Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Счет 76 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки

Счет 76 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки

Счет 76 — это палочка-выручалочка для бухгалтера. Его можно использовать для отражения нетиповых операций, а также для учета НДС с аванса, уплаты налогов через третье лицо, резервных удержаний из зарплаты и проч. Покажем, как это сделать, и дадим основные проводки

09.08.2022

Когда используется счет 76

Он незаменим, если другие счета, предназначенные для отражения расчетов с контрагентами, по той или иной причине использовать нельзя. Например, когда не подходит счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Справка

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный. Это значит, что его сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Примеры операций на счете 76

  1. ООО выплачивает сотрудникам аванс в сумме, равной зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. Бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ, по алиментам и проч. Подобные удержания показывают по счету 76.
  2. Компания получила субсидию из бюджета. Принято решение, что выплата принимается к учету по факту подписания соответствующих документов независимо от даты поступления денег. До тех пор, пока бюджетные средства не зачислены на расчетный счет или в кассу, их отражают по счету 76.
  3. Организация обратилась к частному нотариусу. Плата за его услуги — это не госпошлина, а тариф; его необходимо показать по счету 76.
  4. Истец выиграл суд и получил решение о возмещении госпошлины. Данную сумму проводят по счету 76.
  5. ООО заплатило налоги или взносы за другое лица. Либо наоборот — кто-то перечислил обязательные платежи за ООО. В обоих случаях средства отражают по счету 76.
  6. Организация получает предоплату от покупателей и переводит авансы поставщикам. В этом случае счет 76 используется для отражения НДС с указанных сумм.

Субсчета к счету 76 в бухгалтерском учете

В Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) рекомендовано открыть четыре субсчета.

Один — для расчетов по личному и имущественному страхованию (кроме социального и обязательного медицинского страхования).

Второй — для расчетов по претензиям, которые ООО предъявило своим контрагентам: поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям и т.д. Здесь же учитываются штрафы, пени, неустойки, признанные дебиторами или назначенные судом.

Третий — для расчетов по дивидендам и другим доходам (например, полученным по договору простого товарищества).

Четвертый — для расчетов по депонированным суммам. Его используют для отражения зарплаты, начисленной сотруднику, но не полученной им в срок.

Важно

Организация не обязана следовать этим рекомендациям. Допустимо уточнить содержание субсчетов, исключить или объединить их, либо ввести дополнительные.

Аналитика по счету 76

Никаких правил тут нет. Бухгалтер может организовать аналитику так, как ему удобно. На практике встречаются, в числе прочего, следующие варианты:

  • по страховым компаниям (для учета расчетов со страховщиками);
  • по работникам (при депонировании зарплаты и резервных удержаниях из нее);
  • по поставщикам и покупателям (при учете НДС с авансов);
  • по источникам дохода (при отражении дивидендов).

Бухгалтерские проводки по счету 76

Резервные удержания по НДФЛ из аванса:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — отражено удержание налога на доходы из зарплаты за первую половину месяца;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 — удержан НДФЛ из зарплаты в полной сумме за месяц;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания.

Бухгалтерский учет бюджетной субсидии:

ДЕБЕТ 86    КРЕДИТ 76 — принято решение о предоставлении субсидии;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 51 — получены бюджетные средства;

Проводки по возмещению судебной пошлины в случае, когда истец выиграл процесс:

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 91 — получено решение суда о возмещении госпошлины;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 76 — отражен возврат госпошлины.

Учет налога, заплаченного за организацию ее руководителем:

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с руководителем» — перечислен налог из личных средств директора;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с руководителем»    КРЕДИТ 51 — руководителю возвращена сумма, потраченная им на уплату налога за организацию.

НДС с предоплаты, перечисленной покупателем:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» — поступила предоплата от клиента;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным»    КРЕДИТ 68 — начислен НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по поставкам»    КРЕДИТ 90 — отражена реализация товара;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»    КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по поставкам» — зачтена предоплата;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68 — начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным» — НДС с аванса принят к вычету.

НДС с аванса, перечисленного поставщику:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы уплаченные»    КРЕДИТ 51 — перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам уплаченным» — НДС с предоплаты принят к вычету;

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам» — оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам» — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам»    КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы уплаченные» — зачтен аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам уплаченным»    КРЕДИТ 68 — восстановлен НДС с предоплаты.

Бухгалтерия Онлайн

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 17.03.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле

  • 17.03.2024  

    Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.

    Итог: требование частично удовлетворено по НДС с учетом раскрытия реального поставщика, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты введены в цепочку поставок формально, материально-технической базой не обладают, п

  • 17.03.2024  

    Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты являются техническими организациями, необходимой материально технической базой для оказания услуг перевозки грузов не обладают, создание фиктивного документооборота направлено на занижение ра


Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 16.01.2024  

    Общество ссылается на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.

  • 03.05.2023  

    Определением частично удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу

  • 27.02.2023  

    Обществом было допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово


Вся судебная практика по этой теме »