Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды

Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды

Все знают, что дважды вернуть НДФЛ при покупке жилья нельзяп. 11 ст. 220 НК РФ. Однако до 2001 г. подобный возврат именовался налоговой льготой. И вот если вам предоставляли налоговую льготу по старым правиламподп. «в» п. 6 ст. 3 Закона от 07.12.91 № 1998-1 (утратил силу), то получить еще и имущественный вычет по НДФЛ вполне возможно. Но важно учесть некоторые нюансы

19.09.2017
Автор: А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Использованная льгота по подоходному налогу имущественному вычету не помеха

Если граж­да­нин купил квар­ти­ру до 01.01.2001 и до ука­зан­ной даты, то есть до вступ­ле­ния в силу гл. 23 НК РФ, пол­но­стью ис­поль­зо­вал вычет в по­ряд­ке, уста­нов­лен­ном За­ко­ном № 1998-1, то нет ни­ка­ких пре­пят­ствий для по­лу­че­ния иму­ще­ствен­но­го вы­че­та по НДФЛ при при­об­ре­те­нии дру­го­го объ­ек­та жилой недви­жи­мо­сти. Ведь в пра­во­от­но­ше­ни­ях, ре­гу­ли­ру­е­мых нор­ма­ми гл. 23 НК РФ, такой вычет будет счи­тать­ся за­яв­лен­ным впер­вые, сле­до­ва­тель­но, за­прет на по­втор­ное предо­став­ле­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та на по­куп­ку жилья не на­ру­ша­ется. С этим со­гла­сен и Минфин. Такое мне­ние вы­ска­зал недав­но и Кон­сти­ту­ци­он­ный суд.

Если льгота плавно перешла в имущественный вычет

Слож­нее об­сто­ят дела у тех пла­тель­щи­ков, ко­то­рые на­ча­ли поль­зо­вать­ся льго­той по по­до­ход­но­му на­ло­гу, но по со­сто­я­нию на 01.01.2001 не успе­ли пол­но­стью вы­брать лимит. С этой даты Закон № 1998-1 утра­тил силу. Со­от­вет­ствен­но, за 2000 г. по­да­ва­лась еще де­кла­ра­ция по по­до­ход­но­му на­ло­гу, а вот за 2001 г. — те­перь уже при­выч­ная для нас де­кла­ра­ция по форме 3-НД­ФЛ. И те, кто хотел про­дол­жить поль­зо­вать­ся льго­той уже на ос­но­ва­нии по­ло­же­ний гл. 23 НК РФ, могли по­лу­чить иму­ще­ствен­ный вычет по НДФЛ с за­че­том суммы рас­хо­дов на стро­и­тель­ство (по­куп­ку), ранее при­ня­той к умень­ше­нию при ис­чис­ле­нии по­до­ход­но­го на­ло­га.

При­чем в пер­вых же разъ­яс­не­ни­ях на эту тему спе­ци­а­ли­сты фи­нан­со­во­го ве­дом­ства и на­ло­го­вых ор­га­нов от­ме­ча­ли, что в таком слу­чае ис­поль­зо­ва­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та при по­куп­ке в даль­ней­шем дру­го­го объ­ек­та жилой недви­жи­мо­сти будет невоз­мож­ным.

Но неко­то­рые граж­дане, по­лу­чив­шие ко­гда-то такой «пе­ре­хо­дя­щий» вычет, при по­куп­ке новой квар­ти­ры об­ра­ща­ют­ся за льго­той снова. И ра­зу­ме­ет­ся, по­лу­ча­ют отказ. Ведь офи­ци­аль­ная по­зи­ция не из­ме­ни­лась. Судьи же еди­но­душ­но под­дер­жи­ва­ют ин­спек­то­ров, при­зна­вая, что такой вычет будет яв­лять­ся по­втор­ным.

