
Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Компания зарегистрировала одно обособленное подразделение в Туле (допофис), другое — в Тульской области (цех). Помещение, занятое под офис в Туле, принадлежит компании на праве собственности, также как и центральный офис в Москве. Производственное здание в области выкуплено лишь частично — первый этаж. Второй этаж занят на основании договора аренды, заключенного на три года. Договор аренды зарегистрирован в установленном порядке, стоимость помещения отражена за балансом на счете 001
11.04.2012журнал «Главбух»По итогам 2011 года совокупная прибыль составила 5 000 000 руб. Показатели отчетности по всем отделениям — ниже.
Данные по организации на 31 декабря 2011 года
Показатели по подразделениям |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
Итого |
Среднесписочная численность, чел. |
30 |
10 |
87 |
127 |
Остаточная стоимость основных средств, руб. |
20 000 000 |
5 000 000 |
17 500 000* |
42 500 000 |
* В том числе арендованные основные средства на сумму 7 500 000 руб.
Как действовал бухгалтер
В учетной политике компании сказано, что амортизацию по основным средствам бухгалтерия начисляет линейным способом.
Также там установлено, что в целях налогового учета прибыль распределяют между подразделениями, используя два парамет¬ра. Во-первых, это среднесписочная численность работников. А во-вторых, стоимость основных средств по данным бухучета.
Напомним правило расчета региональной части налога на прибыль. Тут самое главное — найти долю прибыли, приходящейся на подразделение. Определяют ее как среднее арифметическое двух показателей. Первый характеризует удельный вес подразделения в среднесписочной численности подразделения. Второй — удельный вес остаточной стоимости основных средств.
Расчет налога, который надо заплатить в региональный бюджет, бухгалтер оформил в виде таблицы (см. ниже). Налог, приходящийся на новый допофис и производственный цех, компания перечислила одним платежом в бюджет Тульской области в сумме 582 300 руб. (ранее ИФНС уведомили о централизованной уплате налога).
Где бухгалтер ошибся
В расчете бухгалтер совершил две ошибки.
Подсказка
Распределить правильно региональный налог на прибыль вам поможет статья 288 Налогового кодекса РФ.
Распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям
Показатель |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников |
0,236 (30 чел. / 127 чел.) |
0,079 (10 чел. / 127 чел.) |
0,685 (87 чел. / 127 чел.) |
Удельный вес остаточной стоимости основных средств |
0,470 (20 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,118 (5 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,412 (17 500 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
Доля прибыли, приходящаяся на подразделение |
0,353 ((0,236 + 0,470) : 2) |
0,098 ((0,079 + 0,118) : 2) |
0,549 ((0,685 + 0,412) : 2) |
Налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет |
317 700 руб. (5 000 000 руб. 0,353 18%) |
88 200 руб. (5 000 000 руб. 0,098 18%) |
494 100 руб. (5 000 000 руб. 0,549 18%) |
Темы: Налог на прибыль  Бухгалтерский учет и аудит  
- 30.11.2023 За 2023 год доход казны Пермского края от налогов на прибыль вырос на треть
- 29.11.2023 Как учесть расходы на спортинвентарь для офиса: ответ Минфина
- 28.11.2023 Расходы третьего лица на выплату процентов по долгу не уменьшают доход должника
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 28.11.2023
Обществу доначислены
налог на прибыль и НДС, пени со ссылкой на неправомерность предъявления НДС к вычету и учета расходов по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с контрагентами, а также включения в состав расходов сумм амортизации буровой установки.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказан факт формальности документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами
- 28.11.2023
Обществу доначислен
налог на прибыль, начислены пени, штрафы за неуплату налога и непредставление документов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сделан вывод о создании обществом схемы организации хозяйственной деятельности, связанной с привлечением подконтрольных компаний, применявших УСН, и направленной на искусственное создание условий для завышения расходов по налогу на прибыль и ум
- 28.11.2023
Обществу доначислены
налог на прибыль, пени, штраф в связи с необоснованным отражением обществом в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, затрат по операциям с подконтрольной взаимозависимой организацией, связанным с оказанием услуг.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтверждена реальность хозяйственных операций.
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 30.11.2023 Письмо ФНС России от 22.09.2023 г. № СД-3-3/12323@
- 29.11.2023 Письмо Минфина России от 14.11.2023 г. № 03-08-05/108523
- 28.11.2023 Письмо Минфина России от 13.11.2023 г. № 03-03-06/1/107902
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 04.10.2023 г. № 07-01-10/94263
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 07-01-09/96505
- 16.11.2023 Письмо Минфина России от 27.10.2023 г. № 07-01-09/103008
Комментарии