Письма

Вопрос: Более трех лет назад физлицо получило в подарок 10 инвестиционных золотых монет "Червонец", документы о дарении монет не оформлялись.

Будет ли облагаться НДФЛ сумма денежных средств в случае продажи данных монет кредитной организации? Если да, то каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода? Как можно подтвердить срок владения монетами с целью получения имущественного вычета? Нужно ли подавать налоговую декларацию?

Также физлицо приобрело 10 инвестиционных монет "Георгий Победоносец" 2009 года выпуска у физического лица через Интернет, документы, подтверждающие расходование денежных средств, данным лицом выданы не были.

Каков будет порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода в случае продажи монет "Георгий Победоносец"? Нужно ли подавать налоговую декларацию, если сумма денежных средств, полученная от продажи этих монет, будет менее 250 тыс. руб.?

Вопрос: Генеральный заказчик ОАО заключает договор подряда с ООО на выполнение строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 200 000 руб. Договор подряда действует с 01.07.2011 по 31.12.2011.

В свою очередь, ООО заключает договор субподряда с ИП на выполнение этих же строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 164 000 руб. Договор субподряда действует с 15.07.2011 по 15.12.2011.

ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Учитываются ли при налогообложении налогом при применении УСН расходы ООО на оплату работ, выполняемых субподрядчиком? Как в указанном случае формируется налоговая база ООО по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять розничную торговлю и монтаж тепловых покрытий полов.

При осуществлении указанных видов деятельности сначала ИП заключает договор и выставляет счет на оплату, затем ему поступает предоплата. После получения предоплаты ИП отгружает товар (выполняет работы).

Каков порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? С какого момента возникает обязанность по уплате ЕНВД?

Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по монтажу тепловых покрытий полов?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче в суд общей юрисдикции заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при наличии счетов-фактур, оформленных в иностранной валюте, а также об отсутствии оснований для корректировки налоговых вычетов при последующей оплате товаров (работ, услуг).

Вопрос: Физическое лицо планирует приобрести на аукционе реализуемое муниципальным предприятием муниципальное имущество, закрепленное за этим предприятием на праве хозяйственного ведения. В извещении о продаже указана начальная цена договора купли-продажи - 4 696 400 руб., в том числе НДС (18%) - 716 400 руб.

В случае приобретения физическим лицом указанного имущества необходимо ли ему уплатить сумму по договору купли-продажи с учетом НДС?

Вопрос: Статьей 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц.

До вступления в силу Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" формулировки абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 были тождественны, то есть под ними понималось предоставление льгот в отношении одних и тех же объектов налогообложения: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений.

Однако после дополнения ст. 2 Закона N 2003-1 новым объектом налогообложения - долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 данного Закона, категории граждан, поименованные в п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1, при буквальном понимании нормы не должны освобождаться от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1.

Подлежат ли освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 собственники долей в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 ст. 2 Закона N 2003-1?

Вопрос: О порядке переоценки доходов, выраженных в иностранной валюте, в целях налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: ООО получило от своего работника заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет в марте 2011 г. Вправе ли ООО (налоговый агент) предоставить работнику имущественный налоговый вычет по НДФЛ с начала 2011 г. и осуществить возврат НДФЛ, удержанного у работника с начала 2011 г. по дату представления заявления?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

По месту расположения производственной базы предпринимателя юрлицами (автомобильными дилерами) осуществляется розничная торговля автотранспортными средствами. Предприниматель по договорам возмездного оказания услуг осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам указанных юрлиц. Сторонами договора ежемесячно составляются акты приема-передачи оказанных услуг, иные первичные учетные документы. Оплата оказанных услуг организациями-дилерами производится на расчетный счет предпринимателя.

Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей как комплекс оказываемых услуг, не связанный с гарантийным ремонтом и обслуживанием автомобилей, на уплату ЕНВД по виду деятельности, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Влияет ли форма оплаты по данному виду деятельности на право применения ЕНВД?