Если заявили льготу до 2001 г., а в порядке ст. 220 НК РФ пользоваться ею не стали

Из­вест­ны слу­чаи, когда на­ло­го­вая от­ка­зы­ва­ет в предо­став­ле­нии иму­ще­ствен­но­го вы­че­та на том ос­но­ва­нии, что граж­да­нин начал поль­зо­вать­ся льго­той по по­до­ход­но­му на­ло­гу, но к 2001 г. ее не ис­поль­зо­вал. При том что в де­кла­ра­ци­ях за 2001 г. и за по­сле­ду­ю­щие на­ло­го­вые пе­ри­о­ды иму­ще­ствен­ный вычет по этому объ­ек­ту он не за­яв­лял. Есть и су­деб­ные ре­ше­ния в под­держ­ку на­ло­го­ви­ков.

Так, в одном из спо­ров суд уста­но­вил, что пла­тель­щи­ку была предо­став­ле­на льго­та по по­до­ход­но­му на­ло­гу за 2000 г. И, несмот­ря на то что он не за­яв­лял вычет по этому жи­ло­му по­ме­ще­нию ни при по­да­че де­кла­ра­ции по форме 3-НД­ФЛ за 2001 г., ни при де­кла­ри­ро­ва­нии за по­сле­ду­ю­щие годы, суд при­знал право на иму­ще­ствен­ный вычет по НДФЛ ис­поль­зо­ван­ным. Мало того, граж­да­ни­ну даже налог за 2000 г. из бюд­же­та фак­ти­че­ски воз­вра­щен не был, по­сколь­ку он не предо­ста­вил ин­спек­ции рек­ви­зи­ты бан­ков­ско­го счета.

Тем не менее судьи от­ме­ти­ли, что льго­та, преду­смат­ри­вав­ша­я­ся За­ко­ном № 1998-1, и иму­ще­ствен­ный вычет по НДФЛ имеют еди­ную пра­во­вую при­ро­ду и не могут предо­став­лять­ся по­втор­но. А то об­сто­я­тель­ство, что пла­тель­щик не вос­поль­зо­вал­ся пра­вом на воз­врат из­лишне упла­чен­но­го по­до­ход­но­го на­ло­га и не за­яв­лял в даль­ней­шем вычет по НДФЛ, не имеет пра­во­во­го зна­че­ния. По­это­му ИФНС пра­во­мер­но от­ка­за­ла граж­да­ни­ну в предо­став­ле­нии иму­ще­ствен­но­го вы­че­та по квар­ти­ре, при­об­ре­тен­ной в 2012 г.

К по­доб­ным вы­во­дам при­шли судьи и в дру­гом споре, где пла­тель­щик по­да­вал де­кла­ра­цию по форме 3-НД­ФЛ за 2001 г., но фак­ти­че­ски день­ги из бюд­же­та не по­лу­чил. На наш взгляд, вы­во­ды и на­ло­го­ви­ков, и суда в этих слу­ча­ях невер­ны. За под­твер­жде­ни­ем мы об­ра­ти­лись к спе­ци­а­ли­сту Мин­фи­на.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

