Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно подп.18 п.1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину расходов на оплату услуг связи. При этом в п. 2 ст. 346.16 НК РФ указано, что эти расходы принимаются в порядке, предусмотренном подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Данная норма содержит расширенный перечень затрат, учитываемых в расходах. Так, учитываются расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы).
Что относится к услугам связи? Согласно п.1 ст. 44 Закона № 126-ФЗ «О связи» на территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям на основании договора, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи. Универсальные услуги связи - услуги связи, оказание которых любому пользователю на всей территории РФ в заданный срок, с установленным качеством и по доступной цене является обязательным для операторов универсального обслуживания (п. 30 ст. 2 Закона 126-ФЗ). К универсальным услугам связи относятся и услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа (п. 1 ст. 57 Закона № 126-ФЗ).
В силу этого, расширительное толкование главой 25 НК РФ понятий расходов услуг связи полностью соответствует более емкому определению услуг связи, представленному в главе 26.2 НК РФ.
Вывод: внесение абонентской платы для доступа в Интернет с целью получения доступа к электронной почте, интернет-банку и т.д. и т.п. относится к услугам связи и включается в расходы с целью исчисления налога при УСН.
Кроме того, в письме Минфина России от 27.03.2006 г. № 03-11-04/2/70 указано, что обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату услуг информационных систем, в том числе Интернета, и на обслуживание адреса электронной почты уменьшают полученные доходы в целях применения упрощенной системы налогообложения.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) – это обязательная сумма налога, которую обязаны уплатить в бюджет по итогам налогового периода лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если: 1. Получен убыток за налоговый период: Д – Р < 0 или 2. Доходы равны произведенным расходам: Д – Р = 0 или 3. Сумма минимального налога больше, чем сумма налога рассчитанного в обычном порядке: Доходы * 1% > (Д – Р) * 15% Минимальный налог рассчитывается по формуле: Минимальный налог = Доходы * 1% Сумма уплаченного минимального налога или сумма разницы между минимальным налогом и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период, уплаченная в прошлом налоговом периоде отражается в Книге учета по окончании текущего периода в Справке к разделу I в строке 030. Кроме того, эту разницу контролирующие органы разрешают включать в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (Письмо МФ РФ от 22.07.2008 № 03-11-04/2/111). Важно, если налогоплательщик, применяя УСН с объектом «доходы минус расходы», не успел полностью перенести убытки (включая минимальный налог) на последующие налоговые периоды, перейдя на объект «доходы» и впоследствии вернувшись на объект «доходы минус расходы», имеет возможность продолжить переносить убытки, полученные в периоде применения объекта «доходы минус расходы» (Письмо МФ РФ от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35). Минимальный налог уплачивается на отдельный КБК. Однако это обстоятельство не должно мешать применять при уплате минимального налога правила п. 5 ст. 346.21 НК РФ: суммы авансовых платежей, исчисленные ранее в налоговом периоде, засчитываются при расчете налога за этот же налоговый период. При этом также применяются положения п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, согласно которым сумма излишне уплаченных авансовых платежей подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Следовательно, авансовые платежи по налогу при УСН могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога и зачет сумм излишне уплаченного налога может производиться в счет уплаты иных федеральных налогов и наоборот (ст. 78 НК РФ). Правда, налоговые органы часто отказывают налогоплательщикам в этом праве. Но судебные решения на стороне налогоплательщика: Постановления ФАС Московского округа от 20.10.2010 № КА-А41/10444-10, ФАС Уральского округа от 02.06.2009 № Ф09-3456/09-С2, от 16.03.2009 № Ф09-1207/09-С3, от 27.11.2008 № Ф09-8879/08-С3 и др. При нарушении условий применения УСН в течение календарного года налогоплательщик теряет право применять УСН. В этом случае он в обязательном порядке переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям гл. 26.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При этом у налогоплательщиков возникает обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН и, как следствие, по мнению контролирующих органов, возникает обязанность рассчитать минимальный налог. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено в налоговый орган налоговое уведомление и, также как и в случае нарушения условий применения УСН, по мнению контролирующих органов, возникает обязанность рассчитать минимальный налог. Безусловно, исчисление минимального налога в этих случаях, является с одной стороны спорным, а с другой стороны, вполне логичным. Так как в этих ситуациях налоговый период по налогу при УСН будет равен не календарному году, а отчетным периодам.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Вероника, вы не указали, за какой период сделана ошибка и какие последствия ошибки. Поэтому, если Книга была заверена в налоговой, то, очевидно, что речь идет о прошлом налоговом периоде, т.к. в 2013 году Книга уже не заверяется в налоговой инспекции. В этой ситуации, вне зависимости от того, велась ли Книга в бумажном виде или в электронном (в конце налогового периода она выводится на печать) исправления вносятся одинаково – необходимо дописать соответствующую операцию с указанием реквизитов первичных документов и скорректировать итоговые значения отчетного и налогового периода. Исправление заверяется подписью руководителя (ИП) и печатью. Повторно заверять Книгу учета, в которую внесены исправления, в налоговой инспекции не нужно. Затем следует составить уточненную декларацию. Однако прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо рассчитать и перечислить в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Необходимо помнить, что налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию, если ошибка привела к занижению налоговой базы. Если занижения налоговой базы не было, то налогоплательщик имеет право представить уточненную декларацию. В любом случае, представление уточненной декларации может инициировать выездную проверку (п.4 ст. 89 НК РФ).