Вопрос: В августе 2010 г. физлицо продало за 1 350 000 руб. однокомнатную квартиру, находящуюся на праве собственности физлица менее трех лет. Квартира была приобретена в декабре 2008 г. на вторичном рынке за 1 050 000 руб. В феврале 2009 г. физлицо произвело работы по ремонту квартиры, в частности укладке плитки в ванной комнате, при этом стоимость плитки составила 18 156 руб., стоимость работ по укладке плитки - 25 000 руб.

Физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. вместо применения имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшило сумму облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

В расходы были включены как стоимость самой квартиры, так и стоимость материалов (плитки) и стоимость работ по укладке плитки. Все расходы подтверждены документально.

Вправе ли физлицо уменьшать сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, на суммы, затраченные на ремонт квартиры, включая расходы на материалы?

Вопрос: В мае 2011 г. ОАО (резидент Республики Беларусь) встало на учет в налоговом органе РФ в связи с осуществлением деятельности на территории РФ через отделение. Отделение представляет собой магазин по торговле мясопродукцией площадью 53 кв. м. Численность работников магазина - 4 человека. Численность работников ОАО в Республике Беларусь составляет 1400 человек.

Может ли ОАО в указанной ситуации являться налогоплательщиком ЕНВД?

Вопрос: На базе садового товарищества образовано некоммерческое партнерство (НП), цель которого - строительство собственными силами газопровода для газификации домов садоводов.

На поступившие средства членов НП - целевые взносы, членские взносы, а также долгосрочные займы - газопровод был построен, принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию.

На общем собрании НП утверждена сумма единовременного взноса за подключение к газовой трубе для новых садоводов - не членов партнерства, с которыми заключен договор на присоединение к газопроводу. Эти взносы пойдут на содержание, ремонт, техобслуживание газопровода, на содержание инфраструктуры, а также на возврат членам партнерства займов и процентов по ним. НП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Подлежат ли налогообложению указанные взносы?

Вопрос: В 1993 г. акционером ЗАО в качестве вклада были внесены имущественные права. Имущественное право заключается в праве пользования объектами недвижимого имущества нежилого назначения. Срок пользования определен сторонами как весь период деятельности юридического лица.

ЗАО, в соответствии со ст. ст. 253, 260 НК РФ, учитывает затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Акционер, передавший имущество в пользование, произвел отчуждение принадлежащих ему акций по возмездной сделке третьему лицу.

Изменяются ли правовые отношения по использованию имущества, переданного ЗАО в пользование в качестве оплаты акций, в случае отчуждения акционером принадлежащих ему акций третьему лицу? Возможно ли после совершения указанной сделки учитывать затраты на содержание имущества, переданного акционером в пользование, как на весь период действия юридического лица при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". По состоянию на 01.01.2011 имеется переплата в Пенсионный фонд РФ в размере 4000 руб. Фиксированный платеж в ПФР за 2011 г. составляет 14 112 руб. Поэтому, учитывая переплату в Пенсионный фонд РФ за 2011 г., следует уплатить 10 112 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога за отчетный период может быть уменьшена не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени.

Налоговый орган считает, что сначала необходимо получить переплату страховых платежей в размере 4000 руб. на расчетный счет, а затем уплатить страховые взносы в размере 14 112 руб. Только в таком случае ИП будет вправе уменьшить сумму налога на 14 112 руб.

Вправе ли ИП в данном случае без возврата переплаты страховых взносов зачесть сумму 14 112 руб. в счет уменьшения налога при условии перечисления страховых взносов в 2011 г. только в размере 10 112 руб.?

Вопрос: На балансе организации имеется трансформаторная подстанция.

Трансформаторная подстанция используется организацией для приема от энергоснабжающей организации электрической энергии только для собственных нужд: обеспечение электрической энергией принадлежащего организации складского комплекса, используемого в хозяйственной деятельности организации, в том числе для сдачи в аренду.

Ранее в Письме от 20.03.2007 N 03-05-06-01/18 Минфин России разъяснял, что если организация не осуществляет деятельность в сфере электроэнергетики, а является лишь потребителем электрической энергии для собственных и производственных нужд, то она не вправе использовать налоговую льготу в отношении своего имущества, даже если оно поименовано в Перечне имущества, подлежащего освобождению от обложения налогом на имущество, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень).

