Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

ООО применяет УСН и осуществляет деятельность - научные разработки (код по ОКВЭД 73.1). Организация применяет объект налогообложения «доходы», зарегистрирована в г. Коломне.

Каковы размер налоговой ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также тарифы страховых взносов?

04.02.2016
Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если субъектом РФ не будет принят закон, устанавливающий пониженную налоговую ставку, то Вашей организации в 2016 году следует исчислять налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, по ставке 6%.

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются научные исследования и разработки, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование вывода:

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ по общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В то же время с 01.01.2016 законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п.п. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.

Однако, как следует из вопроса, организация зарегистрирована в г. Коломне. Поэтому на нее положения п. 3 ст. 346.20 НК РФ не распространяются. Нет оснований и для применения п. 4 ст. 346.20 НК РФ, поскольку он применяется в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время соответствующего закона Московской области, устанавливающего пониженную налоговую ставку для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с научными разработками, не принято. Поэтому на сегодняшний день налог следует исчислять по ставке 6%.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов установлены частью 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Однако в период 2012-2017 годов при выборе тарифов нужно руководствоваться ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, из которой следует, что, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ (пониженные тарифы - ст. 58 и ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ), страховые взносы в 2015-2017 годах уплачиваются по тарифам, установленным частью 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, а именно:

1) ПФР:

- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) ФСС РФ - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) ФФОМС - 5,1%.

В свою очередь, часть 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ определяет, что в течение 2012-2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяется следующий тариф страховых взносов: ПФР - 20,0%.

При этом положения п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ применяются в том числе в отношении организаций, находящихся на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются научные исследования и разработки (пп. «р» п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) класс 73 «Научные исследования и разработки» включает в себя в том числе и подкласс 73.1 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук».

Как следует из части 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по указанным в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 № 1112-19, от 12.04.2012 № 995-19, от 07.07.2011 № 2448-19). В этом случае для применения пониженных тарифов деятельность будет считаться основной. Для определения доли сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Соответственно, если доля доходов от реализации продукции (работ, услуг) в сфере научных разработок будет составлять не менее 70% в общем объеме доходов, то у указанной в вопросе организации будут иметься предпосылки для применения в 2016 году пониженного тарифа страховых взносов.

Плательщики страховых взносов при использовании пониженных тарифов обязаны подтверждать основной вид экономической деятельности путем представления в территориальный орган ПФ РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (письма Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 № 5071-19, от 14.04.2011 № 1335-19, от 11.03.2011 № 748-19). Эта форма утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Организации, применяющие УСН и осуществляющие основной вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, заполняют подраздел 3.2 Раздела 3 формы РСВ-1 ПФР.

ГАРАНТ

Разместить:
Ирина
4 февраля 2016 г. в 20:39

"1) ПФР:- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;" Не правильно написано, не 10%, а 1% свыше установленной предельной величины.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 20.09.2017  

    Предприниматель, который применял УСН, в проверяемый период осуществил несколько сделок по покупке, а потом по продаже объектов недвижимости. При этом сам ИП полученную сумму дохода от продажи квартир не включил в налоговую базу по УСН. Суд установил, что ИП реализовал объекты недвижимого имущества, принадлежащие ему на праве собственности непродолжительное время; спорное имущество не использовалось им в личных целях либо в

  • 18.09.2017  

    Суд апелляционной инстанции указал, что с утратой права на применение патентной системы налогообложения у предпринимателя возникла обязанность уплатить налоги (пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которым применялся патент) по правилам налогового режима, который использовался им до начала применения патентной системы налогообложения, то есть по правилам упрощенной системы налогообложения

  • 18.09.2017  

    Суды правильно указали, что в связи с тем, что в ходе выездной проверки собрана вся информация о доходах и расходах проверяемого налогоплательщика, то у налогового органа отсутствовали основания для применения расчетного метода на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в том числе и с учетом реализации (получения дохода) спорного магазина в 2014 году, т.е за пределами проверяемого налогового периода.

    <


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 13.09.2017  

    Решением Управления ПФР общество было привлечено к ответственности (опоздание со сроком сдачи СЗВ-М) в виде взыскания 22 500 руб. штрафа. Общество оспорило решение Управления в судебном порядке. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным привлечение компании к ответственности. В то же время, оценив соответствующие обстоятельства, руководствуясь постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.0

  • 11.09.2017  

    Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды пришли к выводу о необоснованном применении Клубом в спорных периодах пониженного тарифа при исчислении страховых взносов в связи с невыполнением установленных частью 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ условий, поскольку доля доходов по основному виду деятельности Клуба составила менее 70%. Суды правомерно указали, что пожертвования и субси

  • 11.09.2017  

    Предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следовательно, база для исчисления страховых взносов, подлежащих уплате, должна исчисляться исходя из полученных ИП, уменьшенных на сумму произведенных им расходов. На основании изложенного суды правомерно удовлетворили заявленное требование, признав недействительным решение Фонда в части взыскания с ИП страховых в


Вся судебная практика по этой теме »