|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/172
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/172
Вопрос: С IV квартала 2008 г. организация, применявшая УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, перешла на общий режим налогообложения. Во II квартале она продала основное средство. Оплата за него поступила частично, на IV квартал имеется дебиторская задолженность. Как при исчисления налога на прибыль (с использованием метода начислений) учесть дебиторскую задолженность и ее оплату?
30.11.2008
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/172
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам перехода организации с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает.
Пунктом 2 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок перехода организаций, применявших упрощенную систему налогообложения, на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Указанные организации признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Данные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
В составе расходов указанные организации признают расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.
Таким образом, сумма дебиторской задолженности, образовавшейся на момент перехода на общий режим налогообложения, за основное средство, проданное в период применения упрощенной системы налогообложения, учитывается в расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, то есть в октябре 2008 г.
В связи с тем что у организации объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являлись доходы, расходы, связанные с реализацией данного основного средства, не учитываются.
Одновременно с этим сообщаем, что разъяснения по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость будут направлены дополнительно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.11.2008
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.