“Пла­тель­щи­ки, на­чав­шие поль­зо­вать­ся на­ло­го­вой льго­той на при­об­ре­те­ние жилья на ос­но­ва­нии За­ко­на от 07.12.91 № 1998-1 и не пол­но­стью ис­чер­пав­шие ее до 1 ян­ва­ря 2001 г., имели право вы­брать по­ря­док ис­поль­зо­ва­ния иму­ще­ствен­но­го вы­че­та по НДФЛ. Они могли либо про­дол­жать по­лу­чать вычет по той же квар­ти­ре (жи­ло­му дому) в по­ряд­ке, уста­нов­лен­ном ст. 220 НК РФ, с за­че­том суммы рас­хо­дов, умень­шив­ших базу по по­до­ход­но­му на­ло­гу, либо со­хра­нить право на по­лу­че­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та в пол­ном объ­е­ме по дру­го­му объ­ек­ту, при­об­ре­тен­но­му на­чи­ная с 1 ян­ва­ря 2001 г.То есть если граж­да­нин при по­да­че де­кла­ра­ции за 2001 г. или за по­сле­ду­ю­щие годы изъ­явил же­ла­ние поль­зо­вать­ся иму­ще­ствен­ным вы­че­том по ста­ро­му объ­ек­ту, то это зна­чит, что он по­те­рял право на при­ме­не­ние иму­ще­ствен­но­го вы­че­та по НДФЛ в даль­ней­шем.В связи с этим от­ме­чу, что отказ от ис­поль­зо­ва­ния уже предо­став­лен­но­го иму­ще­ствен­но­го вы­че­та (на­при­мер, с целью по­лу­чить вычет по дру­го­му объ­ек­ту) по­ло­же­ни­я­ми НК РФ не преду­смот­рен.Если же пла­тель­щик не за­яв­лял по ста­ро­му объ­ек­ту иму­ще­ствен­ный вычет в по­ряд­ке ст. 220 НК РФ, то у него оста­лось право на вычет по жилью, при­об­ре­тен­но­му на­чи­ная с 1 ян­ва­ря 2001 г. Несмот­ря на то что льго­та по по­до­ход­но­му на­ло­гу не была ис­поль­зо­ва­на пол­но­стью на мо­мент вступ­ле­ния в силу гл. 23 НК РФ. Ведь без во­ле­изъ­яв­ле­ния пла­тель­щи­ка ни­ка­кой транс­фор­ма­ции неис­поль­зо­ван­но­го остат­ка по льго­те в неис­поль­зо­ван­ный оста­ток по иму­ще­ствен­но­му вы­че­ту про­изой­ти не могло. И отказ ин­спек­ции предо­ста­вить вычет по вновь при­об­ре­тен­но­му жилью в этом слу­чае непра­во­ме­рен”.

СОВЕТ

Если вы ока­за­лись в по­доб­ной си­ту­а­ции, то нужно по­пы­тать­ся оспо­рить ре­ше­ние ИФНС в вы­ше­сто­я­щем на­ло­го­вом ор­гане. А еще лучше за­бла­го­вре­мен­но, до по­да­чи де­кла­ра­ции, на­пра­вить за­прос в Мин­фин. Как ви­ди­те, ве­ро­ят­ность по­лу­чить бла­го­при­ят­ный ответ до­ста­точ­но вы­со­ка, а при­ло­жив к своей де­кла­ра­ции копию ад­ре­со­ван­ных вам разъ­яс­не­ний фи­нан­со­во­го ве­дом­ства, вы, ско­рее всего, из­ба­ви­те себя от на­ло­го­во­го спора и сэко­но­ми­те время. Ведь если в предо­став­ле­нии вы­че­та вам от­ка­жут, то это про­изой­дет по ре­зуль­та­там ка­ме­раль­ной про­вер­ки, ко­то­рая может про­дол­жать­ся 3 месяца, а потом при­дет­ся еще тра­тить время на об­жа­ло­ва­ние.

Получить вычет по давней покупке никогда не поздно?

Если вы при­об­ре­ли жилье в пе­ри­од с 01.01.99 по 31.12.2000 и при этом не ис­поль­зо­ва­ли свое право на льго­ту еще по по­до­ход­но­му на­ло­гу, то это не позд­но сде­лать и сейчас. Ра­зу­ме­ет­ся, вам предо­ста­вят уже не льго­ту, а вычет по НДФЛ и в раз­ме­ре не 2 000 000 руб., ко­то­рый дей­ству­ет в на­сто­я­щее время, а 600 000 руб. (он был уста­нов­лен в пер­во­на­чаль­ной ре­дак­ции ст. 220 НК РФ и дей­ство­вал до 31.12.2002). То есть вы мо­же­те вер­нуть 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). И об­ра­ти­те вни­ма­ние, с уче­том трех­лет­не­го срока на воз­врат налога за­явить вычет, на­при­мер, в 2016 г. можно, подав в ИФНС де­кла­ра­ции за 2013—2015 гг. За более ран­ние пе­ри­о­ды налог уже не вер­нут.

