Аналитика / Налогообложение / Счет 76 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки
Счет 76 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки
Счет 76 — это палочка-выручалочка для бухгалтера. Его можно использовать для отражения нетиповых операций, а также для учета НДС с аванса, уплаты налогов через третье лицо, резервных удержаний из зарплаты и проч. Покажем, как это сделать, и дадим основные проводки
09.08.2022Когда используется счет 76
Он незаменим, если другие счета, предназначенные для отражения расчетов с контрагентами, по той или иной причине использовать нельзя. Например, когда не подходит счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Справка
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный. Это значит, что его сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Примеры операций на счете 76
- ООО выплачивает сотрудникам аванс в сумме, равной зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. Бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ, по алиментам и проч. Подобные удержания показывают по счету 76.
- Компания получила субсидию из бюджета. Принято решение, что выплата принимается к учету по факту подписания соответствующих документов независимо от даты поступления денег. До тех пор, пока бюджетные средства не зачислены на расчетный счет или в кассу, их отражают по счету 76.
- Организация обратилась к частному нотариусу. Плата за его услуги — это не госпошлина, а тариф; его необходимо показать по счету 76.
- Истец выиграл суд и получил решение о возмещении госпошлины. Данную сумму проводят по счету 76.
- ООО заплатило налоги или взносы за другое лица. Либо наоборот — кто-то перечислил обязательные платежи за ООО. В обоих случаях средства отражают по счету 76.
- Организация получает предоплату от покупателей и переводит авансы поставщикам. В этом случае счет 76 используется для отражения НДС с указанных сумм.
Субсчета к счету 76 в бухгалтерском учете
В Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) рекомендовано открыть четыре субсчета.
Один — для расчетов по личному и имущественному страхованию (кроме социального и обязательного медицинского страхования).
Второй — для расчетов по претензиям, которые ООО предъявило своим контрагентам: поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям и т.д. Здесь же учитываются штрафы, пени, неустойки, признанные дебиторами или назначенные судом.
Третий — для расчетов по дивидендам и другим доходам (например, полученным по договору простого товарищества).
Четвертый — для расчетов по депонированным суммам. Его используют для отражения зарплаты, начисленной сотруднику, но не полученной им в срок.
Важно
Организация не обязана следовать этим рекомендациям. Допустимо уточнить содержание субсчетов, исключить или объединить их, либо ввести дополнительные.
Аналитика по счету 76
Никаких правил тут нет. Бухгалтер может организовать аналитику так, как ему удобно. На практике встречаются, в числе прочего, следующие варианты:
- по страховым компаниям (для учета расчетов со страховщиками);
- по работникам (при депонировании зарплаты и резервных удержаниях из нее);
- по поставщикам и покупателям (при учете НДС с авансов);
- по источникам дохода (при отражении дивидендов).
Бухгалтерские проводки по счету 76
Резервные удержания по НДФЛ из аванса:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — отражено удержание налога на доходы из зарплаты за первую половину месяца;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 — удержан НДФЛ из зарплаты в полной сумме за месяц;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания.
Бухгалтерский учет бюджетной субсидии:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 76 — принято решение о предоставлении субсидии;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — получены бюджетные средства;
Проводки по возмещению судебной пошлины в случае, когда истец выиграл процесс:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 — получено решение суда о возмещении госпошлины;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — отражен возврат госпошлины.
Учет налога, заплаченного за организацию ее руководителем:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с руководителем» — перечислен налог из личных средств директора;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с руководителем» КРЕДИТ 51 — руководителю возвращена сумма, потраченная им на уплату налога за организацию.
НДС с предоплаты, перечисленной покупателем:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» — поступила предоплата от клиента;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным» КРЕДИТ 68 — начислен НДС с предоплаты;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по поставкам» КРЕДИТ 90 — отражена реализация товара;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по поставкам» — зачтена предоплата;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 — начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным» — НДС с аванса принят к вычету.
НДС с аванса, перечисленного поставщику:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы уплаченные» КРЕДИТ 51 — перечислена предоплата поставщику;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам уплаченным» — НДС с предоплаты принят к вычету;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам» — оприходованы товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам» — принят к вычету входной НДС;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по отгрузкам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы уплаченные» — зачтен аванс;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам уплаченным» КРЕДИТ 68 — восстановлен НДС с предоплаты.
Темы: НДС  Учетная политика предприятия  
- 06.03.2024 Калининградский депутат предложил уравнять российский НДС с зарубежным
- 06.03.2024 Минфин против отмены НДС с авансовых платежей
- 05.03.2024 В ГД внесли проект о расширении списка детских товаров со ставкой НДС 10%
- 14.03.2024 Можно ли удалять реквизиты в счете-фактуре: Минфин
- 15.02.2024 Минтруд представит новые формы отчетов в службу занятости
- 08.02.2024 Кабмин собирается обсудить сокращение отчетности для малого бизнеса
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 07.11.2023 Поправки по налогообложению операций с партнерами-иностранцами
- 05.10.2023 ЕНС: налогоплательщики смогут узнавать о задолженности на конкретную дату
- 03.10.2023 Путевой лист: как оформлять для ИП в 2023 году
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: требование частично удовлетворено по НДС с учетом раскрытия реального поставщика, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты введены в цепочку поставок формально, материально-технической базой не обладают, п
- 17.03.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты являются техническими организациями, необходимой материально технической базой для оказания услуг перевозки грузов не обладают, создание фиктивного документооборота направлено на занижение ра
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 03.05.2023
Определением частично
удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу - 27.02.2023
Обществом было
допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 29.02.2024 г. № СД-2-3/2962@
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-07-11/3227
- 04.03.2024 Письмо Минфина России от 05.02.2024 г. № 03-07-11/8982
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 19.12.2023 г. № 07-01-09/122675
- 06.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 07-01-10/104092
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 07-01-09/96505
Комментарии