Письма

Вопрос: Банк производит операции по погашению собственных векселей (дисконтных и процентных), предъявленных физическими лицами. Физические лица являются как первыми, так и последующими векселедержателями.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика.

При погашении собственного векселя банк не выступает по отношению к физическому лицу в качестве указанных лиц.

Обязан ли банк производить расчет НДФЛ при выплате дохода от погашения собственного векселя?

В случае если банк обязан удерживать НДФЛ при выплате дохода от погашения собственных векселей, каким образом должна определяться налоговая база по НДФЛ в отношении доходов физлица - первого векселедержателя и физлица - последующего векселедержателя?

Обязан ли банк представлять сведения в налоговые органы о суммах, выплаченных физическим лицам при погашении собственных векселей?

Вопрос: В связи с принятием Постановления от 07.06.2011 N 695-ПП Правительством Свердловской области утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г.

Вправе ли организация произвести перерасчет земельного налога за 2010 г., так как после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, произошло улучшение положения налогоплательщика?

Вопрос: Физлицу - преподавателю детской школы искусств один раз в год производят оплату коммунальных платежей.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных в соответствии с законодательством компенсационных выплат физическим лицам, связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг.

Пунктом 5 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что педагогические работники образовательных учреждений в порядке, предусмотренном законодательством РФ, пользуются, в частности, правом на бесплатную жилую площадь с отоплением и освещением в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа). Подобные льготы предоставляются также на основании законодательных актов субъектов РФ в части, не противоречащей законодательству РФ. Для указанных категорий работников предусмотрены предоставление за счет местной администрации, учреждений и организаций годной к проживанию жилой площади (с ее оплатой), оплата отопления и освещения.

Законом Республики Саха (Якутия) "О государственном бюджете Республики Саха (Якутия)" предусмотрены субсидии на предоставление льгот на коммунальные услуги педагогическим работникам образовательных учреждений.

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 17.12.2010 N 557 "О выделении субсидий местным бюджетам на предоставление мер социальной поддержки педагогическим работникам образовательных учреждений в 2010 г." социальная поддержка педагогическим работникам образовательных учреждений предоставляется гражданам, на которых не распространяются льготы в соответствии с Законом Республики Саха (Якутия) от 17.12.2008 N 149-IV "О мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан по оплате жилья и коммунальных услуг".

Между тем бухгалтерия Управления культуры района удержала с физлица НДФЛ с компенсационных выплат по коммунальным услугам за 2008, 2009, 2010 гг. на основании того, что право на указанные выплаты имеют педагогические работники, работающие в сельской местности и поселках городского типа, а город, в котором работает физлицо, не относится к таковым.

Правомерно ли налогообложение НДФЛ сумм компенсации физлицу - преподавателю детской школы искусств расходов на оплату коммунальных услуг?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в состав бюджетной отчетности (консолидированной бюджетной отчетности) бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых принято решение о предоставлении государственной (муниципальной) субсидии, а также о формировании и представлении сводной отчетности в целях обеспечения финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований) информацией о результатах деятельности бюджетных (автономных) учреждений, необходимой для выверки показателей бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджетов, осуществляющих в отношении бюджетных (автономных) учреждений полномочия и функции учредителя.

Вопрос: О компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам муниципальных бюджетных и автономных учреждений.

Вопрос: О порядке применения кодов классификации доходов бюджетов в отношении поступлений в доход федерального бюджета денежных средств от возврата юридическими лицами остатков неиспользованных целевых средств, предоставленных в прошлые годы в форме субсидий (грантов).

Вопрос: Гражданин Киргизской Республики и гражданин Республики Армении, поступившие на обучение в военную академию РФ в сентябре 2010 г., обратились за перерасчетом НДФЛ в финансовый отдел академии за периоды сентябрь - декабрь 2010 г. и январь, февраль 2011 г. в связи с приобретением ими статуса резидентов РФ в марте 2011 г.

Как определить налоговый период, за который необходимо произвести перерасчет НДФЛ: период, в котором указанные граждане получили статус резидентов (календарный год), или за 12 следующих месяцев, предшествующих приобретению статуса резидентов?

Вопрос: О праве резидентов не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Вопрос: Об отсутствии оснований для начисления амортизации в отношении имущества некоммерческой организации, приобретенного за счет средств целевых поступлений, а также оснований для включения материальной выгоды организации от использования займа, проценты по которому оплачивает сторонняя организация, в налоговую базу по налогу на прибыль.

