
Новости / Новости ВАС РФ / Мировое соглашение как повод для начисления налога на прибыль: дело передано на пересмотр
Мировое соглашение как повод для начисления налога на прибыль: дело передано на пересмотр

ВАС РФ рассмотрит тонкости вопроса «прощения долга и неустойки»
26.07.2013Акционерное общество и Министерство управления финансами Самарской области выясняли отношения в арбитражном суде. В итоге судебного разбирательства Министерство подписало с предприятием мировое соглашение. Суть мирового соглашения заключалась в следующем: общество должно было выплатить сумму основного долга Министерству, а само Министерство простило должнику начисленную сумму неустойки, в которую входили начисленные проценты за просрочку возврата займа и процентов.
Налоговая инспекция, ссылаясь на п. 18 ст. 250 НК РФ, начислила на «прощенную» сумму неустойки налог на прибыль. Напомним, что согласно п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом.
Заключение мировых соглашений было расценено инспекцией как признание обществом обязанности по уплате процентов за пользование займом и неустойки, начисленной за просрочку возврата займа и уплаты процентов, и прощение кредитором долга в части этих требований.
Дело рассматривалось в арбитражном суде. Суд первой инстанции принял сторону налогоплательщика. Он исходил из того, что отказ кредитора от требований по взысканию процентов, включенный в мировое соглашение в качестве условия, не может быть квалифицирован как прощение долга кредитором при отсутствии признания этого долга обществом.
Однако апелляционная и кассационная инстанции, напротив, отказали в удовлетворении заявленных требований компании. Общество вынуждено было обратиться в ВАС РФ.
Как уточнили высшие арбитры, заключение мирового соглашения, содержащего условие об отказе кредитора от взыскания неустойки, не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у должника. Из положений п. 18 ст. 250 и подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ следует необходимость одновременного учета должником спорных сумм и как внереализационного расхода (по факту признания требований кредитора), и как внереализационного дохода вследствие отказа кредитора от их взыскания.
Дело было передано на пересмотр. Точку в споре поставит ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 22.07.2013 г. № ВАС-3710/13
Темы: Внереализационные доходы  Внереализационные расходы  
- 31.07.2014 Денежные средства, полученные от учредителя, не всегда попадают под льготу
- 31.01.2014 Штрафы (пени, неустойки), полученные кредитором, относятся к внереализационным доходам
- 15.01.2014 Как правильно учесть санкции за нарушение договорных обязательств?
- 23.01.2019 Как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные
- 09.06.2018 Убытки от прощения долга не могут учитываться при расчете налога на прибыль
- 20.10.2017 Убытки от хищения товаров на складе можно учесть в том случае, если не выявлен виновный
- 09.06.2017 Если в декларации обнаружены ошибки, не приводящие к занижению налога, налогоплательщик вправе не представлять уточненную декларацию
- 05.12.2016 Директор оплатил штраф за компанию: налоговый учет внереализационного дохода
- 25.06.2013 Ретро-бонусы: налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом
- 14.10.2020 Убыток 2013 года – как его распределить в 2020 году?
- 28.10.2019 Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
- 04.12.2018 Ликвидация компании и порядок учета суммы недосписанного убытка
- 05.08.2019
Начислены налог
на прибыль, НДФЛ, пени, штрафы со ссылкой на невключение в состав внереализационных доходов сумм займов, процентов по договорам займа ввиду переквалификации сделок на безвозмездную передачу имущества.Итог: требование удовлетворено, так как займы фактически получены налогоплательщиком от спорных контрагентов, переданы учредителю, сделки являются заключенными, носят возмездный характер, п
- 26.06.2019
Налоговый орган
указал на занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль вследствие невключения во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, неправомерного включения безнадежной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 22.08.2018
Суд отклоняет
доводы заявителя, указывающего на отсутствие оснований для включения кредиторской задолженности перед обществом в размере 6 156 559 руб. в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Ссылка на акт сверки, подписанный представителями кредитора и налогоплательщика, прерывающий, по мнению последнего, течение срока исковой давности, является несостоятельной в свя
- 26.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен налог на прибыль организаций.Итог: требование удовлетворено в связи с недоказанностью налоговыми органами прекращения (расторжения) кредитного договора, так как общество не получало от третьего лица каких-либо заявлений и иных документов, свидетельствующих о прекращении кредитного обязательства, в том числе в судебном порядке, в связи с чем у общества, как у
- 15.06.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды по заявленным финансово-хозяйственным операциям в виде незаконного применения вычетов по НДС; обществом неправомерно занижены внереализационные доходы по налогу на прибыль на сумму списанной в бухгалтерском и налоговом учете креди
- 04.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль и пени в связи с неполной уплатой обществом налога в результате неправомерного увеличения внереализационных расходов, начисленных взаимозависимым с обществом лицом по нереальным сделкам, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контраге
- 10.06.2024 Письмо Минфина России от 22.03.2024 г. № 03-03-07/25921
- 10.06.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 03-03-06/2/25109
- 12.04.2023 Письмо Минфина России от 06.03.2023 г. № 03-03-06/1/18575
- 30.06.2025 Письмо Минфина России от 07.05.2025 г. № 03-03-06/1/45619
- 26.06.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-03-06/2/45134
- 18.04.2025 Письмо Минфина России от 26.03.2025 г. № 03-03-06/1/29890
Комментарии