Письма

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российских налоговых органах, таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования.

Вопрос: О применении ст. 81 НК РФ при представлении уточненной налоговой декларации; о применении налоговыми органами Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.

Вопрос: Об учете суммы выручки от реализации земельного участка, не являющейся объектом налогообложения по НДС, при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения ст. 145 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), учитываемым в составе капитальных вложений в многолетние насаждения при переходе организации с общей системы налогообложения на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Вопрос: О заполнении граф 2, 2а, 3 и 4 счетов-фактур, составленных налогоплательщиком НДС по оказанным услугам.

Вопрос: О порядке применения документов, приравненных к кассовым чекам, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при оказании услуг населению.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм предварительной оплаты, получаемых российской организацией в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком после перехода с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения, но оплаченным в период применения данного специального налогового режима; о порядке восстановления НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат; о порядке перехода с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, а также возвращения обратно с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации имущественных прав.

Вопрос: О порядке передачи страхового портфеля страховой организации; об учете страховых выплат по договорам, включенным в страховой портфель, в составе расходов управляющей страховой организации при исчислении налога на прибыль в целях гл. 25 НК РФ.

Вопрос: О применении ст. 269 НК РФ при расчете предельной величины процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, включаемых в состав расходов российской организации по налогу на прибыль, с учетом пп. "b" п. 8 Протокола к Договору между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Вопрос: Государственная корпорация является некоммерческой организацией.

Имущество госкорпорации формируется в том числе за счет имущественного взноса РФ.

Госкорпорации передаются в качестве имущественного взноса находящиеся в федеральной собственности акции акционерных обществ. В настоящее время, таким образом, госкорпорации переданы акции (доли) порядка 280 организаций.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Форма соответствующего сообщения утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ и предполагает подачу соответствующего сообщения по каждому случаю участия в российской или иностранной организации. В связи с тем что в сообщении должна быть указана доля участия в российской или иностранной организации, у налогоплательщиков-организаций возникает необходимость представления в налоговые органы сообщения во всех случаях, когда соответствующая доля не только появляется, но и изменяется (увеличивается или уменьшается).

Кодекс не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", в связи с чем на основании п. 1 ст. 11 Кодекса данное понятие применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства Российской Федерации.

С учетом положений гражданского законодательства Российской Федерации под участием в коммерческих организациях следует понимать участие в уставном капитале (уставном фонде) российской или иностранной организации.

В бухгалтерском учете эмитента увеличение уставного капитала за счет размещения дополнительных акций отражается на дату государственной регистрации внесения изменений в устав общества.

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги:

- у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;

- в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю с момента перехода прав на эту ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг.

С какой даты начинается исчисление срока, установленного пп. 2 п. 2 ст. 23 Кодекса, в случае увеличения или уменьшения доли участия налогоплательщика в другой организации:

- с даты внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации (государственной регистрации внесения изменений в устав общества);

- с даты внесения изменений в реестр акционеров (с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя)?

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание услуг в области ведения бухгалтерского и налогового учета, а также ИТ-поддержки. Одна из обязанностей заказчиков в рамках выполнения договоров - предоставлять помещения работникам ООО по месту оказания услуг.

Признаются ли помещения полученными в безвозмездное пользование? Возникает ли у ООО доход в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования данными помещениями для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделке с целью признания сделки контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ; о порядке обоснования рыночного уровня цен, примененных в контролируемых сделках.

Вопрос: Что входит в понятие "информационно-телекоммуникационные сети", указанное в п. 4 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ? Какие источники можно отнести к информационно-телекоммуникационным сетям?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата фактически уплаченной индивидуальным предпринимателем суммы стоимости патента при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ; о применении УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по занятию частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью при наличии лицензии на указанные виды деятельности и соблюдении требований и условий ст. 346.25.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми.

Вопрос: ООО планирует заключить экспортный контракт с иностранным покупателем на поставку товаров на условиях DDP (Инкотермс 2000). По данному контракту ООО является продавцом товаров, страной назначения является Республика Абхазия. Согласно Инкотермс 2000 продавец считается выполнившим свои обязательства с момента предоставления товара в согласованном пункте назначения; продавец несет все риски по утрате, хищению и пр., связанные с доставкой товара; Продавец оплачивает все расходы и сборы по доставке товара, включая таможенные пошлины страны назначения.

Имеет ли право ООО учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль суммы, уплаченные при таможенной очистке товаров на территории Республики Абхазия, если данные расходы будут оплачены за счет ООО в соответствии с условиями заключенного контракта?

Вопрос: Организация заключила с лизинговой организацией договор лизинга блочных модульных котельных. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы произведены за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. В рассматриваемый период лизингополучатель осуществляет исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы), другие операции не осуществляет.

Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете сформировать стоимость неотделимых улучшений и включить в нее расходы на экспертизу проектной документации, расходы на создание фундамента под котельные, расходы на монтаж блоков котельных (работы и материалы), расходы на проведение пусконаладочных работ и лизинговые платежи, начисленные за период монтажа и проведения пусконаладочных работ?

Вопрос: Организация на начальной стадии строительства здания заключила предварительные договоры аренды с потенциальными арендаторами, согласно которым после завершения строительства, введения здания в эксплуатацию и получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на здание организация заключает с арендаторами долгосрочные договоры аренды.

В период действия предварительных договоров аренды арендаторы вносили плату за право на заключение долгосрочного договора аренды в будущем.

После подписания государственной комиссией акта о сдаче-приемке здания, получения свидетельства о государственной регистрации права собственности стороны заключили долгосрочные договоры аренды нежилых помещений.

Затраты на оплату права на заключение договоров аренды осуществлялись арендаторами в целях заключения долгосрочных договоров аренды.

Имеет ли право арендатор признать затраты на приобретение права на заключение долгосрочного договора аренды экономически оправданными расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль?

В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль арендатор может учесть данные расходы: единовременно в том периоде, когда заключен договор аренды, или в течение всего срока действия договора аренды как расходы будущих периодов?

Как квалифицируются доходы организации от реализации права на заключение договора долгосрочной аренды в целях исчисления налога на прибыль?

Как организация должна учитывать доходы от реализации указанного права: как доходы будущих периодов, единовременно в момент заключения долгосрочного договора аренды или же в момент получения денежных средств по предварительному договору аренды?