Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

ООО применяет УСН и осуществляет деятельность - научные разработки (код по ОКВЭД 73.1). Организация применяет объект налогообложения «доходы», зарегистрирована в г. Коломне.

Каковы размер налоговой ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также тарифы страховых взносов?

04.02.2016
Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если субъектом РФ не будет принят закон, устанавливающий пониженную налоговую ставку, то Вашей организации в 2016 году следует исчислять налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, по ставке 6%.

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются научные исследования и разработки, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование вывода:

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ по общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В то же время с 01.01.2016 законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п.п. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.

Однако, как следует из вопроса, организация зарегистрирована в г. Коломне. Поэтому на нее положения п. 3 ст. 346.20 НК РФ не распространяются. Нет оснований и для применения п. 4 ст. 346.20 НК РФ, поскольку он применяется в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время соответствующего закона Московской области, устанавливающего пониженную налоговую ставку для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с научными разработками, не принято. Поэтому на сегодняшний день налог следует исчислять по ставке 6%.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов установлены частью 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Однако в период 2012-2017 годов при выборе тарифов нужно руководствоваться ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, из которой следует, что, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ (пониженные тарифы - ст. 58 и ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ), страховые взносы в 2015-2017 годах уплачиваются по тарифам, установленным частью 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, а именно:

1) ПФР:

- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) ФСС РФ - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) ФФОМС - 5,1%.

В свою очередь, часть 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ определяет, что в течение 2012-2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяется следующий тариф страховых взносов: ПФР - 20,0%.

При этом положения п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ применяются в том числе в отношении организаций, находящихся на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются научные исследования и разработки (пп. «р» п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) класс 73 «Научные исследования и разработки» включает в себя в том числе и подкласс 73.1 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук».

Как следует из части 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по указанным в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 № 1112-19, от 12.04.2012 № 995-19, от 07.07.2011 № 2448-19). В этом случае для применения пониженных тарифов деятельность будет считаться основной. Для определения доли сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Соответственно, если доля доходов от реализации продукции (работ, услуг) в сфере научных разработок будет составлять не менее 70% в общем объеме доходов, то у указанной в вопросе организации будут иметься предпосылки для применения в 2016 году пониженного тарифа страховых взносов.

Плательщики страховых взносов при использовании пониженных тарифов обязаны подтверждать основной вид экономической деятельности путем представления в территориальный орган ПФ РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (письма Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 № 5071-19, от 14.04.2011 № 1335-19, от 11.03.2011 № 748-19). Эта форма утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Организации, применяющие УСН и осуществляющие основной вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, заполняют подраздел 3.2 Раздела 3 формы РСВ-1 ПФР.

ГАРАНТ

Разместить:
Ирина
4 февраля 2016 г. в 20:39

"1) ПФР:- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;" Не правильно написано, не 10%, а 1% свыше установленной предельной величины.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 07.12.2016  

    Суды, сделав вывод о том, что доходы от продажи ГСМ подлежат включению предпринимателем в налоговую базу по УСН за 2012 г., следовательно, размер выручки предпринимателя за 2012 г. превышает лимит выручки, при котором возможно применение УСН, отказали в удовлетворении заявленных требований. Выводы судов являются правильными, соответствуют действующему законодательству, материалам дела.

  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 26.10.2016  

    Суды правомерно указали, что, несмотря на результаты аттестации рабочих мест, общество не было освобождено от обязанности предоставить работникам компенсацию стоимости молока в дни их фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами, и обосн

  • 12.09.2016  

    Оценив имеющиеся в деле доказательства, суды сделали правильный вывод о том, что организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пунктом 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для общественных организаций инвалидов.


Вся судебная практика по этой теме »