Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / В Книге учета отражают не весь НДФЛ с зарплаты

В Книге учета отражают не весь НДФЛ с зарплаты

Сумма НДФЛ, которую компания на «упрощенке» может списать в расходы и отразить в Книге, зависит от выплаты, с которой удержан налог. В Минфине нам подтвердили, что если выплата учитывается в затратах, то НДФЛ, удержанный из нее, также является расходом. Если же компания удержала и перечислила налог с материальной помощи, непроизводственной премии и других выплат, которые не включают в затраты, то и налог тоже не списывают

15.09.2011
«УНП»
Автор: Светлана Князева, эксперт «УНП»

Но сложность в том, что налог обычно перечисляют общей суммой одним платежным поручением. Если в платежку попала неучитываемая часть налога, то надо определить сумму НДФЛ, которая включается в расходы. И именно ее записать в графу 5 Книги учета «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Допустим, сумма удержанного и перечисленного со всех сотрудников НДФЛ по данным платежного поручения от 05.09.11 № 1000 составила 205 000 рублей. При этом сумма в размере 5000 рублей удержана с материальной помощи к отпуску, которая в расходах не учитывается (п. 23 ст. 270 , ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, в графе 5 Книги надо отразить ту же платежку, но на уже меньшую сумму, а именно в размере 200 000 рублей (205 000 – 5000) (см. образец).

Конечно, ничто не запрещает перечислять НДФЛ несколькими платежками. Тогда проблем с заполнением Книги можно избежать. Достаточно настроить бухгалтерскую программу так, чтобы она автоматически формировала платежки по учитываемым и неучитываемым выплатам. Однако когда есть обособленные подразделения, это наверняка приведет к увеличению документооборота и возможным ошибкам. Так что проще не менять порядок перечисления налога, а для распределения НДФЛ разработать свой регистр либо бухгалтерскую справку. А в ней расписать облагаемые и необлагаемые выплаты, а также сумму налога, учитываемого и не учитываемого в затратах.

КСТАТИ. Страховые взносы компания вправе списать независимо от того, на какие выплаты они начислены. Это связано с тем, что компания платит взносы сама и из своих средств, а не удерживает из доходов работника, как НДФЛ. Причем не имеет значения, учитываются в расходах сами выплаты, на которые начислены платежи в фонды, или нет (письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-03-06/1/138).

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)

I. Доходы и расходы

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
650 Платежное поручение от 05.09.11 № 1000, Бухгалтерская справка от 05.09.11 № 50 Перечислена сумма НДФЛ с расходов на оплату труда - 200 000

Разместить:
Дмитрий
19 сентября 2011 г. в 9:50

Пунктами 1, 4 и 9 статьи 226 НК РФ установлено, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (НДФЛ), исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Как быть с этим?

Наталья
19 сентября 2011 г. в 9:58

МИНФИН РФ Письмо от 22.02.2007 г. N 03-11-04/2/48

При этом расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций (ст. 255 Кодекса), и к таким расходам, соответственно, относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Обращаем внимание, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса имеет право при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин

Наталь
19 сентября 2011 г. в 10:37

Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса).

Смысл Письма:суммы ндфл включать в расходы - НЕЛЬЗЯ

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 07.09.2025  

    Налоговый орган начислил недоимку по НДФЛ, ссылаясь на завышение предпринимателем расходов на приобретение драгоценных металлов. Вышестоящий налоговый орган оставил данное решение без изменения. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт занижения предпринимателем налогооблагаемой базы.

  • 30.07.2025  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний не исполнил обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в отношении компенсационных выплат сотрудникам за работу в тяжелых и вредных условиях труда. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как тот факт, что спорные выплаты обусловлены несением сотрудниками налогоплательщика реаль

  • 27.07.2025  

    Предпринимателю доначислены единый налог по УСН, НДФЛ, НДС. Также предприниматель привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации и неполную уплату налога. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключенные между предпринимателем и взаимосвязанными с ним организациями-застройщиками сделки свидетельствуют о создании формального документооборота, позволяющего предприн


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 09.09.2025  

    Проверкой выявлено отражение в налоговой декларации неверного объекта налогообложения (доходы) по сравнению с ранее заявленным в уведомлении (доходы, уменьшенные на величину расходов). 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку книга учета доходов и расходов и иные подтверждающие документы налогоплательщиком не представлены, достоверность заявленных показателей не подтверждена, размер нало

  • 07.09.2025  

    Налоговый орган начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на неполное отражение предпринимателем в налоговой декларации полученного дохода от выполнения субподрядных работ, от реализации строительных материалов по договорам поставки и розничной купли-продажи. 

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана надлежащая правовая оценка совокупности установленных в рам

  • 07.09.2025  

    Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, ссылаясь на создание налогоплательщиком схемы распределения выручки от осуществления деятельности по розничной торговле непродовольственными товарами. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган доказал умысел налогоплательщика, направленный на использование схемы "дробления" бизнеса с целью уменьшения налоговых обязательств и


Вся судебная практика по этой теме »