Письма

Вопрос: О документальном подтверждении расходов, связанных с содержанием автомобилей, используемых в деятельности налогоплательщика, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к объекту рекламирования и адресованной неопределенному кругу лиц.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося государством - участником Таможенного союза.

О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения

Вопрос: В проверяемый период с 01.09.2008 по 31.12.2009 ОАО имело в собственности 27 автотранспортных средств, из которых 20 единиц - КамАЗы, используемые в деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, остальные семь транспортных средств использовались для хозяйственных нужд, что подтверждается документально.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении субъектов, имеющих на праве собственности не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налоговый орган сделал вывод, что ЕНВД не вправе применять хозяйствующие субъекты, имеющие более 20 грузовых автомобилей, независимо от предназначения этих автомобилей (для оказания услуг по перевозке грузов или для иных целей).

Согласно Письмам Минфина России (от 06.03.2008 N 03-11-04/3/106, от 02.02.2010 N 03-11-11/24, от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108, от 10.05.2012 N 03-11-11/148) к указанным автотранспортным средствам не относятся автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.

ОАО обратилось с апелляционной жалобой к УФНС России по субъекту РФ. Вышестоящий налоговый орган в своем решении указал, что главным критерием для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД является количество автотранспортных средств, находящихся в собственности, а не та часть принадлежащих ОАО автомобилей, которая предназначена и используется для перевозки грузов. УФНС России по субъекту РФ в качестве обоснования собственной позиции ссылается на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2010 N 295-О-О.

Позиция Минфина России, высказанная в Письмах от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108 и от 10.05.2012 N 03-11-11/148, не противоречит вышеуказанному Определению и ныне действующей норме пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Правомерно ли в целях применения ЕНВД не учитывать в общем количестве автотранспортных средств транспортные средства, используемые для хозяйственных нужд?

О ведении кассовой книги 0310004

Вопрос: О применении организациями и индивидуальными предпринимателями устройства для считывания информации с платежных карт в составе ККТ для передачи информации о произведенных расчетах с использованием платежной карты.

Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2012 г. № 03-07-15/148 о применении вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.

Вопрос: О порядке заполнения Уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Вопрос: О порядке учета сумм НДС, предъявленных банку при передаче имущества должника-банкрота, в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата сумм НДС, уплаченных физическим лицом при приобретении автомобиля на территории РФ, в случае его дальнейшей реализации на территории Республики Казахстан.

Вопрос: О порядке учета сумм НДС, предъявленного банку по приобретенному (полученному) имуществу, в зависимости от цели его использования.

Вопрос: Об отражении в счетах-фактурах, применяемых при расчетах по НДС, дополнительных реквизитов (сведений).

Вопрос: О порядке применения налогового вычета по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, подлежащих налогообложению, в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на указанный налоговый вычет.

Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения налоговой амнистии раз в три года.

Вопрос: О порядке применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Южная Осетия об оказании помощи Республике Южная Осетия в социально-экономическом развитии от 26.08.2009 в целях налогообложения российских организаций, осуществляющих деятельность через свои обособленные подразделения на территории Республики Южная Осетия.

Вопрос: Согласно ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с Письмом Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/380 при выполнении работ с длительным технологическим циклом доходы распределяются налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов в общей сумме расходов. Отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода при методе начисления осуществляется в порядке, установленном ст. 272 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 271 НК РФ установлено, что по производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации данных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

ОАО применяет метод начисления. На основании договора ОАО выполняет работы по вводу в эксплуатацию тренажера для лиц летного состава заказчика. Работы выполняются с декабря, а заканчиваются в феврале следующего календарного года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Относятся ли выполняемые работы продолжительностью более двух месяцев к производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом? Обязано ли ОАО по окончании налогового периода распределить доходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов?

Верно ли, что последний абзац ст. 316 НК РФ распространяется только на случаи заключения договора, не предусматривающего поэтапную сдачу работ (услуг), и не применяется к договорам по реализации (поставке) продукции (товаров) с длительным технологическим циклом изготовления? В каком порядке ОАО должно учесть доходы в случае заключения долгосрочного договора на производство самолетов (срок изготовления - больше года): равномерно или в момент реализации продукции?

Правомерно ли учитывать возникшие прямые и косвенные расходы в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 272 НК РФ, то есть в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 27.08.2012 N 03-05-06-03/71 за государственную регистрацию договора об ипотеке, предметом которой являются одно или несколько судов, как ограничения (обременения) права совершается одно юридически значимое действие, т.е. регистрируется сам договор об ипотеке, который не зависит от количества заложенных в нем объектов недвижимого имущества. Поэтому за госрегистрацию одного договора об ипотеке, предметом которого является одно или несколько судов, должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном пп. 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в зависимости от категории судна.

В каком размере уплачивается государственная пошлина за государственную регистрацию договора ипотеки судна (судов), если одно из судов является судном внутреннего плавания, а другое маломерным судном (2000 руб., 500 руб. или 2500 руб.)?

Вопрос: На основании п. 5.6 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья, работодатель обеспечивает сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении:

- оплату всех расходов на погребение (порядок и размеры расходов оговариваются в коллективных договорах и соглашениях);

- выплату семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплату каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль вышеуказанные выплаты и в состав каких расходов включаются?

Правомерно ли учитывать указанные выплаты в полном объеме, то есть в суммах сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда?

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на достройку и отделку жилого дома, не завершенного строительством.