Чудесно! Только-только по ОСАГО худо-бедно взаимоотношения наладили, хоть какой-то ограничитель по тарифам ввели, чтобы умерить аппетиты страховых компаний... Вот-те-на-те... Давайте все отменим, страховые задерут тарифы до небес, выплат не дождешься, причем по любым причинам - а все почему - а нет такого закона, чтоб страховые платили...
Из перечня исключена пояснительная записка, а пояснения входят. Шедевр!!!!! В таких случаях я жалею иностранцев, желающих разобраться в нашем законодательстве. Ведь каждый день в этом "варишься" и то после таких разъяснений Минфина думаешь "или лыжи не едут, или ......"
У меня тоже 4 детей, работаем с мужем, считаю, что должны увеличить пособие и платить его до 3 лет. Но я , видимо, не дождусь, потому что младшему уже год.
Субсидии выделяют тем,кто недавно приехал в Санкт-Петербург,как они сказали,если вы прожили в городе 10 лет. А если вы родились в Ленинграде,и ваши дети тоже родились в Ленинграде-я хотела,чтобы дочь получила субсидию,как молодая семья им тогда не было 30 лет,он программист,только начинали совместную жизнь. Отказали-сказали,что метров достаточно и все не положено.(Может быть мы обошлись без субсидии,но сбербанк отобрал детские вклады,котрые мы копили на квартиры детям).
А дочь,живя с родителями мужа,так и ушла от него через 7 лет.
Кому решать ,сколько метров, кому положено,и почему позволено чиновникам решать наши судьбы. Мы с мужем,когда съезжались в двухкомнатную квартиру,бабушка(моя мама отдала свою комнату). Таким образом получилась двухкомнатная и так мы жили впятером(муж,жена ,двое детей и бабушка ). Своей спальни не было никогда.
Ненавижу российских чиновников-пусть им земля никогда не будет пухом,а камнем,который встанет у них поперек горла.
Министрам, получающим миллионы ещё дают субсидии на жильё, а специалистам, получающим оклад в 3 тыс.руб в месяц - отказывают в субсидиях по самым разным предлогам.
Раньше при социализме всё делалось по справедливости - не хватает площади до нормы - значит ты нуждающийся.
А теперь придумали одной рукой давать, а другой - тут же отбирать.
Нас живёт 3 семьи в квартире: 1-бабушка с дедушкой, 2 - тётя с сыном, 3 - я с мамой. Моя мама - собственник квартиры. Площади не хватает, живём, как сельди в бочке. Я хотела подать заявление на выделение субсидии, мне отказали, сказали: Ну и что ж, что площади не хватает, зато твоя мама - собственнник, знач ит тебе субсидия не положена.....
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вячеслав, вопрос задавался в мае 2013 года. Говорить утвердительно, будут ли новые поправки распространяться на сделки, совершенные в 2007 году, пока рано.
Но,если, слесарь Иванов вдруг забудет отчитаться о своих доходах на лишнюю тысячу, потому,что не знает, как заполнить Декларацию,то сразу получит по полной программе. Ничего неожиданного в действиях чиновника для простого народа нет. Все законы пишутся только для нас.
правильно, только я несколько раз перечитывал и не мог понять, если я использовал право (вычет 600тыщ в 2007г) то могу ли я воспользоваться новым законом сейчас? что-то в сроках начала действия закона так запутали......
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Согласно подп.18 п.1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину расходов на оплату услуг связи. При этом в п. 2 ст. 346.16 НК РФ указано, что эти расходы принимаются в порядке, предусмотренном подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Данная норма содержит расширенный перечень затрат, учитываемых в расходах. Так, учитываются расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы).
Что относится к услугам связи? Согласно п.1 ст. 44 Закона № 126-ФЗ «О связи» на территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям на основании договора, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи. Универсальные услуги связи - услуги связи, оказание которых любому пользователю на всей территории РФ в заданный срок, с установленным качеством и по доступной цене является обязательным для операторов универсального обслуживания (п. 30 ст. 2 Закона 126-ФЗ). К универсальным услугам связи относятся и услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет с использованием пунктов коллективного доступа (п. 1 ст. 57 Закона № 126-ФЗ).
