Письма

Вопрос: Физлицо в 2006 - 2007 гг. приобрело акции. В апреле 2008 г. физлицо заключило договор о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг с брокерской организацией и перевело из сторонних депозитариев (реестров) в депозитарий брокерской организации акции.

Физлицо представило полный комплект документов, подтверждающих расходы по приобретению акций, в том числе договоры купли-продажи акций, платежные документы, подтверждающие факт оплаты акций, и выписки из депозитариев.

В конце 2010 г. физлицо обнаружило, что акции были зачислены на счет с нулевым балансом. При этом в требовании о рассмотрении подтверждающих документов и об изменении нулевого баланса на фактический (согласно понесенным затратам) ему было отказано.

В феврале 2011 г. физлицо перевело акции из указанной брокерской организации в другой депозитарий и представило документы, подтверждающие затраты на приобретение акций. Документы по акциям одного АО были приняты, и акции были зачислены по фактическим затратам. При этом документы по акциям другого АО не были приняты, и акции были зачислены с нулевым балансом.

Депозитарий считает, что налоговый агент не обязан учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ понесенные налогоплательщиком расходы, которые связаны с приобретением и хранением ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. При этом акции обоих АО были приобретены без участия данного депозитария (налогового агента).

Вправе ли налоговый агент в целях НДФЛ отказать в приеме документов, подтверждающих расходы физлица по приобретению акций?

Вопрос: О применении с 01.01.2011 ставки акциза на приобретаемый спирт этиловый, направляемый на производство лекарственных средств, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств.

Вопрос: О введении налога на недвижимость.

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), заключенным до 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010, убытки признаются после завершения сделки с 01.01.2010 в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона).

По мнению банка, данное положение применяется только к операциям с ФИСС, порядок признания убытков по которым изменился по сравнению с положениями НК РФ, действовавшими до 01.01.2010, то есть к убыткам, полученным по операциям с ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, профучастниками РЦБ, осуществляющими дилерскую деятельность, включая банки, и не распространяется на операции с ФИСС, порядок признания убытка по которым не изменился.

В целях хеджирования процентного риска, связанного с возможным ростом ставки ЛИБОР, по привлеченным кредитам банком заключены в 2007 г. срочные сделки, дата завершения которых наступит в 2011 и в 2014 гг. В 2010 г. по данным сделкам получен убыток. Правомерно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2010 г., определяемую в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по указанным сделкам?

Вопрос: Об отсутствии оснований у управляющих компаний, применяющих освобождения от налогообложения НДС при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.

Вопрос: Возникает ли у банка, не являющегося брокером или иным лицом в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ к предъявителю векселя, обязанность налогового агента по исчислению, удержанию, перечислению НДФЛ при выплате физлицам дохода (включая доход в виде процентов (дисконт)) при погашении собственного векселя?

Вопрос: ОАО заключило договор банковского платежного агента, в том числе для организации приема платежей от населения с использованием универсальной электронной карты через информационно-платежные терминалы, принадлежащие ОАО.

С учетом изменений законодательства (Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Федеральный закон от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе") возможен ли прием налогов, сборов, пеней в бюджетную систему РФ через платежные терминалы, принадлежащие ОАО?

Вопрос: В августе 2011 г. работник организации приобрел статус резидента РФ (двойное гражданство РФ и США). Работник обратился к работодателю (налоговому агенту) с просьбой вернуть разницу в НДФЛ (30% - 13%) за предыдущие месяцы 2011 г. Однако работодатель ссылается на п. 1.1 ст. 231 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2011 г., согласно которому возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Каков порядок возврата излишне удержанной суммы налога?

Вопрос: Квартира с 2004 г. находится в общей совместной собственности супругов и двух несовершеннолетних детей. В 2011 г. собственники планируют выделить доли каждого из них и перерегистрировать в общую долевую собственность квартиру, которую в дальнейшем планируют продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: Физлицо после смерти мужа в мае 2008 г. вступило в наследство по закону на принадлежащие мужу единолично земельный участок и жилой дом. Данное имущество нажито в браке.

В 2011 г. физлицо хочет продать дом с земельным участком и купить квартиру, таким образом, в собственности имущество будет находиться менее трех лет. Стоимость дома - 1700 тыс. руб.

Будет ли облагаться НДФЛ доход физлица от продажи имущества в размере 700 тыс. руб.?

