплат за нарушение договорных обязательств, что не позволяет связать такие доходы с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Глава 23 НК РФ не содержит положений, устанавливающих необходимость уплаты НДФЛ с сумм, полученных за неисполнение условий договора. Включается ли сумма неустойки, выплаченная физлицу контрагентом за нарушение договорных обязательств, в налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Гражданин заключил предварительный договор купли-продажи имущества в 2007 г. с условием перечисления задатка. Задаток перечислен после заключения договора в 2007 г. Срок заключения основного договора, перечисления денежных средств и передачи имущества переходит на 2008 г. Подлежит ли сумма задатка включению в налоговую базу по НДФЛ в 2007 г.?

Вопрос: Физлицо в 2009 г. направило в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. Квартира приобретена по договору купли-продажи в 2008 г., акт приема-передачи получен в 2009 г. В вычете физлицу было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-04-05-01/476. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г. в данной ситуации?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело квартиру (долевое строительство с черновой отделкой), в которой проживает с 2006 г. Для осуществления ремонта физлицо взяло несколько кредитов в банках, при этом договор на осуществление ремонтных работ заключен не был.Для погашения взятых кредитов физлицо заключило новые кредитные договоры с банком. Ввиду невозможности погашения кредитов физлицо в декабре 2008 г. продало квартиру за 3,5 млн руб., рассчитавшись с долгами по кредитным договорам. На оставшиеся деньги (2,3 млн руб.) физлицо приобрело квартиру меньшей площади и сделало самостоятельно в ней ремонт, а также отложило 200 тыс. руб. для уплаты НДФЛ, рассчитывая на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 млн руб. При заполнении декларации физлицо выяснило, что имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и обязано уплатить 325 тыс. руб налога. Физлицо не способно заплатить указанную сумму НДФЛ единовременно. В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанной ситуации? Вправе ли физлицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности в указанном имуществе (ст. 2 Закона N 2003-1). Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном Законом N 2003-1 и соответствующими нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, представленной органами технической инвентаризации, и налоговых ставок, установленных представительными органами муниципальных образований. Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п. 1 ст. 346.13 Кодекса). На основании п. 2 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. п. 9 и 10 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября на основании платежных извещений об уплате налога, направляемых налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Законом N 2003-1 не установлен срок представления необходимых документов для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также перечень документов. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса). На основании каких документов индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, может быть предоставлено освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности? Возможно ли предоставление указанных документов одновременно с подачей заявления о переходе на УСН, поданного в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН? Каким образом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен уведомить налоговый орган о прекращении использования недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в целях дальнейшей уплаты в отношении него налога на имущество физических лиц?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 13 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ предусмотрена обязанность страховщика, не выплатившего страховое возмещение в установленный 30-дневный срок, уплатить потерпевшему за каждый день просрочки неустойку (пени) в размере одной семьдесят пятой ставки рефинансирования ЦБ РФ.Является ли сумма полученной потерпевшим неустойки его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Физлицо (пенсионерка, 60 лет) приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.Более трех лет физлицо проживает в данной квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости. Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у пенсионерки льгот. Правоустанавливающие документы на жилье получены только в августе 2009 г. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет после получения документов на право собственности?

Вопрос: Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершена между физлицом и его матерью и их родственные отношения не повлияли на условия и экономический результат сделки?Для приобретения квартиры взят ипотечный кредит сроком на 30 лет, цена проданной квартиры соответствует рыночной. Предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.12.2007, денежные средства уплачены продавцу 30.12.2007, основной договор купли-продажи заключен 26.01.2008. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в том числе в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Значит ли это, что формальное установление отношений родства между сторонами сделки может рассматриваться как безусловное основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, или же, так как п. 1 ст. 20 НК РФ первоначально говорит о том, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, то законодатель никакого формального подхода к установлению взаимозависимости не предусматривал?