В силу этого, расширительное толкование главой 25 НК РФ понятий расходов услуг связи полностью соответствует более емкому определению услуг связи, представленному в главе 26.2 НК РФ.
Вывод: внесение абонентской платы для доступа в Интернет с целью получения доступа к электронной почте, интернет-банку и т.д. и т.п. относится к услугам связи и включается в расходы с целью исчисления налога при УСН.
Кроме того, в письме Минфина России от 27.03.2006 г. № 03-11-04/2/70 указано, что обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату услуг информационных систем, в том числе Интернета, и на обслуживание адреса электронной почты уменьшают полученные доходы в целях применения упрощенной системы налогообложения.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) – это обязательная сумма налога, которую обязаны уплатить в бюджет по итогам налогового периода лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если:
1. Получен убыток за налоговый период: Д – Р < 0
или
2. Доходы равны произведенным расходам: Д – Р = 0
или
3. Сумма минимального налога больше, чем сумма налога рассчитанного в обычном порядке: Доходы * 1% > (Д – Р) * 15%
Минимальный налог рассчитывается по формуле:
Минимальный налог = Доходы * 1%
Сумма уплаченного минимального налога или сумма разницы между минимальным налогом и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период, уплаченная в прошлом налоговом периоде отражается в Книге учета по окончании текущего периода в Справке к разделу I в строке 030. Кроме того, эту разницу контролирующие органы разрешают включать в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (Письмо МФ РФ от 22.07.2008 № 03-11-04/2/111). Важно, если налогоплательщик, применяя УСН с объектом «доходы минус расходы», не успел полностью перенести убытки (включая минимальный налог) на последующие налоговые периоды, перейдя на объект «доходы» и впоследствии вернувшись на объект «доходы минус расходы», имеет возможность продолжить переносить убытки, полученные в периоде применения объекта «доходы минус расходы» (Письмо МФ РФ от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35).
Минимальный налог уплачивается на отдельный КБК. Однако это обстоятельство не должно мешать применять при уплате минимального налога правила п. 5 ст. 346.21 НК РФ: суммы авансовых платежей, исчисленные ранее в налоговом периоде, засчитываются при расчете налога за этот же налоговый период. При этом также применяются положения п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, согласно которым сумма излишне уплаченных авансовых платежей подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Следовательно, авансовые платежи по налогу при УСН могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога и зачет сумм излишне уплаченного налога может производиться в счет уплаты иных федеральных налогов и наоборот (ст. 78 НК РФ). Правда, налоговые органы часто отказывают налогоплательщикам в этом праве. Но судебные решения на стороне налогоплательщика: Постановления ФАС Московского округа от 20.10.2010 № КА-А41/10444-10, ФАС Уральского округа от 02.06.2009 № Ф09-3456/09-С2, от 16.03.2009 № Ф09-1207/09-С3, от 27.11.2008 № Ф09-8879/08-С3 и др.
При нарушении условий применения УСН в течение календарного года налогоплательщик теряет право применять УСН. В этом случае он в обязательном порядке переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям гл. 26.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При этом у налогоплательщиков возникает обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН и, как следствие, по мнению контролирующих органов, возникает обязанность рассчитать минимальный налог.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено в налоговый орган налоговое уведомление и, также как и в случае нарушения условий применения УСН, по мнению контролирующих органов, возникает обязанность рассчитать минимальный налог.
Безусловно, исчисление минимального налога в этих случаях, является с одной стороны спорным, а с другой стороны, вполне логичным. Так как в этих ситуациях налоговый период по налогу при УСН будет равен не календарному году, а отчетным периодам.
Учебный центр «СКБ Контур», Эксперт по налоговому учету, налоговый консультант, профбухгалтер, преподаватель ИПБ РФ
Вероника, вы не указали, за какой период сделана ошибка и какие последствия ошибки. Поэтому, если Книга была заверена в налоговой, то, очевидно, что речь идет о прошлом налоговом периоде, т.к. в 2013 году Книга уже не заверяется в налоговой инспекции. В этой ситуации, вне зависимости от того, велась ли Книга в бумажном виде или в электронном (в конце налогового периода она выводится на печать) исправления вносятся одинаково – необходимо дописать соответствующую операцию с указанием реквизитов первичных документов и скорректировать итоговые значения отчетного и налогового периода. Исправление заверяется подписью руководителя (ИП) и печатью. Повторно заверять Книгу учета, в которую внесены исправления, в налоговой инспекции не нужно. Затем следует составить уточненную декларацию. Однако прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо рассчитать и перечислить в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Необходимо помнить, что налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию, если ошибка привела к занижению налоговой базы. Если занижения налоговой базы не было, то налогоплательщик имеет право представить уточненную декларацию. В любом случае, представление уточненной декларации может инициировать выездную проверку (п.4 ст. 89 НК РФ).
