Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Суть дела

При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС по приобретенным основным средствам (включая недвижимость) восстанавливают единовременно.

Актуально

Для всех налогоплательщиков, которые переходят на УСН и имеют на балансе основные средства.

Кто выиграл спор

Налоговый орган.

Цена вопроса

Налоговые санкции зависят от того, насколько занижена база по НДС.

Источник

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № ВАС-10462/11.

СИТУАЦИЯ

Инспекция доначислила компании более 1 млн руб. НДС и выписала крупный штраф. По мнению проверяющих, фирма нарушила п. 3 ст. 170 НК РФ. Иначе говоря, при переходе на «упрощенку» не восстановила всю сумму налога, ранее принятую к вычету в связи с покупкой недвижимости.

Суды трех инстанций, а затем и Президиум ВАС, поддержали позицию налогового органа.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

Из акта не видно, какие именно услуги посредник оказал компании (принципалу). В акте лишь указано, что агент выполнил все поручения принципала. Какого-либо подробного отчета агента нет.

Акт выполненных работ агент составил до оплаты украинским покупателем товара компании. А по условиям агентского договора посредник обязан контролировать исполнение договоров покупателями. Это указывает на формальность (фиктивность) отношений между компанией и агентом.

Помимо прочего, посредником выбрана компания с Маршалловых Островов, а не из Украины, где находились потенциальные покупатели.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

По приобретенным основным средствам НДС подлежит восстановлению равными долями в течение 10 лет после возникновения оснований для этого (п. 6 ст. 171 НК РФ). Поэтому в декларации за IV квартал 2009 года к восстановлению указана лишь десятая часть налога, а именно – 136 117 руб.

АРГУМЕНТЫ СУДА

В декларации по НДС за IV квартал 2007 года компания заявила к вычету 1 510 169 руб. по приобретенным объектам недвижимости. С 01.01.2010 фирма перешла на «упрощенку».

Норма о постепенном восстановлении НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ) применяется, когда соблюдаются два условия:

1. налогоплательщик меняет назначение ОС;

2. имущество начинает использоваться для производства или реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Восстановление НДС в связи с переходом налогоплательщика на «упрощенку» регулирует абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. По нему, при переходе на УСН суммы налога, принятые к вычету по товарам (в том числе по основным средствам), подлежат единовременному восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. Исключений из этого правила нет.

РЕЗЮМЕ

Поскольку переходы на «упрощенку» весьма распространены, стоит отметить, что восстанавливать НДС в таких случаях лучше «без проволочек». Иначе помимо самого налога ревизоры обяжут заплатить еще и солидные пени.

СОВЕТ

Премии к профессиональному празднику могут уменьшать прибыль

Ситуация

Инспекция доначислила компании налог на прибыль. По мнению ИФНС, фирма не имела права учитывать для целей налогообложения расходы на премии, выплаченные сотрудникам к их профессиональному празднику. Такие премии нельзя признать выплатами компенсационного или стимулирующего характера, связанными с профессиональным мастерством, результатами работы и производственными показателями сотрудников. Их нельзя учесть и как расходы на оплату труда и, тем самым, уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ).

Вывод суда

Спорные премии предусмотрены трудовыми договорами и положением об оплате труда. Их выплата обусловлена качественным выполнением трудовых обязанностей и отсутствием дисциплинарных взысканий. На практике премии выплачивались лишь тем сотрудникам, кто соответствовал таким требованиям. Это стимулировало персонал к качественному труду. Учет премий в расходах обоснован.

Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 № А40-127128/2010.

Когда недоимка «дочки» взыскана с «матери»

Ситуация

Инспекция не смогла взыскать недоимку с предприятия из-за отсутствия у него денежных средств и иного имущества. Тогда налоговики решили обратить взыскание на денежные средства материнской компании.

Вывод суда

Налоговое законодательство позволяет взыскивать недоимку «дочки» за счет средств основного общества, когда выручка от продукции дочернего общества поступает на счета основного в порядке каких-либо взаиморасчетов между ними (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, чтобы определить, какие именно средства от покупателей дочернего общества поступили материнской компании до возникновения недоимки. На средства от иных источников инспекция обратить взыскание не может.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Случаи восстановления НДС
  • 02.07.2017  

    Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Метеор-Сервис» прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «Арт-Гранд Виктория». При этом судами установлено, что ООО «Метеор-Сервис», применявшее до реорганизации общий режим налогообложения. Учитывая, что ООО «Арт-Гранд Виктория» (правопреемник), применяющее УСНО, не признается налогоплательщиком НДС, то суммы налога,

  • 28.06.2017  

    При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2 и 26.3 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

  • 26.06.2017  

    Суды обоснованно пришли к выводу о том, что, поскольку при переходе на специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения общество не являлось плательщиком НДС, сумма спорного налога подлежит восстановлению с учетом амортизации основного средства, ранее принятая к вычету, с объектов основных средств, используемых в деятельности после перехода на упрощенную систему налогообложения, пропорционально остаточно


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 16.10.2017  

    Как отметили суды, отсутствие у контрагентов налогоплательщика в собственности какого-либо имущества не свидетельствует о невозможности ведения контрагентами хозяйственной деятельности, поскольку действующее законодательство допускает возможность использования имущества, принадлежащее на ином праве, чем право собственности. Непредставление контрагентами общества, являющимися самостоятельными юридическими лицами, справок 2-НД

  • 16.10.2017  

    Основанием для доначисления налога, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о занижении заявителем налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения за проверяемый период, в результате не включения в нее доходов, полученных по договорам уступки право требования. Доводы заявителя о том, что налоговым органом не учтены расходы предпринимателя в связи с получением данного дохода, п

  • 11.10.2017  

    Суды обосновано пришли к выводу о том, что приведенная в законе формулировка "впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов" прямо указывает на отсутствие фактов более ранней регистрации лиц в качестве предпринимателей и не затрагивает содержания признака первичности регистрации как противопоставленного повторной и последующей регистрации. Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0


Вся судебная практика по этой теме »