Вопрос: Об отражении расходов и фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, а также о порядке привлечения средств собственников квартир, нанимателей, арендаторов, а также иных пользователей помещений многоквартирного дома в целях финансирования и организации проведения капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Вопрос: Организация (ОАО) заключила валютно-процентный СВОП в 2008 г., дата прекращения которого наступает в 2011 г. СВОП квалифицируется как финансовый инструмент срочной сделки (далее - ФИСС) и заключен с целью уменьшения возможных неблагоприятных для ОАО последствий при исполнении обязательств по кредиту.

Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., применяются положения гл. 25 НК РФ, в том числе в части переоценки, действовавшие в 2009 г.

Из буквального содержания данной нормы следует, что она применяется в отношении всех операций с ФИСС и касается действия норм НК РФ, регулирующих порядок определения налоговой базы по операциям с ФИСС (за исключением учета убытков).

Согласно п. 16 ст. 274 НК РФ особенности определения налоговой базы по операциям с ФИСС устанавливаются с учетом положений ст. ст. 301 - 305 НК РФ.

Следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ при определении фактической цены для целей налогообложения ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, заключенных до 1 июля 2009 г. и дата завершения которых наступает после 01.01.2010, порядок, установленный п. 2 ст. 305 НК РФ, не применяется.

Пунктом 2 ст. 305 НК РФ в редакции, действовавшей в 2009 г., установлена обязанность определять расчетную цену ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (однородным) ФИСС. При этом расчетная цена определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом конкретных условий заключенной срочной сделки, особенностей обращения и цены базисного актива, уровня процентных ставок на денежные средства в соответствующей валюте и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль проводить оценку ФИСС, заключенной в 2008 г., дата завершения которого наступает в 2011 г., в порядке, определенном ст. 305 НК РФ в редакции, действовавшей в 2009 г.?

Вопрос: О включении в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов открытого акционерного общества, связанных с публикацией бухгалтерской отчетности (включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной брошюры (буклета) с бухгалтерской отчетностью общества).

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам.

Вопрос: В настоящее время планируются изменения в графике работы налоговых инспекций. Согласно этим изменениям две субботы каждого месяца будут рабочими с 10 до 15 часов. Кроме того, при необходимости решением руководителей инспекций количество рабочих суббот может быть увеличено до четырех в месяц.

Предположим, крайний срок сдачи декларации выпадает на субботу. Налоговая инспекция в эту субботу работает. Означает ли это, что суббота и будет крайним сроком подачи декларации? Или нужно руководствоваться ст. 6.1 НК РФ, согласно которой в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день?

«Об администрировании страховых взносов»

Вопрос: C 1 июля 2011 года действует новая форма листка временной нетрудоспособности. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н. В старой форме больничного листа при заполнении строки "ИТОГО (сумма к выдаче)" специалисты ФСС РФ разъясняли, что указывать этот показатель нужно за вычетом НДФЛ (письма от 29 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14665 и от 20 января 2011 г. № 14-03-09/05-74П). Разъясните пожалуйста, какую сумму пособия теперь нужно указывать в строке «ИТОГО начислено» нового больничного листа – с учетом НДФЛ или без

Вопрос: Управляющая компания осуществляет доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ).

В соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ управляющая компания обязана исчислить и уплатить налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ.

Управляющая компания приобретает в состав ПИФа квартиры в многоквартирных домах. Имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Владельцами имущества, переданного в состав ПИФа, могли являться как юридические, так и физические лица.

Следует ли управляющей компании исчислить и уплатить налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц в случае, если владельцами имущества, переданного в состав ПИФа, являлись физические и юридические лица, чьи права на доли в праве общей долевой собственности удостоверяются ценными бумагами - инвестиционными паями?

Инвестиционной политикой управляющей компании является приобретение имущественных прав из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, объектов недвижимого имущества, прав аренды недвижимого имущества с целью сдачи недвижимого имущества в аренду или субаренду, продажи имущественных прав или недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 375 при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с п. 12 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н, основные средства, полученные от учредителя управления, учитываются на счете 01 "Основные средства" по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Управляющая компания перепродает квартиры из состава ПИФа, сдает в аренду физлицам на шесть месяцев с правом продления каждые полгода. Такой срок договора определен для случая, если управляющая компания примет решение продать объект недвижимости.

Относятся ли приобретаемые в состав ПИФа квартиры к объектам основных средств в целях бухгалтерского учета и налога на имущество организаций?

Положение об учетной политике ПИФа не предполагает начисления амортизации по объектам основных средств.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 375 НК РФ в случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Каков порядок формирования первоначальной, остаточной и текущей (восстановительной) стоимости имущества, составляющего ПИФ?