Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Дело о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»

Суть дела

При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС по приобретенным основным средствам (включая недвижимость) восстанавливают единовременно.

Актуально

Для всех налогоплательщиков, которые переходят на УСН и имеют на балансе основные средства.

Кто выиграл спор

Налоговый орган.

Цена вопроса

Налоговые санкции зависят от того, насколько занижена база по НДС.

Источник

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № ВАС-10462/11.

СИТУАЦИЯ

Инспекция доначислила компании более 1 млн руб. НДС и выписала крупный штраф. По мнению проверяющих, фирма нарушила п. 3 ст. 170 НК РФ. Иначе говоря, при переходе на «упрощенку» не восстановила всю сумму налога, ранее принятую к вычету в связи с покупкой недвижимости.

Суды трех инстанций, а затем и Президиум ВАС, поддержали позицию налогового органа.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

Из акта не видно, какие именно услуги посредник оказал компании (принципалу). В акте лишь указано, что агент выполнил все поручения принципала. Какого-либо подробного отчета агента нет.

Акт выполненных работ агент составил до оплаты украинским покупателем товара компании. А по условиям агентского договора посредник обязан контролировать исполнение договоров покупателями. Это указывает на формальность (фиктивность) отношений между компанией и агентом.

Помимо прочего, посредником выбрана компания с Маршалловых Островов, а не из Украины, где находились потенциальные покупатели.

ДОВОДЫ КОМПАНИИ

По приобретенным основным средствам НДС подлежит восстановлению равными долями в течение 10 лет после возникновения оснований для этого (п. 6 ст. 171 НК РФ). Поэтому в декларации за IV квартал 2009 года к восстановлению указана лишь десятая часть налога, а именно – 136 117 руб.

АРГУМЕНТЫ СУДА

В декларации по НДС за IV квартал 2007 года компания заявила к вычету 1 510 169 руб. по приобретенным объектам недвижимости. С 01.01.2010 фирма перешла на «упрощенку».

Норма о постепенном восстановлении НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ) применяется, когда соблюдаются два условия:

1. налогоплательщик меняет назначение ОС;

2. имущество начинает использоваться для производства или реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Восстановление НДС в связи с переходом налогоплательщика на «упрощенку» регулирует абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. По нему, при переходе на УСН суммы налога, принятые к вычету по товарам (в том числе по основным средствам), подлежат единовременному восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. Исключений из этого правила нет.

РЕЗЮМЕ

Поскольку переходы на «упрощенку» весьма распространены, стоит отметить, что восстанавливать НДС в таких случаях лучше «без проволочек». Иначе помимо самого налога ревизоры обяжут заплатить еще и солидные пени.

СОВЕТ

Премии к профессиональному празднику могут уменьшать прибыль

Ситуация

Инспекция доначислила компании налог на прибыль. По мнению ИФНС, фирма не имела права учитывать для целей налогообложения расходы на премии, выплаченные сотрудникам к их профессиональному празднику. Такие премии нельзя признать выплатами компенсационного или стимулирующего характера, связанными с профессиональным мастерством, результатами работы и производственными показателями сотрудников. Их нельзя учесть и как расходы на оплату труда и, тем самым, уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ).

Вывод суда

Спорные премии предусмотрены трудовыми договорами и положением об оплате труда. Их выплата обусловлена качественным выполнением трудовых обязанностей и отсутствием дисциплинарных взысканий. На практике премии выплачивались лишь тем сотрудникам, кто соответствовал таким требованиям. Это стимулировало персонал к качественному труду. Учет премий в расходах обоснован.

Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 № А40-127128/2010.

Когда недоимка «дочки» взыскана с «матери»

Ситуация

Инспекция не смогла взыскать недоимку с предприятия из-за отсутствия у него денежных средств и иного имущества. Тогда налоговики решили обратить взыскание на денежные средства материнской компании.

Вывод суда

Налоговое законодательство позволяет взыскивать недоимку «дочки» за счет средств основного общества, когда выручка от продукции дочернего общества поступает на счета основного в порядке каких-либо взаиморасчетов между ними (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, чтобы определить, какие именно средства от покупателей дочернего общества поступили материнской компании до возникновения недоимки. На средства от иных источников инспекция обратить взыскание не может.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Случаи восстановления НДС
  • 13.03.2017  

    Основанием для доначисления обществу спорной суммы НДС явился вывод инспекции о том, что общество, которое 22.10.2013 получило лицензию на осуществление медицинской деятельности и с этого момента в силу подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождено от обложения НДС, в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило в 4 квартале 2013 года НДС, ранее принятый к вычету в 3, 4 кварталах 2012 года, 1, 2, 3 кварталах 2013 года.

  • 06.03.2017  

    Обязанность по восстановлению к уплате в бюджет НДС, ранее правомерно принятого к вычету при приобретении товаров в случае неизменности режима и цели их использования, только в связи с изменением позиции проверяющих инспекторов налоговое законодательство не содержит, оспариваемым решением инспекция фактически осуществила повторную проверку налогоплательщика за предшествующий период, подвергнув ревизии ранее принятое решение,

  • 06.03.2017  

    Основанием для восстановления налога, ранее принятого к вычету по товарам (работам, услугам), основным средствам является прекращение его использования для операций, облагаемых НДС. Факт продолжения использования имущества налогоплательщиком в хозяйственной деятельности, то есть для совершения операций, облагаемых НДС, налоговым органом не оспаривается. Использование имущества не по праву хозяйственного ведения, а на ином ос


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 20.03.2017  

    Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на получение налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Оформление операций с вышеуказанными контрагентами в бухгалтерском учете налогоплате

  • 20.03.2017  

    Суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием достоверных доказательств, подтверждающих реальность хозяйственных операций заявителя со спорным контрагентом, что свидетельствует о создании заявителем формального документооборота. Судами правомерно указано, что отсутствие у контрагента, в том числе управленческого и технического персонала свидетельствует о нереальност

  • 08.03.2017  

    Суды обеих инстанций, исследовав и оценив совокупность представленных налоговым органом и предпринимателем доказательств, установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, реализованные предпринимателем объекты недвижимости принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, учитывая, что спорное имущество не использовалось налогоплательщиком в личных целях, пришли


Вся судебная практика по этой теме »