
Аналитика / Налогообложение / Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
Если работник не предоставил документы, подтверждающие целевое использование денег, выданных ему под отчет, то эти суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Правомерность такой позиции подтвердил Верховный суд в определении от 17.03.23 № 303-ЭС22-29414. В деле фигурировал «подотчет» в размере более 30 млн рублей
29.03.2023Суть спора
В проверяемом периоде работники компании (генеральный директор, его заместитель, главбух и начальник охраны) получили под отчет денежные средства в размере 30,9 млн рублей на хозяйственные нужды.
Как пояснили в организации, деньги были потрачены, в частности, на приобретение оргтехники, канцелярских товаров, ГСМ, на ремонт и техобслуживание автомобилей. Но документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей и оплату работ по ремонту авто, работники не предоставили.
Налоговики сочли, что организация выплатила работникам доход через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления. В связи с этим проверяющие начислили на сумму подотчетных средств НДФЛ и страховые взносы.
Решение суда
Суд признал доначисление налога и взносов обоснованным, указав на следующее. Не являются объектом обложения НДФЛ и взносами денежные суммы, выданные под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, если работники документально подтвердили понесенные расходы, а ТМЦ приняты организацией на учет.
Работник, которому выданы подотчетные средства, обязан предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и первичные документы. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара (работы, услуги). В данном случае подтверждающих документов не оказалось.
Также суд обратил внимание еще на одно обстоятельство. Из предоставленного организацией расчета следует, что значительная сумма денег израсходована на ГСМ, а также на ремонт и техобслуживание автомобилей (в 2017 году — 5 343 000 руб., в 2018 году — 5 586 000 руб.). При этом никакие транспортные средства на организацию не зарегистрированы.
Поскольку связь понесенных расходов с деятельностью организации не подтверждена, спорные денежные средства облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
- 02.06.2023 В Правительстве одобрили законопроект об исключении удержанного НДФЛ из размера хищения
- 02.06.2023 Путин: богатые россияне не против роста НДФЛ, ведь деньги идут на детей
- 02.06.2023 Уведомления по НДФЛ можно будет подавать дважды в месяц
- 31.05.2023 У предпринимателей осталось менее дня, чтобы подать заявление о рассрочке по взносам
- 25.05.2023 В РФ могут освободить ИП от страховых взносов в периоды снижения доходов
- 05.04.2023 «Справедливая Россия» предлагает повысить штраф за неуплату страховых взносов до 100% от всей суммы
- 17.05.2023 Деньги с ЕНС будут списывать по новым правилам
- 24.04.2023 Налоговики сообщили о самых частых ошибках в 6‑НДФЛ за I квартал
- 21.04.2023 Как заполнять 6‑НДФЛ за I квартал: читаем свежую памятку от ФНС
- 16.05.2023 СФР рассчитал скидки и надбавки для взносов «на «травматизм» в 2024 году
- 16.03.2023 Взносы по договору НПФ в пользу работников: порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов
- 09.03.2023 Надбавки вахтовикам: Минфин ответил, надо ли начислять на них НДФЛ и взносы
- 24.05.2023
Оспариваемым решением
арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, а также начислены пени и штраф в связи с включением в расчет налоговой базы расходов на приобретение автомобиля, используемого в личных целях.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактов использования автомобиля для осуществления профессиональной деятельности арбитражного управляющего не установлено.
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 10.05.2023
Индивидуальный предприниматель
полагает, что у налогового органа не имелось законных оснований для перерасчета сумм НДФЛ по повышенной налоговой ставке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку индивидуальный предприниматель не имеет права на льготу по объектам недвижимости, включенным в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
- 31.05.2023
Оспариваемым решением
обществу предложено возместить расходы, излишне понесенные в связи с представлением недостоверных сведений и документов, влияющих на исчисление размера страхового обеспечения.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт наличия у застрахованных лиц листков временной нетрудоспособности подтвержден, доказательства одновременного начисления им заработной платы не представлены.
- 22.05.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени, ссылаясь на то, что плательщик страховых взносов неправомерно применил пониженные тарифы при исчислении страховых взносов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что плательщик страховых взносов имеет все необходимые основания для применения пониженного тарифа страховых взносов; выдвижение налоговым органом дополнительных условий
- 17.05.2023
Оспариваемым решением
страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа за неполную уплату страховых взносов, предложено уплатить недоимку и пени, поскольку в проверенный период он подтверждал основной вид деятельности по заниженному тарифу вместо фактически используемого вида экономической деятельности, связанного с охотой, отловом и отстрелом диких животных.Итог: в удовлетворении требования отказа
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 27.04.2023 г. № 03-04-06/38993
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-04-05/39518
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-04-05/39593
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 30.12.2022 г. № 03-04-06/129902
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 15.12.2022 г. № 03-03-06/1/123192
- 19.01.2023 Письмо Минфина России от 01.12.2022 г. № 03-15-05/117730
Комментарии