
Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Компания зарегистрировала одно обособленное подразделение в Туле (допофис), другое — в Тульской области (цех). Помещение, занятое под офис в Туле, принадлежит компании на праве собственности, также как и центральный офис в Москве. Производственное здание в области выкуплено лишь частично — первый этаж. Второй этаж занят на основании договора аренды, заключенного на три года. Договор аренды зарегистрирован в установленном порядке, стоимость помещения отражена за балансом на счете 001
11.04.2012журнал «Главбух»По итогам 2011 года совокупная прибыль составила 5 000 000 руб. Показатели отчетности по всем отделениям — ниже.
Данные по организации на 31 декабря 2011 года
Показатели по подразделениям |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
Итого |
Среднесписочная численность, чел. |
30 |
10 |
87 |
127 |
Остаточная стоимость основных средств, руб. |
20 000 000 |
5 000 000 |
17 500 000* |
42 500 000 |
* В том числе арендованные основные средства на сумму 7 500 000 руб.
Как действовал бухгалтер
В учетной политике компании сказано, что амортизацию по основным средствам бухгалтерия начисляет линейным способом.
Также там установлено, что в целях налогового учета прибыль распределяют между подразделениями, используя два парамет¬ра. Во-первых, это среднесписочная численность работников. А во-вторых, стоимость основных средств по данным бухучета.
Напомним правило расчета региональной части налога на прибыль. Тут самое главное — найти долю прибыли, приходящейся на подразделение. Определяют ее как среднее арифметическое двух показателей. Первый характеризует удельный вес подразделения в среднесписочной численности подразделения. Второй — удельный вес остаточной стоимости основных средств.
Расчет налога, который надо заплатить в региональный бюджет, бухгалтер оформил в виде таблицы (см. ниже). Налог, приходящийся на новый допофис и производственный цех, компания перечислила одним платежом в бюджет Тульской области в сумме 582 300 руб. (ранее ИФНС уведомили о централизованной уплате налога).
Где бухгалтер ошибся
В расчете бухгалтер совершил две ошибки.
Подсказка
Распределить правильно региональный налог на прибыль вам поможет статья 288 Налогового кодекса РФ.
Распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям
Показатель |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников |
0,236 (30 чел. / 127 чел.) |
0,079 (10 чел. / 127 чел.) |
0,685 (87 чел. / 127 чел.) |
Удельный вес остаточной стоимости основных средств |
0,470 (20 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,118 (5 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,412 (17 500 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
Доля прибыли, приходящаяся на подразделение |
0,353 ((0,236 + 0,470) : 2) |
0,098 ((0,079 + 0,118) : 2) |
0,549 ((0,685 + 0,412) : 2) |
Налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет |
317 700 руб. (5 000 000 руб. 0,353 18%) |
88 200 руб. (5 000 000 руб. 0,098 18%) |
494 100 руб. (5 000 000 руб. 0,549 18%) |
Темы: Налог на прибыль  Бухгалтерский учет и аудит  
- 24.06.2022 Минфин предлагает продлить централизацию 1% налога на прибыль
- 23.06.2022 Госдума приняла законопроект об особенностях налогообложения участников СПИК
- 22.06.2022 Совфед продлил действие льготных ставок по налогу на прибыль, установленных регионами
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 22.06.2022 Уменьшение базы по налогу на прибыль на стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства
- 16.06.2022 Премии аптекам: как не допустить ошибок при исчислении налогов
- 14.06.2022 Расходы на НИОКР: нюансы учета в 2022 году
- 21.01.2019 Аренда нежилого помещения: бухучет в бюджетной организации
- 22.08.2017 Подотчет 2017 – новые правила работы
- 13.01.2017 КБК на 2017 год (образцы заполнения платежных поручений)
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 24.10.2016
Вопреки изложенному
в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над - 17.09.2013
Согласно пунктам 1 и
4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со - 11.09.2013
Изучив представленные документы, суд
апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.
- 25.06.2022 Письмо Минфина России от 27.05.2022 г. № 03-04-06/49910
- 25.06.2022 Письмо Минфина России от 08.06.2022 г. № 03-03-06/1/54182
- 21.06.2022 Письмо ФНС России от 08.06.2022 г. № СД-4-3/7064@
- 16.06.2022 Письмо Минфина России от 13.08.2021 г. № 07-02-11/65207
- 06.06.2022 Письмо Минфина России от 23.05.2022 г. № 03-05-05-01/47579
- 06.06.2022 Письмо Минфина России от 23.05.2022 г. № 03-05-05-01/47593
Комментарии