Если квар­ти­ру вы ку­пи­ли до 1999 г. и льго­той по по­до­ход­но­му на­ло­гу не поль­зо­ва­лись, то за­явить по ней вычет сей­час уже не смо­же­те. На­ло­го­ви­ки объ­яс­ня­ют эту по­зи­цию сле­ду­ю­щим об­ра­зом: гл. 23 НК РФ преду­смат­ри­ва­ет воз­мож­ность предо­став­ле­ния иму­ще­ствен­но­го вы­че­та на­ло­го­пла­тель­щи­ку. А это по­ня­тие в зна­че­нии, ис­поль­зу­е­мом в НК РФ, опре­де­ле­но толь­ко ст. 19 части пер­вой НК РФ, ко­то­рая вве­де­на в дей­ствие с 1 ян­ва­ря 1999 г. То есть нормы гл. 23 НК РФ не при­ме­ня­ют­ся к пра­во­от­но­ше­ни­ям по по­куп­ке жилья, воз­ник­шим до 1 ян­ва­ря 1999 г. Ар­гу­мен­та­ция на самом деле весь­ма спор­ная. Можно воз­ра­зить на это, что ана­ло­гич­ное по­ня­тие «пла­тель­щик по­до­ход­но­го на­ло­га» су­ще­ство­ва­ло и до 1999 г. Но до­ка­зы­вать свою право­ту, как во­дит­ся, при­дет­ся в суде.

***

На прак­ти­ке бы­ва­ют слу­чаи, когда суды при­ни­ма­ют во вни­ма­ние по­да­чу пла­тель­щи­ком за­яв­ле­ния об от­ка­зе от иму­ще­ствен­но­го вы­че­та и при усло­вии, что граж­да­нин фак­ти­че­ски не по­лу­чил день­ги из бюд­же­та, при­зна­ют непра­во­мер­ным отказ в предо­став­ле­нии вы­че­та по дру­го­му жи­ло­му объ­ек­ту. От­сут­ствие уре­гу­ли­ро­ван­ной в НК РФ про­це­ду­ры от­ка­за от по­лу­че­ния иму­ще­ствен­но­го вы­че­та, по мне­нию судей, не может быть при­чи­ной для того, чтобы ли­шить граж­да­ни­на воз­мож­но­сти по­лу­чить такой вычет в прин­ципе.

Главная Книга

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
Все новости по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
  • 17.05.2017  

    Изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал.

  • 23.03.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.

  • 20.11.2014  

    Судебные инстанции пришли к выводу о том, что банк правомерно до даты получения от налогоплательщиков (работников банка) уведомлений налогового органа о подтверждении их права на имущественный вычет за спорный налоговый период и соответствующих заявлений работников удерживал с их доходов НДФЛ без применения имущественного вычета, а после предоставления этих документов предоставил указанным налогоплательщикам имущественный налоговый вычет за весь налогов


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
  • 21.04.2014  

    Супруг, являясь наследником умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение дома, право собственности на дом и документы, подтверж

  • 14.04.2014  

    В контексте правовой позиции, выраженной в Постановлении КС РФ от 1.03.2012 г. № 6-П, несовершеннолетний ребенок, в собственность которого за счет средств родителей приобретено жилое помещение, в силу закона не может самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости и в полной мере исполнять обязанности плательщика налога на доходы физических лиц. В таком случае плательщиком налога и лицом, имеющим право на получение имущест

  • 25.12.2013  

    Судебная коллегия приходит к выводу, что судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения. Поскольку выплаченная гражданину сумма не относится к доходу, подлежащему налогообложению, обязанность по подаче налоговому органу декларации в связи ее


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
Все законодательство по этой теме »

Налоговая декларация (3-НДФЛ)
Все законодательство по этой теме »