|
|
|
|
Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году
практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ
Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям
Компания зарегистрировала одно обособленное подразделение в Туле (допофис), другое — в Тульской области (цех). Помещение, занятое под офис в Туле, принадлежит компании на праве собственности, также как и центральный офис в Москве. Производственное здание в области выкуплено лишь частично — первый этаж. Второй этаж занят на основании договора аренды, заключенного на три года. Договор аренды зарегистрирован в установленном порядке, стоимость помещения отражена за балансом на счете 001
11.04.2012журнал «Главбух»По итогам 2011 года совокупная прибыль составила 5 000 000 руб. Показатели отчетности по всем отделениям — ниже.
Данные по организации на 31 декабря 2011 года
|
Показатели по подразделениям |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
Итого |
|
Среднесписочная численность, чел. |
30 |
10 |
87 |
127 |
|
Остаточная стоимость основных средств, руб. |
20 000 000 |
5 000 000 |
17 500 000* |
42 500 000 |
* В том числе арендованные основные средства на сумму 7 500 000 руб.
Как действовал бухгалтер
В учетной политике компании сказано, что амортизацию по основным средствам бухгалтерия начисляет линейным способом.
Также там установлено, что в целях налогового учета прибыль распределяют между подразделениями, используя два парамет¬ра. Во-первых, это среднесписочная численность работников. А во-вторых, стоимость основных средств по данным бухучета.
Напомним правило расчета региональной части налога на прибыль. Тут самое главное — найти долю прибыли, приходящейся на подразделение. Определяют ее как среднее арифметическое двух показателей. Первый характеризует удельный вес подразделения в среднесписочной численности подразделения. Второй — удельный вес остаточной стоимости основных средств.
Расчет налога, который надо заплатить в региональный бюджет, бухгалтер оформил в виде таблицы (см. ниже). Налог, приходящийся на новый допофис и производственный цех, компания перечислила одним платежом в бюджет Тульской области в сумме 582 300 руб. (ранее ИФНС уведомили о централизованной уплате налога).
Где бухгалтер ошибся
В расчете бухгалтер совершил две ошибки.
Подсказка
Распределить правильно региональный налог на прибыль вам поможет статья 288 Налогового кодекса РФ.
Распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям
|
Показатель |
Головной офис |
Региональный офис |
Производство |
|
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников |
0,236 (30 чел. / 127 чел.) |
0,079 (10 чел. / 127 чел.) |
0,685 (87 чел. / 127 чел.) |
|
Удельный вес остаточной стоимости основных средств |
0,470 (20 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,118 (5 000 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
0,412 (17 500 000 руб. / 42 500 000 руб.) |
|
Доля прибыли, приходящаяся на подразделение |
0,353 ((0,236 + 0,470) : 2) |
0,098 ((0,079 + 0,118) : 2) |
0,549 ((0,685 + 0,412) : 2) |
|
Налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет |
317 700 руб. (5 000 000 руб. 0,353 18%) |
88 200 руб. (5 000 000 руб. 0,098 18%) |
494 100 руб. (5 000 000 руб. 0,549 18%) |
Разместить:
© 2006-2019 Российский налоговый портал.