Навигатор по сайту

Рекламодателю · Рассылка · Контактная информация · Форум

Вход· Регистрация

Сведения о трудовой деятельности работников

С 1 января 2020 года для работодателей появляется новая обязанность

Работодатели стали чаще переводить сотрудников на удаленку

Пять новых налогов нас ожидает с 1 января 2020 года

Аналитика / Налогообложение / В Книге учета отражают не весь НДФЛ с зарплаты

В Книге учета отражают не весь НДФЛ с зарплаты

Сумма НДФЛ, которую компания на «упрощенке» может списать в расходы и отразить в Книге, зависит от выплаты, с которой удержан налог. В Минфине нам подтвердили, что если выплата учитывается в затратах, то НДФЛ, удержанный из нее, также является расходом. Если же компания удержала и перечислила налог с материальной помощи, непроизводственной премии и других выплат, которые не включают в затраты, то и налог тоже не списывают
15.09.2011
«УНП»
Автор: Светлана Князева, эксперт «УНП»

Но сложность в том, что налог обычно перечисляют общей суммой одним платежным поручением. Если в платежку попала неучитываемая часть налога, то надо определить сумму НДФЛ, которая включается в расходы. И именно ее записать в графу 5 Книги учета «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Допустим, сумма удержанного и перечисленного со всех сотрудников НДФЛ по данным платежного поручения от 05.09.11 № 1000 составила 205 000 рублей. При этом сумма в размере 5000 рублей удержана с материальной помощи к отпуску, которая в расходах не учитывается (п. 23 ст. 270 , ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, в графе 5 Книги надо отразить ту же платежку, но на уже меньшую сумму, а именно в размере 200 000 рублей (205 000 – 5000) (см. образец).

Конечно, ничто не запрещает перечислять НДФЛ несколькими платежками. Тогда проблем с заполнением Книги можно избежать. Достаточно настроить бухгалтерскую программу так, чтобы она автоматически формировала платежки по учитываемым и неучитываемым выплатам. Однако когда есть обособленные подразделения, это наверняка приведет к увеличению документооборота и возможным ошибкам. Так что проще не менять порядок перечисления налога, а для распределения НДФЛ разработать свой регистр либо бухгалтерскую справку. А в ней расписать облагаемые и необлагаемые выплаты, а также сумму налога, учитываемого и не учитываемого в затратах.

КСТАТИ. Страховые взносы компания вправе списать независимо от того, на какие выплаты они начислены. Это связано с тем, что компания платит взносы сама и из своих средств, а не удерживает из доходов работника, как НДФЛ. Причем не имеет значения, учитываются в расходах сами выплаты, на которые начислены платежи в фонды, или нет (письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-03-06/1/138).

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

I. Доходы и расходы

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
…	…	…	…	…
650	Платежное поручение от 05.09.11 № 1000, Бухгалтерская справка от 05.09.11 № 50	Перечислена сумма НДФЛ с расходов на оплату труда	-	200 000
…	…	…	…	…

Разместить:

Пунктами 1, 4 и 9 статьи 226 НК РФ установлено, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (НДФЛ), исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Как быть с этим?

Наталья

19 сентября 2011 г. в 9:58

МИНФИН РФ Письмо от 22.02.2007 г. N 03-11-04/2/48

При этом расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций (ст. 255 Кодекса), и к таким расходам, соответственно, относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Обращаем внимание, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса имеет право при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин

Наталь

19 сентября 2011 г. в 10:37

Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса).

Смысл Письма:суммы ндфл включать в расходы - НЕЛЬЗЯ

Темы: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог) Упрощенная система налогообложения (УСН)

Новости по теме:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Все новости по этой теме »

Cтатьи по теме:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Все статьи по этой теме »

Судебные дела:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

21.12.2025
По результатам выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы, так как не представлены документы, подтверждающие использование приобретенных горюче-смазочных материалов и запчастей в деятельности, которая связана с получением дохода.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не установлено, что хозяйственные операции по приобрет
10.12.2025
Установив, что налогоплательщик необоснованно применял режим ЕНВД, налоговый орган доначислил ему НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку налоговый орган правомерно доначислил налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, так как последний реализовывал товар (строительные материалы) вне объекта стационарной торговой сети,
07.12.2025
По результатам налоговой проверки принято оспариваемое решение, которым предпринимателю доначислены НДС, НДФЛ, начислены соответствующие пени и штрафы в связи с необоснованным предъявлением к вычету сумм НДС и включением в состав налоговых вычетов при исчислении НДФЛ стоимости товарно-материальных ценностей на основании документов, оформленных от имени контрагента.
Итог: в удовлетворении требования о

Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)

25.12.2025
Оспариваемым решением предпринимателю предложено уплатить налог по УСН.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные объекты недвижимости как на момент приобретения, так и на момент их продажи по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях, так как были предназн
25.12.2025
Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а также штраф.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано занижение индивидуальным предпринимателем налогооблагаемой базы по УСН.
10.12.2025
Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и штраф, установив, что последний занизил налоговую базу по УСН вследствие неполного отражения полученных доходов по причине утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик утратил право на приме