Или в данном случае действуют нормы ГК РФ и СК РФ, в связи с чем имущество признается находящимся в собственности физлица более трех лет и доход от продажи имущества не облагается НДФЛ?

Вопрос: ООО привлекает в качестве работника гражданина, который на момент оформления трудового договора не являлся налоговым резидентом РФ, и ООО в качестве налогового агента удерживало с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%.

В течение налогового периода гражданин приобрел статус налогового резидента РФ. Начиная с момента приобретения им статуса налогового резидента РФ налогообложение НДФЛ его доходов производилось по ставке 13%.

Вправе ли налоговый агент в случае приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ в течение года самостоятельно произвести перерасчет НДФЛ с начала года до момента приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента и возвратить налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ?

Вопрос: Каким образом возможно без начисления штрафных санкций применить на практике право на проведение зачета, предусмотренное ст. 78 НК РФ, если налогоплательщик, в силу объективных обстоятельств, не имеет возможности досрочно исчислить налог и досрочно подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет, пока ему не станет известна сумма, подлежащая зачету (до подачи налогоплательщиком декларации)?

Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговый орган выносит на десятый день после подачи заявления о зачете и при этом начисляет пени за 9 дней?

Правомерно ли исчисление срока для принятия решения налоговым органом в рабочих днях, а исчисление просрочки для начисления пени - в календарных днях?

Вопрос: В январе - марте 2011 г. на ОРЭМ действовал временный регламент, в соответствии с которым фактические средневзвешенные нерегулируемые цены были рассчитаны и опубликованы коммерческим оператором только в марте - апреле 2011 г. Сбытовые компании, в том числе ОАО, должны были выставлять потребителям акты приема-передачи электроэнергии и мощности за январь - март 2011 г. в соответствии с законодательством в четко определенные сроки. В данные сроки фактические средневзвешенные нерегулируемые цены отсутствовали, в связи с чем сбытовые компании использовали при выставлении в адрес потребителей прогнозные средневзвешенные нерегулируемые цены.

Из-за того что расчет и публикация фактических средневзвешенных нерегулируемых цен за февраль и март 2011 г. произошли во II квартале 2011 г., расчет корректировок возможно было провести только в следующем квартале.

ОАО имеет несколько тысяч покупателей - розничных потребителей электрической энергии, и возврат такого количества актов и счетов-фактур от потребителей для внесения в них исправления не представляется возможным.

В каком порядке и в каком налоговом периоде в связи корректировкой цен на электроэнергию и мощности следует внести изменения:

1) в налоговую базу по НДС;

2) в налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: У физлица злокачественная опухоль. Проведено хирургическое лечение за счет средств федерального бюджета. Физлицо было выписано под наблюдение врача по месту жительства, и ему назначены иммунотерапия. Состояние его ухудшилось и была назначена химиотерапия.

Комплексное лечение злокачественных новообразований входит в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Курс иммунотерапии и химиотерапии проводили не в медицинском учреждении, соответственно, справки по установленной форме онкодиспансер выдать не может.

В связи с отсутствием данной справки затраты на приобретение лекарственных средств для иммунотерапии и химиотерапии были отнесены налоговым органом не к дорогостоящему виду лечения, а к расходам на лечение и приобретение медикаментов. Каким документом можно подтвердить проведение комплексного лечения злокачественных новообразований (а именно иммунотерапевтического и химиотерапевтического) для отнесения расходов по приобретению препаратов к расходам на дорогостоящее лечение в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Препараты физлицо приобретало за счет собственных средств. Рецепты (по установленной форме), кассовые и товарные чеки оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Вопрос: Согласно ст. 11 НК РФ под местом нахождения обособленного подразделения российской организации понимается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 83 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом п. 4 ст. 83 НК РФ предусматривается, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

В ранее действовавшей редакции п. 4 ст. 83 НК РФ предусматривалось, что обязанность по подаче заявления о постановке на учет возникала только в том случае, если налогоплательщик не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, а открытие второго обособленного подразделения на территории муниципального образования требовало не постановки на налоговый учет, а письменного сообщения о факте его создания.

Обязано ли ОАО вставать на учет по месту нахождения каждого создаваемого обособленного подразделения, в случае если оно уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения головного офиса?

При наличии у ОАО обособленных подразделений на территории одного или нескольких муниципальных образований, но администрируемых одним налоговым органом, обязан ли налогоплательщик встать на учет в данном налоговом органе по всем своим обособленным подразделениям или достаточно постановки на учет лишь по одному из таких подразделений в муниципальном образовании?

