Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

Порядок уплаты страховых взносов при «упрощенке»: тарифы и строки уплаты

ООО применяет УСН и осуществляет деятельность - научные разработки (код по ОКВЭД 73.1). Организация применяет объект налогообложения «доходы», зарегистрирована в г. Коломне.

Каковы размер налоговой ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также тарифы страховых взносов?

04.02.2016
Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если субъектом РФ не будет принят закон, устанавливающий пониженную налоговую ставку, то Вашей организации в 2016 году следует исчислять налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, по ставке 6%.

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются научные исследования и разработки, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование вывода:

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ по общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В то же время с 01.01.2016 законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п.п. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.

Однако, как следует из вопроса, организация зарегистрирована в г. Коломне. Поэтому на нее положения п. 3 ст. 346.20 НК РФ не распространяются. Нет оснований и для применения п. 4 ст. 346.20 НК РФ, поскольку он применяется в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время соответствующего закона Московской области, устанавливающего пониженную налоговую ставку для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с научными разработками, не принято. Поэтому на сегодняшний день налог следует исчислять по ставке 6%.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов установлены частью 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Однако в период 2012-2017 годов при выборе тарифов нужно руководствоваться ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, из которой следует, что, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ (пониженные тарифы - ст. 58 и ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ), страховые взносы в 2015-2017 годах уплачиваются по тарифам, установленным частью 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, а именно:

1) ПФР:

- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) ФСС РФ - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) ФФОМС - 5,1%.

В свою очередь, часть 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ определяет, что в течение 2012-2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяется следующий тариф страховых взносов: ПФР - 20,0%.

При этом положения п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ применяются в том числе в отношении организаций, находящихся на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются научные исследования и разработки (пп. «р» п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) класс 73 «Научные исследования и разработки» включает в себя в том числе и подкласс 73.1 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук».

Как следует из части 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по указанным в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 № 1112-19, от 12.04.2012 № 995-19, от 07.07.2011 № 2448-19). В этом случае для применения пониженных тарифов деятельность будет считаться основной. Для определения доли сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Соответственно, если доля доходов от реализации продукции (работ, услуг) в сфере научных разработок будет составлять не менее 70% в общем объеме доходов, то у указанной в вопросе организации будут иметься предпосылки для применения в 2016 году пониженного тарифа страховых взносов.

Плательщики страховых взносов при использовании пониженных тарифов обязаны подтверждать основной вид экономической деятельности путем представления в территориальный орган ПФ РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (письма Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 № 5071-19, от 14.04.2011 № 1335-19, от 11.03.2011 № 748-19). Эта форма утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п. Организации, применяющие УСН и осуществляющие основной вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, заполняют подраздел 3.2 Раздела 3 формы РСВ-1 ПФР.

ГАРАНТ

Разместить:
Ирина
4 февраля 2016 г. в 20:39

"1) ПФР:- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;" Не правильно написано, не 10%, а 1% свыше установленной предельной величины.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 17.04.2017  

    Суды пришли к обоснованному выводу о том, что дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законами Ставропольского края на 2012 год не установлены.

  • 12.04.2017  

    Налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы не вправе отнести какие-либо суммы к расходам, для него установлена более низкая налоговая ставка, чем в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  • 05.04.2017  

    Поскольку заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования, суд апелляционной инстанции поддержал выводы налогового органа о необоснованном включении предпринимателем затрат на приобретение ГСМ (запчастей) в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога по УСН.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 19.04.2017  

    Сам факт самостоятельного исполнения плательщиком страховых взносов решения, вынесенного по результатам проверки, в части уплаты доначисленных сумм страховых взносов, пеней, штрафа не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Следовательно, перечисление обществом денежных средств по решениям Фонда, вынесенным по итогам проверки, которые впоследствии были признаны недействительными, носит характер взыскания. У

  • 17.04.2017  

    Как верно указали суды, данные выплаты единовременного пособия молодым специалистам учреждения являются государственными пособиями, носят единовременный и исключительно компенсационный характер, и не могут быть квалифицированы как часть оплаты труда (трудовых затрат) работников. С учетом вышеизложенного суды пришли к обоснованному выводу, что спорные выплаты не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. 

  • 17.04.2017  

    Гарантированная государством оплата дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, которая производится за счет средств ФСС, является по своей сути социальной выплатой, обеспечивающей создание для указанной категории лиц надлежащих условий жизнеобеспечения путем предоставления для этого необходимых денежных средств. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о том,


Вся судебная практика по этой теме »