Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Дивиденды в пользу «упрощенцев» и налог на прибыль

Дивиденды в пользу «упрощенцев» и налог на прибыль

Совсем недавно Минфин России выпустил письмо, согласно которому с 1 января 2008 года при выплате дивидендов в пользу компаний, применяющих УСН, нужно в обязательном порядке удерживать налог на прибыль

20.06.2008
Журнал «Упрощёнка»
Автор: Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

 

Совсем недавно Минфин России выпустил письмо, согласно которому с 1 января 2008 года при выплате дивидендов в пользу компаний, применяющих УСН, нужно в обязательном порядке удерживать УСН. Заключительные моменты» // Упрощенка, 2007, № 10

Как известно, с 2008 года в налогообложении дивидендов произошел ряд изменений. Вкратце напомним их. Во-первых, с 30 до 15% уменьшилась ставка НДФЛ по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - нерезидентам (п. 3 ст. 224 НК РФ). Во-вторых, при выполнении определенных условий появилась возможность облагать дивиденды, начисленные российским организациям, УСН, определяют налогооблагаемые доходы. Объясним суть проблемы.

В предыдущей редакции было сказано, что не учитываются в доходах полученные дивиденды, «если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ». То есть действовал следующий порядок. Если организация, выплачивающая дивиденды, получала от участника или акционера уведомление о применении им упрощенной системы, она была вправе не удерживать УСН, не является плательщиком налога на прибыль. Поэтому полученные дивиденды полностью включались в налоговую базу участника или акционера, применяющего «упрощенку», и облагались налогом по ставке 6 или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ). Все понятно, все логично.

Теперь норма звучит по-другому: не учитываются в доходах полученные дивиденды, «налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ». Как видим, из текста закона убрали «если». На этом основании некоторые специалисты приходят к интересному выводу: согласно действующей в 2008 году редакции статьи 346.15 НК РФ дивиденды, начисленные «упрощенцам», в обязательном порядке следует облагать НДФЛ или УСН, с 1 января 2008 года должны удерживать налоги в порядке, установленном статьями 214 и 275 НК РФ.

Однако еще раз напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации на УСН не являются плательщиками налога на прибыль. А в статье 275 НК РФ говорится об обязанностях налоговых агентов по удержанию этого налога с доходов налогоплательщиков. На всякий случай обратимся к тексту статьи. Может быть, с 2008 года в ней появилось указание о том, что УСН.

Закономерно возникает вопрос: а для кого вообще норма статьи 346.15 НК РФ? Единственный логичный ответ таков. Она предназначена тем «упрощенцам», которые не успели уведомить своих налоговых агентов о применяемом режиме и получили дивиденды уже за вычетом налога на прибыль.

Кстати, если законодатель вносил изменения в статью 346.15 НК РФ с единственной целью - облагать УСН.

Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие "упрощенку", освобождены от уплаты налога на прибыль. Этот факт не учел Минфин России, трактуя изменения в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Не обратил он внимание и на буквальное содержание данной статьи Налогового кодекса. Тогда как в статье 346.15 не сказано, что налогообложение доходов в виде дивидендов, выплачиваемых "упрощенцу", производится в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций". Рассматриваемой нормой регулируется только порядок налогообложения при УСН дивидендов, с которых налоговый агент уплатил УСН, и вследствие этого руководствуется общими положениями по УСН, удержит УСН он выбрал. Напомним, что ставка налога на прибыль по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями (кроме случаев, когда применяется ставка 0%), составляет 9%. Так что «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы выгоднее, чтобы организация-источник удержала УСН. Покажем это на примере.

Ставки налога на прибыль указаны в статье 284 НК РФ

Пример

По итогам 2007 года ООО «Зенит», применяющее УСН, начислило дивиденды двум участникам в следующих размерах:

- ООО «Пирс» (доля в уставном капитале - 14%, применяет УСН, объект налогообложения - доходы) - 70 000 руб.;

- ЗАО «Вкус» (доля в уставном капитале - 10%, применяет УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) - 50 000 руб.

Рассчитаем налоги, которые нужно заплатить с дивидендов в каждом из следующих случаев:

1) ООО «Зенит» удерживает УСН с объектом доходы

5

Стр. 4#6%

-

-

4200

-

Налог при УСН с объектом доходы минус расходы

6

Стр. 4#15%

-

-

-

7500

Сумма дивидендов после налогообложения

7

Стр. 4 - стр. 5 или 6

63 700

45 500

65 800

42 500

 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоговые агенты
  • 27.08.2014  

    Компания, понесшая убыток в прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка.

  • 17.12.2013  

    Положения НК РФ не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих факт постоянного местонахождения иностранной организации в том государстве, с которым Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Судебные инстанции обоснованно указали на неправомерность требования инспекции о необходимости проставления апостиля на Форме 6166 Службы внутренних доходов США. В соответствии с

  • 12.12.2013  

    В соответствии с п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание сумм налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производится налоговым агентом по всем видам доходов, указанным в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации при условии предъявления иностранной организацией налоговом


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 07.12.2016  

    Суды, сделав вывод о том, что доходы от продажи ГСМ подлежат включению предпринимателем в налоговую базу по УСН за 2012 г., следовательно, размер выручки предпринимателя за 2012 г. превышает лимит выручки, при котором возможно применение УСН, отказали в удовлетворении заявленных требований. Выводы судов являются правильными, соответствуют действующему законодательству, материалам дела.

  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.


Вся судебная практика по этой теме »