Имеет ли право ОАО заявить о снятии с отдельного учета ранее поставленных на учет обособленных подразделений?

Вопрос: Физлицо является одиноким родителем ребенка - инвалида с детства.

Общественная организация содействия детям-инвалидам, страдающим ревматологическими заболеваниями, в 2010 г. оплатила стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом ребенку - инвалиду с детства.

Физлицо получило налоговое уведомление, в соответствии с которым обязано уплатить НДФЛ с суммы оплаты стоимости медикаментов.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма, уплаченная общественной организацией содействия детям-инвалидам за медикаменты для ребенка-инвалида?

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - услуги по подбору и предоставлению персонала. Заказчики ООО (строительство нефтеперерабатывающей станции, химическое и энергетическое машиностроение и т.д.) находятся в разных регионах РФ. В связи с нехваткой квалифицированных специалистов на местах организация заключает трудовые договоры с гражданами РФ, проживающими в других регионах, для работы вахтовым методом (ст. 297 ТК РФ).

I. НДФЛ.

1. Организация возмещает работнику-вахтовику расходы на проезд от места сбора до места работы на вахте и обратно. Освобождается ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ сумма оплаты за проезд?

2. Работникам, направляемым для работы вахтовым методом, предоставляются места для проживания (абз. 3 ст. 297 ТК РФ) - арендуются койко-места в общежитиях в непосредственной близости от производственных участков. Освобождается ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ сумма оплаты организацией арендуемого койко-места?

3. Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ч. 1 ст. 302 ТК РФ). Освобождаются ли на основании п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ выплаты работникам в виде данных надбавок?

II. Налог на прибыль.

1. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по доставке работников на вахту?

2. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за койко-места, предоставляемые работникам?

3. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль на основании п. 3 ст. 255 НК РФ отнести к расходам по оплате труда надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод работы взамен суточных?

III. Освобождаются ли от обложения страховыми взносами выплаты работникам в виде надбавок, предусмотренные ч. 1 ст. 302 ТК РФ?

Вопрос: Организация заключила договоры на перевозку грузов с транспортными компаниями. В связи с вступлением в силу с 25.07.2011 Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, которым утверждена форма транспортной накладной, необходимая для подтверждения операций по договору перевозки, организация начала требовать от перевозчика для документального подтверждения расходов эту новую транспортную накладную.

Транспортные компании отказываются оформлять новые транспортные накладные, ссылаясь на то, что Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, которым утвержден бланк товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, не отменено и оформление операций по перевозке (доставке, транспортировке) грузов автомобильным транспортом необходимо оформлять товарно-транспортной накладной по форме 1-Т.

В каких случаях и каким из документов (транспортной накладной по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, или товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т) или одновременно двумя документами необходимо оформлять операции по перевозке (доставке, транспортировке), чтобы документально подтвердить транспортные расходы организации для целей налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг. Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом расходов.

Имеет ли право ОАО для целей исчисления НДФЛ при определении дохода физлица от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, учитывать фактическую цену реализации данных ценных бумаг? Учитывается ли фактическая цена реализации, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен?

Вопрос: Физлицо заключило с учебным заведением договор возмездного оказания услуг на чтение курса лекций в течение учебного года. Согласно договору физлицо помимо оказания услуг в определенном городе по заданию заказчика в согласованные сроки должно оказывать услуги в других городах РФ и за ее пределами. Оплата услуг физлица производится заказчиком на основании отчетов и счетов исполнителя.

Сумма месячного вознаграждения физлица зависит от количества проведенных им учебных часов. Помимо вознаграждения договором предусмотрена компенсация расходов на связь в сумме 500 руб. в месяц. В случае выезда в деловые поездки компенсируются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в размере 600 руб. в сутки на территории РФ, 2500 руб. в сутки за пределами территории РФ); авиа- и железнодорожные билеты экономического класса, билеты на автобусы пригородных и междугородных маршрутов, другой транспорт (в том числе такси); комиссионные сборы по приобретению билетов, оплата страхового взноса на обязательное личное страхование пассажира, оплату постельных принадлежностей; наем жилых помещений; расходы, связанные с получением визы, в том числе расходы на медицинское страхование, являющееся условием выдачи соответствующей визы (при условии документального подтверждения).

Какие выплаты, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, подлежат налогообложению НДФЛ? Имеет ли право физлицо получить профессиональный налоговый вычет у налогового агента и в каком размере?