Законодательтсво

Вопрос: В редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010, понятие налогового агента было определено следующим образом: "налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика)..."В соответствии со ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом. Какие "иные лица" признаются налоговыми агентами по НДФЛ по операциям с ценными бумагами? Если организация приобретает у физлиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., является ли она в соответствии со ст. 214.1 НК РФ для таких лиц налоговым агентом?

Вопрос: В целях осуществления работ вахтовым методом организация заключила трудовые договоры с лицами, проживающими в разных городах субъектов РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией проживания этих работников в общежитии, если организация-работодатель расположена в г. Москве, а общежитие и объект, на котором применяется вахтовый метод работы, - в г. Ногинске Московской области?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, выплачивающие денежные средства физическим лицам - своим сотрудникам и имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.Пунктом 4 ст. 83 НК РФ предусмотрено, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно. При получении сообщений организации о создании обособленных подразделений и заявлений о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений территориальными налоговыми органами формируются уведомления о постановке на налоговый учет каждого обособленного подразделения (с присвоением отдельного КПП). Возможно ли выбрать одно обособленное подразделение на территории муниципального образования, через которое будет осуществляться уплата НДФЛ за все обособленные подразделения, зарегистрированные на территории данного муниципального образования?

Вопрос: При выходе из состава учредителей ООО было заключено соглашение между физлицом и ООО о денежной компенсации. Ввиду отсутствия средств на счетах ООО компенсация была выплачена не деньгами, а квартирами в строящемся доме по договору долевого участия на строительство.1. Начисляется ли физлицу НДФЛ в размере 13% от стоимости переданных квартир? 2. Начисляется ли физлицу НДФЛ на сумму, полученную при реализации данных квартир? Не возникает ли в указанной ситуации двойного налогообложения по одному источнику доходов?

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото. Обязан ли он при продаже золота уплатить НДС, НДФЛ и в каком порядке?

Вопрос: В соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации".Пунктом 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) освобождались от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно Письмам Минфина России от 15.06.2007 N 03-04-06-01/190, от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 14.11.2005 N 03-05-01-04/357, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5, а также Письму ФНС России от 07.09.2006 N 04-1-01/488 ежемесячные доплаты к трудовой пенсии выборных должностных лиц местного самоуправления не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако судебные органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанные доплаты к трудовой пенсии не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А40/1452-08, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10685/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006, 13.07.2006 N КА-А41/6202-06, Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2007 N А09-3119/07-3). Учитывая неоднозначное применение указанных положений п. 2 ст. 217 НК РФ, до 1 января 2010 г. администрацией района Курской области удерживался НДФЛ с сумм, уплаченных в виде доплаты к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования. С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению также социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Правомерно ли относить к социальным доплатам к пенсиям доплату к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования, назначенную в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"? Облагается ли указанная доплата НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов литовской компании от оказания автотранспортных услуг за пределами Российской Федерации.

Вопрос: У организации (ООО) образовалась переплата по налогу на прибыль в размере более 5 млн руб., при этом по НДФЛ у организации как у налогового агента образовалась недоимка в размере 1,9 млн руб. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?

Вопрос: В связи с неисполнением условий договора поставки автомобиля физлицу выплачена неустойка от контрагента - 246 402 руб. В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств. Исходя из данной нормы гражданское законодательство подчеркивает компенсационный характер выплат за нарушение договорных обязательств, что не позволяет связать такие доходы с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Глава 23 НК РФ не содержит положений, устанавливающих необходимость уплаты НДФЛ с сумм, полученных за неисполнение условий договора. Включается ли сумма неустойки, выплаченная физлицу контрагентом за нарушение договорных обязательств, в налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Гражданин заключил предварительный договор купли-продажи имущества в 2007 г. с условием перечисления задатка. Задаток перечислен после заключения договора в 2007 г. Срок заключения основного договора, перечисления денежных средств и передачи имущества переходит на 2008 г. Подлежит ли сумма задатка включению в налоговую базу по НДФЛ в 2007 г.?

Вопрос: Об обложении НДФЛ оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте бывшим работникам железнодорожного транспорта, награжденным нагрудным знаком "Почетный железнодорожник".

Вопрос: Физлицо в 2009 г. направило в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. Квартира приобретена по договору купли-продажи в 2008 г., акт приема-передачи получен в 2009 г. В вычете физлицу было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-04-05-01/476. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г. в данной ситуации?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело квартиру (долевое строительство с черновой отделкой), в которой проживает с 2006 г. Для осуществления ремонта физлицо взяло несколько кредитов в банках, при этом договор на осуществление ремонтных работ заключен не был.Для погашения взятых кредитов физлицо заключило новые кредитные договоры с банком. Ввиду невозможности погашения кредитов физлицо в декабре 2008 г. продало квартиру за 3,5 млн руб., рассчитавшись с долгами по кредитным договорам. На оставшиеся деньги (2,3 млн руб.) физлицо приобрело квартиру меньшей площади и сделало самостоятельно в ней ремонт, а также отложило 200 тыс. руб. для уплаты НДФЛ, рассчитывая на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 млн руб. При заполнении декларации физлицо выяснило, что имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и обязано уплатить 325 тыс. руб налога. Физлицо не способно заплатить указанную сумму НДФЛ единовременно. В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанной ситуации? Вправе ли физлицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам.

Вопрос: Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.

Вопрос: Физлицо (пенсионерка, 60 лет) приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.Более трех лет физлицо проживает в данной квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости. Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у пенсионерки льгот. Правоустанавливающие документы на жилье получены только в августе 2009 г. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет после получения документов на право собственности?

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?

Вопрос: Организация, согласно внутреннему положению, утвержденному генеральным директором, оплачивает проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно, приобретая работникам железнодорожные билеты. Данная компенсационная выплата не указана в трудовом договоре как одна из составляющих оплаты труда. Проездные документы являются разовыми и индивидуальными, поэтому не могут быть использованы для личных нужд работника. Облагаются ли НДФЛ выплаты, связанные с возмещением расходов работников, выполняющих работы вахтовым методом, по проезду от места жительства (пункта сбора) до места выполнения работ?