Аналитика / Налогообложение / Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям

Найдите две ошибки в расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям

Компания зарегистрировала одно обособленное подразделение в Туле (допофис), другое — в Тульской области (цех). Помещение, занятое под офис в Туле, принадлежит компании на праве собственности, также как и центральный офис в Москве. Производственное здание в области выкуплено лишь частично — первый этаж. Второй этаж занят на основании договора аренды, заключенного на три года. Договор аренды зарегистрирован в установленном порядке, стоимость помещения отражена за балансом на счете 001
11.04.2012
журнал «Главбух»

По итогам 2011 года совокупная прибыль составила 5 000 000 руб. Показатели отчетности по всем отделениям — ниже.

Данные по организации на 31 декабря 2011 года

Показатели по подразделениям	Головной офис	Региональный офис	Производство	Итого
Среднесписочная численность, чел.	30	10	87	127
Остаточная стоимость основных средств, руб.	20 000 000	5 000 000	17 500 000*	42 500 000

* В том числе арендованные основные средства на сумму 7 500 000 руб.

Как действовал бухгалтер

В учетной политике компании сказано, что амортизацию по основным средствам бухгалтерия начисляет линейным способом.

Также там установлено, что в целях налогового учета прибыль распределяют между подразделениями, используя два парамет¬ра. Во-первых, это среднесписочная численность работников. А во-вторых, стоимость основных средств по данным бухучета.

Напомним правило расчета региональной части налога на прибыль. Тут самое главное — найти долю прибыли, приходящейся на подразделение. Определяют ее как среднее арифметическое двух показателей. Первый характеризует удельный вес подразделения в среднесписочной численности подразделения. Второй — удельный вес остаточной стоимости основных средств.

Расчет налога, который надо заплатить в региональный бюджет, бухгалтер оформил в виде таблицы (см. ниже). Налог, приходящийся на новый допофис и производственный цех, компания перечислила одним платежом в бюджет Тульской области в сумме 582 300 руб. (ранее ИФНС уведомили о централизованной уплате налога).

Где бухгалтер ошибся

В расчете бухгалтер совершил две ошибки.

Подсказка

Распределить правильно региональный налог на прибыль вам поможет статья 288 Налогового кодекса РФ.

Распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям

Показатель	Головной офис	Региональный офис	Производство
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников	0,236 (30 чел. / 127 чел.)	0,079 (10 чел. / 127 чел.)	0,685 (87 чел. / 127 чел.)
Удельный вес остаточной стоимости основных средств	0,470 (20 000 000 руб. / 42 500 000 руб.)	0,118 (5 000 000 руб. / 42 500 000 руб.)	0,412 (17 500 000 руб. / 42 500 000 руб.)
Доля прибыли, приходящаяся на подразделение	0,353 ((0,236 + 0,470) : 2)	0,098 ((0,079 + 0,118) : 2)	0,549 ((0,685 + 0,412) : 2)
Налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет	317 700 руб. (5 000 000 руб. 0,353 18%)	88 200 руб. (5 000 000 руб. 0,098 18%)	494 100 руб. (5 000 000 руб. 0,549 18%)

Разместить:

Новости по теме:

Налог на прибыль

Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит

Все новости по этой теме »

Cтатьи по теме:

Налог на прибыль

Все статьи по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит

Все статьи по этой теме »

Судебные дела:

Налог на прибыль

28.11.2023
Обществу доначислены налог на прибыль и НДС, пени со ссылкой на неправомерность предъявления НДС к вычету и учета расходов по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с контрагентами, а также включения в состав расходов сумм амортизации буровой установки.
Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказан факт формальности документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами
28.11.2023
Обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, штрафы за неуплату налога и непредставление документов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сделан вывод о создании обществом схемы организации хозяйственной деятельности, связанной с привлечением подконтрольных компаний, применявших УСН, и направленной на искусственное создание условий для завышения расходов по налогу на прибыль и ум
28.11.2023
Обществу доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с необоснованным отражением обществом в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, затрат по операциям с подконтрольной взаимозависимой организацией, связанным с оказанием услуг.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтверждена реальность хозяйственных операций.

Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит

24.10.2023
Заказчик указал, что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.
О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
03.05.2023
О взыскании с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).
Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
27.02.2023
О признании договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.