Волшебник
Однако забава :)
Алла
Чудесно! Только-только по ОСАГО худо-бедно взаимоотношения наладили, хоть какой-то ограничитель по тарифам ввели, чтобы умерить аппетиты страховых компаний... Вот-те-на-те... Давайте все отменим, страховые задерут тарифы до небес, выплат не дождешься, причем по любым причинам - а все почему - а нет такого закона, чтоб страховые платили...
Дрыгин Геннадий Николаевич.-пенсионер.
Почему с меня берёте транспортный налог по 7,7руб.с л/силы,когда должны брать по1руб.?согласно постановления Правительства Челябинской обл.
Аллинна
Из перечня исключена пояснительная записка, а пояснения входят. Шедевр!!!!! В таких случаях я жалею иностранцев, желающих разобраться в нашем законодательстве. Ведь каждый день в этом "варишься" и то после таких разъяснений Минфина думаешь "или лыжи не едут, или ......"
Марита
У меня тоже 4 детей, работаем с мужем, считаю, что должны увеличить пособие и платить его до 3 лет. Но я , видимо, не дождусь, потому что младшему уже год.
Дауж
И конечно же руководство не в курсе. Еще из своих доплачивало.
008
Субсидии выделяют тем,кто недавно приехал в Санкт-Петербург,как они сказали,если вы прожили в городе 10 лет. А если вы родились в Ленинграде,и ваши дети тоже родились в Ленинграде-я хотела,чтобы дочь получила субсидию,как молодая семья им тогда не было 30 лет,он программист,только начинали совместную жизнь. Отказали-сказали,что метров достаточно и все не положено.(Может быть мы обошлись без субсидии,но сбербанк отобрал детские вклады,котрые мы копили на квартиры детям).
А дочь,живя с родителями мужа,так и ушла от него через 7 лет.
Кому решать ,сколько метров, кому положено,и почему позволено чиновникам решать наши судьбы. Мы с мужем,когда съезжались в двухкомнатную квартиру,бабушка(моя мама отдала свою комнату). Таким образом получилась двухкомнатная и так мы жили впятером(муж,жена ,двое детей и бабушка ). Своей спальни не было никогда.
Ненавижу российских чиновников-пусть им земля никогда не будет пухом,а камнем,который встанет у них поперек горла.
Олег
Еще один повод для переписывания социалистического ТК РФ
141
Министрам, получающим миллионы ещё дают субсидии на жильё, а специалистам, получающим оклад в 3 тыс.руб в месяц - отказывают в субсидиях по самым разным предлогам.
Раньше при социализме всё делалось по справедливости - не хватает площади до нормы - значит ты нуждающийся.
А теперь придумали одной рукой давать, а другой - тут же отбирать.
Нас живёт 3 семьи в квартире: 1-бабушка с дедушкой, 2 - тётя с сыном, 3 - я с мамой. Моя мама - собственник квартиры. Площади не хватает, живём, как сельди в бочке. Я хотела подать заявление на выделение субсидии, мне отказали, сказали: Ну и что ж, что площади не хватает, зато твоя мама - собственнник, знач ит тебе субсидия не положена.....
129
При руководстве Путина чиновникам разрешается и прощается всё, даже неисполнение законов!
007
Ну когда же прекратится падение рубля?
Руководство ЦБ сменилось, а на укрепление рубля это никак не повлияло.
Фокус-покус
Ха ! Ха ! "...в деле нет ни обвиняемых, ни подозреваемых, следствие изучает материалы"- из статьи. А МЛРДа тоже нет !
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вячеслав, вопрос задавался в мае 2013 года. Говорить утвердительно, будут ли новые поправки распространяться на сделки, совершенные в 2007 году, пока рано.
Налогоплательщик
Но,если, слесарь Иванов вдруг забудет отчитаться о своих доходах на лишнюю тысячу, потому,что не знает, как заполнить Декларацию,то сразу получит по полной программе. Ничего неожиданного в действиях чиновника для простого народа нет. Все законы пишутся только для нас.
111
полностью поддерживаю, деньги нужно считать, а потом открывать ИП
Серега
правильно, только я несколько раз перечитывал и не мог понять, если я использовал право (вычет 600тыщ в 2007г) то могу ли я воспользоваться новым законом сейчас? что-то в сроках начала действия закона так запутали......