
Аналитика / Налогообложение / Замена внеоборотного актива и отражение операции в бухгалтерском учете
Замена внеоборотного актива и отражение операции в бухгалтерском учете
Организация приобрела программное обеспечение (ПО) со сроком использования 1 год. Покупка оформлена договором, по которому продавец передает организации в собственность продукцию. Под продукцией понимаются программное обеспечение, а также эксплуатационная и сопроводительная документация. Покупателем и поставщиком все обязательства по договору выполнены.
Передача ПО оформлена товарной накладной. Стоимость указана с НДС.
Организация приняла на учет ПО как прочие внеоборотные активы с периодом списания 1 год. В марте 2015 года часть стоимости списана в расходы. Программное обеспечение учтено на счете 97.
В апреле 2015 года с поставщиком была достигнута договоренность о замене годовой подписки на трехгодичную. Произведена доплата.
Для замены ПО со сроком использования 1 год на ПО со сроком использования 3 года поставщик просит вернуть годовую подписку по накладной, чтобы отгрузить подписку на 3 года, так как в бухгалтерском учете поставщика ПО учитывается как товар. ПО на 1 год и ПО на 3 года - это два разных товара. Поставщик является перепродавцом ПО.
Каков порядок бухгалтерского учета операции по замене ПО?
06.07.2015Юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 2 ст. 421 ГК РФ).
Как следует из вопроса, права на программное обеспечение со сроком использования 1 год уже перешли к Вашей организации. Однако с учетом того, что договором предусмотрено предоставление прав на программное обеспечение на определенный срок, мы полагаем, что до истечения этого срока (1 год) договор нельзя считать полностью прекратившимся в связи с исполнением его сторонами. Поэтому замену одного программного обеспечения на другое, на наш взгляд, следует рассматривать не как новый договор, а как изменение условий первоначального договора в части его предмета, оформленное дополнительным соглашением к договору. Вместе с тем мы не исключаем, что замена программного обеспечения будет осуществляться и в рамках нового договора.
По нашему мнению, можно говорить о том, что в анализируемой ситуации свои обязательства по передаче программного обеспечения поставщик исполнил надлежащим образом. Следовательно, оснований для признания первоначальной реализации несостоявшейся у сторон договора не имеется. В этой связи мы придерживаемся позиции, что в бухгалтерском учете покупателя будут иметь место «обратная» реализация программного обеспечения и одновременное приобретение программного обеспечения с новым сроком использования. Отметим, что данная позиция является нашим экспертным мнением. Разъяснений применительно к Вашей ситуации нам обнаружить не удалось.
Как следует из вопроса, приобретенное программное обеспечение со сроком службы 1 года учтено Вашей организацией в составе прочих внеоборотных активов.
На основании п.п. 4, 5, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее - ПБУ 9/99) прочими доходами являются, в частности, поступления от продажи иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров.
Одновременно в составе прочих расходов признаются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организаци»).
Учитывая изложенное, полагаем, что в бухгалтерском учете организации-покупателя по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» подлежит отражению прочий доход, а по дебету счета 91 - прочий расход в сумме несписанной части стоимости программного обеспечения со сроком использования 1 год.
Пункт 6.3 ПБУ 9/99 предусматривает, что величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).
Таким образом, полагаем, что величина дохода от продажи Вашей организацией программного обеспечения будет определяться исходя из договорной цены передаваемого актива.
В учете при этом будут сделаны записи:
Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
- по договорной цене отражена продажа программного обеспечения со сроком использования 1 год;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 97
- в прочих расходах учтена несписанная часть стоимости данного программного обеспечения;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»
- начислен НДС;
Дебет 97 Кредит 60
- приобретено программное обеспечение со сроком использования 3 года;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС;
Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19
- НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 62
- в оплату нового программного обеспечения учтена стоимость переданного поставщику программного обеспечения со сроком использования 1 год;
Дебет 60 Кредит 51
- покупателем произведена доплата.
Темы: НДС  Учетная политика предприятия  
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 26.06.2025 ФНС перечислила ошибки в первых декларациях по НДС для упрощенцев
- 16.06.2025 С июля вводят новые правила по налогам и отчётности
- 03.09.2024 Отчеты о деятельности организаций придется сдавать в Росстат по новым формам
- 14.03.2024 Можно ли удалять реквизиты в счете-фактуре: Минфин
- 15.02.2024 Минтруд представит новые формы отчетов в службу занятости
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 07.11.2023 Поправки по налогообложению операций с партнерами-иностранцами
- 05.10.2023 ЕНС: налогоплательщики смогут узнавать о задолженности на конкретную дату
- 03.10.2023 Путевой лист: как оформлять для ИП в 2023 году
- 03.07.2025
Обществу доначислен
НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде
- 03.07.2025
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДС, налог на прибыль и пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогам на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения путем со
- 03.07.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контрагентов на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документооборота без осуществления реальной экономической деятельности.
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 03.05.2023
Определением частично
удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу - 27.02.2023
Обществом было
допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 20.06.2025 Письмо Минфина России от 12.03.2025 г. № 03-07-07/24101
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 19.12.2023 г. № 07-01-09/122675
- 06.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 07-01-10/104092
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 07-01-09/96505
Комментарии