Письма

В связи с принятием Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций бюджетными учреждениями с доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного им в оперативное управление.

Вопрос: Положением об оплате труда организации, а также трудовыми договорами с работниками предусмотрено, что за время нахождения работника в командировке ему выплачивается средний заработок в порядке, установленном Правительством РФ, а в случае, когда сумма среднего заработка ниже заработной платы работника, ему производится доплата до текущей заработной платы. Вправе ли организация учесть указанные доплаты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности объект недвижимости, который сдает в аренду. Плата за электроэнергию не учитывается предпринимателем в расходах, а возмещается арендатором по условиям договора. Учитываются ли суммы указанного возмещения в составе доходов индивидуального предпринимателя при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Иностранная организация, не имеющая на территории РФ постоянного представительства и являющаяся одним из учредителей российского ЗАО, реализовала свою долю акций физическому лицу. В структуре активов ЗАО доля недвижимого имущества составляет менее 50%. Признается ли физическое лицо налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации от реализации акций?

Вопрос: С 01.02.2008 вступило в силу Положение о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг, утвержденное Приказом ФСФР России от 23.10.2007 N 07-105/пз-н. Правомерна ли позиция банка, что если иностранный финансовый инструмент Приказом ФСФР России N 07-105/пз-н не квалифицируется как ценная бумага, такой финансовый инструмент также не учитывается как ценная бумага в целях исчисления налога на прибыль? Или для целей налогообложения такой инструмент может быть учтен как ценная бумага, если это следует из документов эмитента о выпуске такого инструмента?

Вопрос: В структуре банка имеется столовая с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м, оказывающая услуги общественного питания работникам банка. Работники оплачивают стоимость обедов за счет собственных средств. В цену блюд включаются только расходы на приобретение продуктов, торговая наценка отсутствует. Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности столовой?

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, при расчете налога за 2008 г. уменьшить налоговую базу на всю сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах?

Вопрос: 1. Чем определен состав транспортных средств, предназначенных для размещения на них рекламы, в целях перевода указанной деятельности на ЕНВД? 2. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по размещению рекламы внутри транспортных средств? 3. В каком размере устанавливается коэффициент-дефлятор К1 на 2009 г.?

Вопрос: Лизингодатель передает в лизинг имущество, приобретенное на кредитные средства. Моментом передачи признается ввод имущества в эксплуатацию лизингополучателем. Лизинговые платежи уплачиваются в течение нескольких отчетных периодов. Можно ли при исчислении налога на прибыль учитывать проценты по кредиту, начисленные до передачи имущества, частями, распределяя их в течение срока лизинга в соответствии с получаемым доходом?

Вопрос: С IV квартала 2008 г. организация, применявшая УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, перешла на общий режим налогообложения. Во II квартале она продала основное средство. Оплата за него поступила частично, на IV квартал имеется дебиторская задолженность. Как при исчисления налога на прибыль (с использованием метода начислений) учесть дебиторскую задолженность и ее оплату?

Вопрос: Организация является брокером, совершающим по поручению клиентов-физлиц операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг. Признается ли данная организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам в рамках брокерского договора?

Вопрос: Организация (лизингополучатель) приобретает оборудование по договору лизинга, в соответствии с которым оборудование учитывается на балансе лизингодателя. Вправе ли лизингополучатель в целях исчисления налога на прибыль (метод начисления) отнести расходы по доставке и монтажу оборудования, полученного им в лизинг, к капитальным вложениям и включить данные расходы в состав основных средств как отдельные инвентарные объекты?

Вопрос: ООО создано в 2004 г. Единственным участником является кипрская компания. На момент создания уставный капитал ООО составлял 10 000 руб. В январе 2008 г. уставный капитал был увеличен до 3 млн руб. В марте 2008 г. были выплачены дивиденды по итогам работы за девять месяцев 2007 г. Правомерно ли ООО удержало налог на прибыль по ставке 5% с дивидендов, выплаченных кипрской компании?

Вопрос: Правомерно ли проведение налоговым органом мероприятий в рамках камеральной налоговой проверки по истечении срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ? В частности, вправе ли налоговый орган запрашивать пояснения в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ, истребовать документы согласно ст. 93 НК РФ, а также производить выемку необходимых документов в соответствии со ст. 94 НК РФ?

Вопрос: Филиалу банка, имеющему БИК, делегировано полномочие самостоятельно направлять в налоговые органы сообщение об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя). Вправе ли филиал банка направлять данное сообщение в налоговый орган по месту нахождения этого филиала или такие сообщения должны направляться в налоговый орган по месту учета головного офиса банка?

Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими ЕНВД с иными режимами налогообложения.

Вопрос: Об учете индивидуальным предпринимателем доходов и расходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок для целей исчисления налога, уплачиваемого по УСН.

Вопрос: При предоставлении банком кредитов физическим лицам многие заемщики заключают со страховыми компаниями договоры личного страхования, выгодоприобретателем по которым является банк. В кредитный договор включается условие о прекращении обязательств заемщика по возврату кредита и уплате процентов при поступлении в банк страховой суммы по соответствующему договору страхования. Возникает ли у заемщика доход, с которого банк должен удержать НДФЛ, в случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой суммы, полученной банком как выгодоприобретателем по договору личного страхования заемщика или поручителя заемщика?

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг экспедирования скоропортящихся грузов в принадлежащем ей на праве собственности изотермическом подвижном составе. Для повышения эффективности деятельности в организации осуществляется модернизация подвижного состава в виде переоборудования нерентабельных вагонов в рентабельные. В результате модернизации уменьшается остаточная стоимость нерентабельных вагонов путем исключения из них стоимости съемного оборудования (ТМЦ). Может ли организация продолжать начислять амортизацию по демонтированным вагонам? Как при исчислении налога на прибыль учитывается стоимость съемного оборудования (ТМЦ)?