Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Учитываем демонстрационный образец при ОСНО

Учитываем демонстрационный образец при ОСНО

Народная мудрость гласит: "Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать". Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть

21.05.2012
Журнал «Главная книга»
Автор: Полянская В.А.

Бухгалтерский учет

Демонстрационный образец - это, безусловно, реклама <1>, поэтому вполне логично затраты на его приобретение (создание) сразу учесть на счете 44 "Расходы на продажу" как расходы на рекламу. А чтобы отслеживать его движение, можно предварительно учесть его на счете 10 "Материалы" и оформить на него первичную документацию <2>.

Этот вариант подходит, если вы планируете использовать демонстрационный образец исключительно в качестве такового либо не знаете, будет ли он в дальнейшем как-то использоваться.

В противном случае все зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. После демонстрации образца вы планируете использовать его сами

Тогда образец можно учесть:

<если> вы планируете использовать его более 12 месяцев и его стоимость при этом превышает 40 000 руб. (другой лимит, установленный вашей организацией для признания объекта ОС <3>) - на счете 01 "Основные средства". Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на его создание или приобретение <4>. Срок полезного использования вы устанавливаете самостоятельно <5>. При этом, пока имущество используется как демонстрационный образец, начисленная по нему амортизация может списываться на счет 44 "Расходы на продажу". В дальнейшем, когда вы начнете использовать образец для других нужд, амортизацию по нему нужно будет списывать на другие счета учета затрат в зависимости от деятельности;

<если> вы планируете использовать образец менее 12 месяцев или его стоимость не превышает лимита стоимости ОС - на счете 10 "Материалы" <6>. После передачи образца в эксплуатацию его стоимость можно списать на счет 44 "Расходы на продажу".

СИТУАЦИЯ 2. После демонстрации образца вы планируете его продать

Тогда изначально учтите его на счете 41 "Товары" <7>. При этом намерение продать его впоследствии лучше подтвердить документально. Например, оформить приказ руководителя, в котором будет указано, что создаваемый (приобретаемый) образец подлежит дальнейшей продаже.

Налог на прибыль

Как уже было упомянуто, демонстрационный образец используется в рекламных целях. То есть с его помощью вы намерены привлечь внимание к вашей продукции, поддержать интерес к ней и продвинуть ее на рынке. Поэтому его стоимость можно учесть единовременно в составе прочих расходов как расходы на рекламу <8>. Кстати, обратите внимание, что расходы на создание демонстрационного образца являются ненормируемыми расходами <9>.

Вместе с тем налоговики всегда с настороженностью относятся к тому, что большие суммы расходов списываются единовременно. Например, даже к таким очевидным рекламным расходам, как расходы на рекламные конструкции, вывески и щиты, налоговики предъявляли претензии и предлагали учитывать их стоимость в расходах через амортизацию. Хотя суды с этим и не согласны <10>.

Поэтому, если сумма расходов на демонстрационный образец более 40 000 руб. и вы планируете в дальнейшем использовать его в течение срока свыше 12 месяцев, безопаснее и в налоговом учете признать его основным средством <11>. Суммы начисленной по нему амортизации можно учитывать в составе прочих расходов как расходы на рекламу <12>.

Срок полезного использования объекта в этом случае определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <13>.

Хотя есть мнение, что СПИ в такой ситуации нужно определять следующим образом. Например, организация занимается производством мебели. В качестве образца сделан шкаф. СПИ нужно определять не для шкафа, а именно для объекта "демонстрационный образец", поскольку в данной ситуации шкаф не используется как предмет мебели и выполняет другие функции. А так как демонстрационные образцы не указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, то СПИ можно установить самостоятельно - лучше такой же, как и в бухгалтерском учете <14>. Этот вариант позволяет установить более соответствующий реальному срок полезного использования, но есть риск претензий налоговиков, так как они предпочитают ориентироваться на Классификацию.

***

Так как ни создание, ни использование демонстрационного образца не являются объектом налогообложения НДС, то начислить налог вам придется только в случае продажи образца <15>. А вот входной НДС по работам (товарам, услугам), связанным с приобретением (созданием) образца, вы в любом случае сможете принять к вычету, если его использование связано с облагаемой НДС деятельностью <16>.


<1> п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ

<2> п. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н

<3> пп. 4, 5 ПБУ 6/01

<4> пп. 7, 8 ПБУ 6/01

<5> п. 20 ПБУ 6/01; п. 59 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н

<6> подп. "б" п. 4, п. 5 ПБУ 6/01

<7> п. 2 ПБУ 5/01

<8> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Решение АС г. Москвы от 24.09.2008 N А40-29123/08-151-83

<9> п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31; Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152

<10> Постановления ФАС УО от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2; ФАС СЗО от 18.01.2010 N А05-8466/2009; ФАС ПО от 01.07.2008 N А57-10917/07

<11> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ

<12> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213

<13> утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1

<14> п. 6 ст. 258 НК РФ

<15> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

<16> подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »