![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / «Вмененка» для строителей
«Вмененка» для строителей
Диапазон видов деятельности строительных организаций весьма широк. При этом в роли заказчика по договору подряда может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Для исполнителя же главное не запутаться, какой налоговый режим ему следует применять
03.04.2009Федеральное Агентство Финансовой Информации«Вмененные» требования
Напомним, что единый налог на вмененный доход устанавливается в отношении отдельных видов деятельности, предусмотренных статьей 346.26 Налогового кодекса. Основаниями для введения «вмененки» в действие являются решения местных властей.
В частности, спецрежим может применяться в отношении бытовых услуг, квалифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее — ОКУН, утвержден постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163). Разновидностью подобного рода деятельности являются услуги по ремонту и строительству жилья и других построек, которые предусмотрены кодом 016000 ОКУН.
Базовая доходность для ремонтных и строительных услуг составляет 7500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК). Что касается физического показателя по данному виду деятельности, то им является общее количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 346.27 Кодекса количество работников — это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Порядок расчета данной величины прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69.
Как известно, порядок распределения физического показателя в рамках осуществления одного вида деятельности Кодексом не определен. Следовательно, при исчислении суммы единого налога следует учитывать всех работников, вовлеченных в данный вид коммерции, включая численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала организации. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 13 августа 2008 года № 03-11-04/3/384. Примечательно, что служители Фемиды склонны поддерживать финансистов в данном вопросе. Наиболее яркий пример «единства во мнениях» — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2008 года № А33-7538/07-Ф02-3350/08.
Традиционной дилеммой в отношении ЕНВД является извечный вопрос: быть или не быть? Проанализируем, какие подводные камни чаще всего встречаются на пути подрядчиков.
Применять спецрежим или нет?
Отметим, что выполнение строительных работ в таком случае — это не что иное, как договорное обязательство, регулируемое параграфом 2 «Бытовой подряд» главы 37 Гражданского кодекса. А посему услуги признаются бытовыми только тогда, когда их получателем выступает физическое лицо. Если же ремонт производится для нужд бизнеса и не предназначен для удовлетворения личных потребностей заказчика, то такая деятельность подрядчика должна облагаться в рамках УСН либо общего режима налогообложения. На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 26 декабря 2008 года № 03-11-04/3/574.
Кроме того, с 1 января 2009 года к бытовым услугам в целях применения главы 26.3 Кодекса не относится строительство индивидуальных жилых домов. Это прямо предусмотрено новой редакцией статьи 346.27 Кодекса. Вполне логично, что не переводятся на «вмененку» и устройство фундамента, кровли, а также кладка стен. Ведь выполнение данных работ является неотъемлемой частью возведения нового объекта (письмо Минфина от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/3/493).
Как видим, при отнесении строительных и сопутствующих им работ к «вмененным» имеют значение два признака. И если с заказчиками все более-менее ясно, то по поводу принадлежности конкретных услуг к бытовым вопросы возникают и по сей день. О всей серьезности данной проблемы свидетельствуют регулярные письма Минфина. Рассмотрим наиболее типичные ситуации.
Зачастую перед началом ремонта нужно обследовать техническое состояние фундаментов, несущих и ограждающих конструкций жилых помещений. В такой ситуации исполнителю впору начать осваивать «упрощенку» либо общий режим налогообложения. Дело в том, что подобные работы попросту не предусмотрены ОКУН (письмо Минфина от 29 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/580).
С другой стороны, изготовлению и сборке бревенчатых и брусчатых срубов присвоен код 016203 ОКУН. Как нетрудно догадаться, специализирующемуся на подобных работах подрядчику избежать применения ЕНВД никак не удастся. На этом настаивает Минфин в письме от 17 декабря 2008 года № 03-11-04/3/564. Аналогичная участь постигнет и тех, кто занимается ремонтом жилья и других построек по заказам физлиц (письмо Минфина от 6 ноября 2008 г. № 03-11-04/3/494). Свою позицию чиновники объясняют очень просто: эти работы относятся к группе бытовых услуг по коду 016100 ОКУН.
Важным этапом при производстве СМР является разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых помещений. Данным услугам присвоен код 016313 ОКУН. Следовательно, они подпадают под действие «вмененной» главы Кодекса. Именно такой вывод следует из содержания письма Минфина от 26 декабря 2008 года № 03-11-04/3/574.
В заключение скажем пару слов о проведении инженерных сетей. По мнению главного финансового ведомства, такие работы следует относить к услугам газоснабжения, теплоснабжения и т. д., которые поименованы в других разделах ОКУН и не указаны по коду 010000 «Бытовые услуги». Значит деятельность такого рода не переводится на уплату ЕНВД (письмо Минфина от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/3/493).
Темы: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Строительство  
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 29.05.2020 ТПП просит ввести каникулы по налогу на прибыль для строительных компаний
- 26.06.2018 В ХМАО освободят от налога на прибыль инвесторов, строящих школы
- 13.06.2017 Строители задолжали 142,5 млрд руб. налогов
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 01.11.2019 Позиции Минфина и ФНС по вопросам из практики строительных организаций
- 12.09.2019 О взыскании убытков застройщика с администрации, нарушившей срок выдачи разрешения на ввод МКД в эксплуатацию
- 16.08.2019 ВС РФ об учете расходов на реконструкцию
- 14.07.2024
Обществу доначислены
единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собс
- 30.06.2024
Предпринимателю доначислен
ЕНВД, начислены пени за несвоевременную уплату налога ввиду отражения налогоплательщиком в декларации по ЕНВД заведомо недостоверной информации о фактической площади торговых площадей магазинов, используемых в предпринимательской деятельности.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предпринимателем совершены действия по формальному искусственному разделению торговых
- 15.05.2024
По результатам
выездной проверки обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с созданием в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды схемы искусственного дробления бизнеса в виде регистрации взаимосвязанных организаций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в действиях общества отсутствовала реальная потребность в создании дополнительных взаимо
- 11.04.2012 Решение ВАС РФ от 29 марта 2012 г. № ВАС-16112/11
- 19.05.2011 Строительство торгового павильона на земельном участке, специально отведенном для этих целей и при наличии соответствующего разрешения, свидетельствуют об отсутствии оснований для признания павильона самовольной постройкой.
- 26.11.2010 Суд отказал в удовлетворении требований общества о признании за ним права собственности на объект незавершенного строительства, поскольку у истца отсутствует право на земельный участок под спорным объектом, что исключает возможность признания права собственности на сам объект в силу статьи 222 ГК РФ
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 11.04.2012 Письмо Федеральной антимонопольной службы от 23 Мая 2011 г. N ИА/19713
- 30.03.2011 Письмо Минрегионразвития от 01.03.2011 г. № 4391-КК/08
- 16.03.2011 Письмо Минрегиона от 2 марта 2011 г. N 4511-КК/08
Комментарии