Однако позднее в Письме Минфина России от 22.11.2007 N 03-05-05-01/49 было разъяснено, что право на налоговую льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ предоставляется всем организациям, на балансе которых учитывается имущество, поименованное в Перечне.

Последующая судебная практика также показала, что суды, проводя правовой анализ нормы п. 11 ст. 381 НК РФ, неизменно приходили к выводу, что возможность применения указанной выше льготы по налогу на имущество не зависит от вида деятельности организации и может применяться всеми организациями, на балансе которых находится имущество, поименованное в Перечне (Постановление ФАС Московской области от 11.06.2009 N КА-А40/4753-09).

Имеет ли организация право воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении трансформаторной подстанции, которая по ОКОФ имеет код 14 3115202 "Подстанции трансформаторные комплектные II габарита (мощностью от 100 до 1000 кВ x А включительно, напряжением до 35 кВ включительно)", при условии, что организация использует данную трансформаторную подстанцию только для получения электрической энергии для собственных нужд?

В соответствии с ОКОФ данный вид основных средств (код 14 3115202) включен в подкласс 14 3115020, который непосредственно поименован в Перечне как имущество, в отношении которого применяется налоговая льгота по налогу на имущество.

Вопрос: С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, в соответствии с которым в ст. 262 НК РФ вносятся изменения. Так, согласно п. 4 ст. 262 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2012, расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих НИОКР в порядке, предусмотренном данной статьей НК РФ, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено ст. 262 НК РФ.

Пунктом 11 ст. 262 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2012, предусмотрено, что суммы расходов на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному п. 7 ст. 262 НК РФ, начатые до 1 января 2012 г., включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 г.

Иных переходных положений новой редакцией ст. 262 НК РФ не предусмотрено.

В каком порядке начиная с 01.01.2012 учитываются для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР, не включенные в Перечень НИОКР, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988:

1) по которым на 31.12.2011 работы завершены с положительным результатом, но не начато фактическое использование;

2) по которым работы по состоянию на 01.01.2012 не завершены?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", выполняет работы по строительству поселковых инженерных сетей. По результатам аукциона индивидуальный предприниматель как единственный участник заключил контракт по начальной (максимальной) цене.

Коэффициент удорожания сметной стоимости строительно-монтажных работ рассчитывался путем деления стоимости контракта на базовую сметную стоимость 2000 г. Данный коэффициент получился выше рекомендованного Минрегионом России.

Необходимо ли уплачивать в бюджет сумму НДС, указанную в расчете контракта? Правильно ли рассчитана стоимость контракта?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Сумма авансовых платежей, перечисленных ИП в течение 2010 г., превысила сумму налога, начисленного по итогам 2010 г., в связи с чем возникла переплата.

Вправе ли ИП осуществить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей в 2011 г. при применении УСН?

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачены с опозданием (в январе 2010 г., а не до 31 декабря 2009 г.).

Вправе ли ИП уменьшить налог, подлежащий уплате за 2009 г. в связи с применением УСН, на указанные страховые взносы, если взносы уплачены в полном объеме до дня подачи налоговой декларации за 2009 г. при применении УСН?

ИП не уплатил страховые взносы на день подачи налоговой декларации по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вправе ли ИП в случае уплаты в мае 2010 г. взносов за 2009 г. подать уточненную декларацию за 2009 г. с уменьшением суммы налога на сумму взносов при применении УСН?

Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.

Также в рамках вышеуказанной программы были дополнительно получены целевые средства в виде финансовой поддержки для создания дополнительных рабочих мест согласно договору, заключенному с центром занятости, в размере 58 800 руб.

Физическое лицо зарегистрировалось как ИП, в качестве основного вида деятельности указало деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД. Заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД и налоговые декларации по ЕНВД сданы в срок.

Обязано ли физлицо в связи с получением целевых средств представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием данных средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства?

Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?