Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Контрольные соотношения: на что обращают внимание инспекторы, проверяя декларации

Контрольные соотношения: на что обращают внимание инспекторы, проверяя декларации

Документ: Информация ФНС России от 9 января 2013 г. «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций».

Что изменилось в работе: Перед тем как сдавать декларации в инспекцию, стоит проверить их по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики

15.01.2013
журнал «Главбух»

Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения. Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения. Это предусмотрено в пункте 3статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Раньше эти сведения были строго внутренним документом. Теперь же контрольные соотношения есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Там размещены соотношения по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и другим налогам. Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться этой информацией для самопроверки, чтобы исключить типовые ошибки в отчетности. Советуем вам так и сделать.

Важная деталь

Если вы воспользовались контрольными соотношениями и обнаружили явные расхождения в отчетности, которые не являются ошибкой, лучше сразу приложите к декларации пояснительную записку.

Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см. также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности. Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков. Если подобные противоречия в суммах весьма существенны, лучше сразу приложите к отчетности пояснения для контролеров.

Какие контрольные соотношения проверить в отчетах по НДС и налогу на прибыль

Контрольное соотношениеЧто проверить, если данное соотношение не выполняется
НДС
Если строки 150 и 130 раздела 3 > 0, то строка 110 этого же раздела должна быть равна строке 150. Эти показатели налоговики проверяют нарастающим итогом (то есть складывают данные всех деклараций с начала года) Строки 150 и 110 раздела 3 нужно заполнять, если вы принимали к вычету НДС с авансов. Поэтому проверьте, восстановили ли вы эти суммы налога после того, как получили товары от поставщика. Иначе вы нарушили требование подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ 
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040 В данном случае речь идет о ситуации, когда компания получала от покупателей предоплату. Здесь возможна такая ошибка. Вы приняли к вычету НДС с предоплаты, но товары покупателю еще не поставили (п. 6 ст. 172 кодекса)
Показатель графы 5 строки 060 раздела 3 декларации должен быть больше или равен графе 3 строки 160 этого же раздела Если ваша компания выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно было начислять НДС на стоимость данных работ. Одновременно эту же сумму налога можно было заявить к вычету (письмо ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216@). То есть сумма вычета по СМР в декларации по НДС обычно должна быть равна размеру налога, рассчитанного по этой операции
Для компаний, которые начали с этого года применять упрощенку. Если в балансе значатся остатки материалов и товаров, то показатель, рассчитанный как: графа 5 строки 090 – (графа 5 строки 100 + графа 5 строки 110) раздела 3 декларации по НДС, должен быть > 0 Ваша компания перешла на упрощенку? Значит, в IV квартале вы должны были восстановить НДС с материалов и товаров, которые будете использовать уже на спецрежиме. Это предусмотрено вподпункте 2 пункта 3 статьи 170 кодекса. Если вы этого не сделали, составьте уточненку по НДС за этот период
Налог на прибыль
Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 > 0, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля. То же самое относится к строке 030 этого же приложения Проверьте, учли ли вы при расчете налога на прибыль доход от реализации основных средств. Как того требует пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ 
Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 > 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля Возможно, что вы удержали налог с дивидендов, выплаченных учредителям, но просто не заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль

Отметим, что налоговики раскрыли, конечно, далеко не все свои секреты. К примеру, многие из опубликованных соотношений нацелены на чисто арифметические ошибки. И достаточно мало — на сопоставление данных деклараций по разным налогам. А также на анализ различий между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности. Хотя на практике контролеры обычно все это сравнивают.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 03.07.2025  

    Обществу доначислен НДС, начислены пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что обществом при согласованности действий с предпринимателем создан формальный документооборот с подконтрольными предпринимателю организациями по выполнению транспортно-экспедиционных услуг с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде

  • 03.07.2025  

    Оспариваемым решением обществу были доначислены НДС, налог на прибыль и пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогам на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентом. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения путем со

  • 03.07.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контрагентов на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документооборота без осуществления реальной экономической деятельности. 


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 29.06.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени, предложил уменьшить убытки, сделав вывод о необоснованном применении налоговых вычетов по НДС, необоснованном завышении расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, на основании документов, оформленных контрагентами. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку не подтвержден факт отсутствия реальных хозяйственных отношений между н

  • 29.06.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьше

  • 29.06.2025  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что у контрагентов, указанных в качестве поставщиков товара, отсутствовала возможность для исполнения соответствующих сделок, у спорных контрагентов отсутствовали основные средства, имущество, трудовые ресурсы, отдельные спорные контрагенты исключены из ЕГРЮЛ по причине наличия сведений о недостоверности в отношении адреса местонахождени


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию
  • 19.07.2023  

    Налогоплательщик указывал на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.

  • 23.08.2017  

    Суд правильно указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре

  • 07.12.2016  

    Когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи


Вся судебная практика по этой теме »