Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Суть дела

При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС по приобретенным основным средствам (включая недвижимость) восстанавливают единовременно.

Актуально

Для всех налогоплательщиков, которые переходят на УСН и имеют на балансе основные средства.

Кто выиграл спор

Налоговый орган.

Цена вопроса

Налоговые санкции зависят от того, насколько занижена база по НДС.

Источник

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № ВАС-10462/11.

СИТУАЦИЯ

Инспекция доначислила компании более 1 млн руб. НДС и выписала крупный штраф. По мнению проверяющих, фирма нарушила п. 3 ст. 170 НК РФ. Иначе говоря, при переходе на «упрощенку» не восстановила всю сумму налога, ранее принятую к вычету в связи с покупкой недвижимости.

Суды трех инстанций, а затем и Президиум ВАС, поддержали позицию налогового органа.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

Из акта не видно, какие именно услуги посредник оказал компании (принципалу). В акте лишь указано, что агент выполнил все поручения принципала. Какого-либо подробного отчета агента нет.

Акт выполненных работ агент составил до оплаты украинским покупателем товара компании. А по условиям агентского договора посредник обязан контролировать исполнение договоров покупателями. Это указывает на формальность (фиктивность) отношений между компанией и агентом.

Помимо прочего, посредником выбрана компания с Маршалловых Островов, а не из Украины, где находились потенциальные покупатели.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

По приобретенным основным средствам НДС подлежит восстановлению равными долями в течение 10 лет после возникновения оснований для этого (п. 6 ст. 171 НК РФ). Поэтому в декларации за IV квартал 2009 года к восстановлению указана лишь десятая часть налога, а именно – 136 117 руб.

АРГУМЕНТЫ СУДА

В декларации по НДС за IV квартал 2007 года компания заявила к вычету 1 510 169 руб. по приобретенным объектам недвижимости. С 01.01.2010 фирма перешла на «упрощенку».

Норма о постепенном восстановлении НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ) применяется, когда соблюдаются два условия:

1. налогоплательщик меняет назначение ОС;

2. имущество начинает использоваться для производства или реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Восстановление НДС в связи с переходом налогоплательщика на «упрощенку» регулирует абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. По нему, при переходе на УСН суммы налога, принятые к вычету по товарам (в том числе по основным средствам), подлежат единовременному восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. Исключений из этого правила нет.

РЕЗЮМЕ

Поскольку переходы на «упрощенку» весьма распространены, стоит отметить, что восстанавливать НДС в таких случаях лучше «без проволочек». Иначе помимо самого налога ревизоры обяжут заплатить еще и солидные пени.

СОВЕТ

Премии к профессиональному празднику могут уменьшать прибыль

Ситуация

Инспекция доначислила компании налог на прибыль. По мнению ИФНС, фирма не имела права учитывать для целей налогообложения расходы на премии, выплаченные сотрудникам к их профессиональному празднику. Такие премии нельзя признать выплатами компенсационного или стимулирующего характера, связанными с профессиональным мастерством, результатами работы и производственными показателями сотрудников. Их нельзя учесть и как расходы на оплату труда и, тем самым, уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ).

Вывод суда

Спорные премии предусмотрены трудовыми договорами и положением об оплате труда. Их выплата обусловлена качественным выполнением трудовых обязанностей и отсутствием дисциплинарных взысканий. На практике премии выплачивались лишь тем сотрудникам, кто соответствовал таким требованиям. Это стимулировало персонал к качественному труду. Учет премий в расходах обоснован.

Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 № А40-127128/2010.

Когда недоимка «дочки» взыскана с «матери»

Ситуация

Инспекция не смогла взыскать недоимку с предприятия из-за отсутствия у него денежных средств и иного имущества. Тогда налоговики решили обратить взыскание на денежные средства материнской компании.

Вывод суда

Налоговое законодательство позволяет взыскивать недоимку «дочки» за счет средств основного общества, когда выручка от продукции дочернего общества поступает на счета основного в порядке каких-либо взаиморасчетов между ними (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, чтобы определить, какие именно средства от покупателей дочернего общества поступили материнской компании до возникновения недоимки. На средства от иных источников инспекция обратить взыскание не может.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Случаи восстановления НДС
  • 18.11.2020  

    Отказано в возмещении НДС, начислены НДС, пени, штраф со ссылкой на то, что НДС, предъявленный налогоплательщику-застройщику подрядными организациями, принимается к вычету в течение 3 лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от ввода объекта строительства в эксплуатацию.

    Итог: требование удовлетворено, так как срок применения вычетов не истек, в период строительства происхо

  • 06.05.2020  

    Начислены НДС, пени, штраф ввиду невосстановления и неуплаты налога, принятого к вычету при перечислении предоплаты, в счет которой в том же периоде поставщиком отгружены товары.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку возникновение у налогоплательщика обязанности по восстановлению в спорном периоде НДС по авансовому счету-фактуре и занижение налоговой базы подтверждены.

  • 28.05.2018  

    Требование компании было удовлетворено частично. Налоговым органом не доказан факт занижения обществом налоговых вычетов по НДС при зачете авансовых платежей, при этом компания не имеет права на вычет НДС, предъявленнного при приобретении услуг, поскольку не доказано, что оборудование фактически приобретено предприятием для осуществления операций, облагаемых НДС.


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 15.02.2021  

    Начислены НДС, НДФЛ, пени, штрафы ввиду формальности действий по распоряжению имуществом с целью сохранения условий для применения упрощенной и патентной систем налогообложения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель, имеющий большой опыт в предоставлении рекламных мест, не имея намерения сокращать бизнес, фактически распоряжающийся денежными средствами как в личных целях, так

  • 15.02.2021  

    Налоговый орган отказал предпринимателю в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что наличие переплаты не подтверждено.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Оспариваемое решение принято без учета того, что размер

  • 03.02.2021  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, минимальный налог по УСН ввиду превышения лимита выручки и утраты права на применение УСН.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрены все заявленные обществом доводы о необоснованности доначислений; не проверена обоснованность отказа в приобщении к материалам дела представленных обществом дополнительных доказ


Вся судебная практика по этой теме »