Новости / Налогообложение / Аренда, коммуналка... и пункт 5 статьи 170 НК РФ
Аренда, коммуналка... и пункт 5 статьи 170 НК РФ
Тщательнее продумывайте текст договора аренды
02.06.2008Согласно условиям договора аренды банк компенсирует арендодателю расходы по коммунальным услугам, услугам связи, услугам по охране и уборке помещений, а также отдельно оплачивает электроэнергию по счетам, выставленным арендодателем.
Вправе ли банк при определении налоговой базы по НДС по указанным платежам, произведенным в рамках договора аренды?
Отвечает Минфин (Письмо от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/51). Со ссылкой на документ ВАС РФ, министерство констатировало, что заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.
А дальше, проинспектировав Главу 21 НК РФ и убедившись в очередной раз, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории РФ – Минфин делает вывод, что при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения НДС не возникает. Это означает, что для банка «входящего» НДС здесь нет, и соответственно никоим образом он не вправе его учесть в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (если применяет п.5 ст.170 НК РФ).
И всё потому, что договор аренды составлен таким образом, что согласно его условиям в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются.
Поэтому данное письмо – банковскому юристу на заметку!
Темы: Договор аренды  Вычеты по коммунальным платежам (аренда)  
- 20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
- 19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать
- 09.09.2011 Для подтверждения аренды ежемесячно составлять акты не нужно
- 22.04.2009 Вычет НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю
- 14.04.2009 Вычет НДС по арендованной «коммуналке»
- 14.04.2009 Арендатору имеет право на вычет по НДС по «коммуналке»
- 18.03.2019 Судебные победы арендаторов
- 10.08.2018 Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить
- 13.04.2016 Условия договора аренды
- 18.08.2008 «Коммунальный» учет арендатора
- 29.08.2007 Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией
- 14.06.2023
Оспариваемыми решениями
было отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что совершение обществом сделки по передаче права аренды земельных участков, по которым были заявлены вычеты, не связано с использованием данного права в деятельности общества, облагаемой НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 27.03.2023
Стороны заключили
договор аренды объектов движимого и недвижимого имущества, находящегося в залоге у банков. Арендатор ненадлежащим образом исполнил обязательство по внесению арендной платы и отказался уплатить НДС в размере, превышающем согласованный.Итог: требование о взыскании арендной платы удовлетворено, поскольку факт пользования объектами установлен и поскольку зачет встречных однородных требовани
- 26.04.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени в связи с предъявлением к вычету сумм по освобожденным от обложения НДС операциям, связанным с арендой земельных участков, зданий и сооружений детского оздоровительного комплекса с целью оказания услуг по организации отдыха и оздоровления детей.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговые вычеты по Н
- 12.04.2009 Арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров
- 12.04.2009 Арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, перевыставленным арендодателем
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-07-11/3227
- 30.01.2023 Письмо Минфина России от 26.12.2022 г. № 03-04-05/127841
- 12.08.2011 Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/4/90
- 17.04.2009 Письмо Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-07-09/19
- 25.07.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 21 мая 2008 г. N 19-11/48675
- 31.05.2008 Письмо Минфина РФ от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/51
Комментарии
А Минфин не пытался квалифицировать такой договор аренды как смешанный с элементом агентирования по типу комиссии и представить себе, что арендодатель просто перевыставляет счет-фактуру от энергоснабжающей организации? Тогда бы с вычетами все было бы положительно для налогоплательщика.
А зачем ему это надо? )))
Вероятно, тут стал бы Минфин возражать, что арендолатель такими полномочиями явным образом по договору с энергоснабженцами не наделен. Нет?
GB, так он агент не энергоснабженца, а арендатора. Хотя практика в отношении агентского заключенного позже основного договора неоднозначна, но это не патовая ситуация. Можно же потребленное количество эл.энергии за каждый месяц рассматривать как отдельную сделку, т.к. счет то отдельный выставляется.
Я не о том. Имеет разве право арендодатель по умолчанию выступать в отношении кого-то там агентом в отношениях этого кого-то там с энергоснабженцами?
GB как это по умолчанию? Арендодатель согласился компенсировать арендодателю затраты на коммуналку? Значит это расходы уже производятся от имени арендатора, но за счет арендодателя. По-моему отлично укладывается в агентско-комиссионную схему.
Если НДСа для Банка нет, то для кого же он тогда есть? ИМХО Банк компенсирует все расходы и ему не важно что за сумму он компенсирует... сказали надо заплатить 20 рублей заплатил... а с НДС пусть Арендодатель разбирается...
А то у налоговой компенсация то реализация с НДС, то не реализация ...
Вообще, господин-минфин как всегда из ничего сделал очень плохо для всех. Для всех же очевидно, что НДС - косвенный и его носителем является потребитель. Соответственно, банк, потребляющий коммунальные ресурсы, являющийся неплательщиком НДС, фактически его оплачивающий (в части потреблённых им ресурсов), является его носителем. - На банк ложится бремя расходов по оплате НДС.
Кстати, п. 22 инф. письма ВАС РФ № 66, на который ссылается минфин, говорит только лишь о том, что соглашение о распределении расходов на оплату коммунальных платежей - это не договор энергоснабжения. В то же время ВАС РФ не утверждает, что между сторонами отсутствует договор вообще в этой части. Да и такое утв-е было бы просто абсурдно. Бесспорно, что такое соглашение (об оплате банком комм-х расходов) есть сделка.
И здесь прав Лев, эту ситуацию стоит оценивать как наличие между сторонами отношений, подобных агентским (в экономическом, но не в юридическом смысле, поскольку в действительности у банка перед энергоснабжающей организацией не возникает никаких прав и обязанностей юридического характера).
А поскольку, согласно п. 3 ст. 3 НК РФ экономическая составляющая налоговых правоотношений имеет превосходство перед остальными (в т. ч. и юридической), то и НДС стоит исчислять исходя из его экономического, а не юридического смысла. Т. е. и банк имеет право принять сумму НДС в расходы, и любой плательщик НДС на месте банка имел бы право вычесть НДС, уплаченный в составе комм-х платежей.