Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Отказ от ЕНВД в пользу патента: возможные изменения в налоговом законодательстве

Отказ от ЕНВД в пользу патента: возможные изменения в налоговом законодательстве

На официальном сайте Минфина в конце прошлой недели был размещен масштабный законопроект, которым предлагается внести поправки в налоговое и бюджетное законодательство. По замыслу авторов законопроекта эти изменения позволят постепенно перевести малый бизнес на патентную систему, общий режим налогообложения или УСН. Первая волна изменений запланирована на 2011 г., а завершить реформу чиновники предлагают к 2014 г. Пока проект закона еще не поступил на рассмотрение в Госдуму, однако некоторые его положения вызывают определенные сомнения уже сейчас

18.08.2010
"КонсультантПлюс"
Автор: эксперт компании "КонсультантПлюс" Юлия Телия

Единый налог на вмененный доход был введен в РФ в 1998 г., когда стало понятно, что малый бизнес в стране уже сформировался, но так и не начал нормально функционировать из-за неподъемного налогового бремени. Частные предприниматели и небольшие компании либо стремительно разорялись, либо уклонялись от уплаты большей части налогов, что категорически не устраивало представителей власти. Введение ЕНВД решило сразу две проблемы – сумма подлежащих уплате налогов была значительно снижена, а его плательщики были избавлены от необходимости тратить время и деньги на полноценное бухгалтерское обслуживание. Кроме того, специфика единого налога (который, напомним, взимается в фиксированной сумме, а не в процентах от доходов) облегчала предпринимателям и малым компаниям планирование бюджета.

Сейчас представители Минфина России заговорили о недостатках такой системы – в первую очередь о том, что «ЕНВД не в полной мере учитывает экономическое обоснование осуществляемой деятельности, что может создавать как излишнюю налоговую нагрузку, так и, наоборот, возможность значительной экономии на налогах». Именно так высказался заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин в интервью Интерфаксу. Вспомнили и о том, что применять этот спецрежим действительно удобно только тем налогоплательщикам, которые не оказывают никаких услуг, не подпадающих под ЕНВД, – в противном случае приходится не только вести учет, но и делать его раздельным. В качестве одного из главных недостатков единого налога указали на его обязательность, которая фактически лишала малый бизнес возможности выбрать более выгодный вариант. Кроме того, в кризис многим плательщикам единого налога, фактически не получавшим никакой прибыли, приходилось исправно уплачивать ЕНВД в бюджет, поскольку этот налог к сумме выручки не привязан.

Новшества и последствия для индивидуальных предпринимателей

Новшество, которое необходимо отметить в рассматриваемом законопроекте, – это введение патентной системы. Она заменит собой одновременно ЕНВД и упрощенную систему налогообложения по патенту, введение которой также было признано чиновниками неудачной и ненужной мерой. Предполагается, что большинство индивидуальных предпринимателей, которые сейчас применяют ЕНВД, перейдут на патентную систему уже с 2011 г. Юридические лица вместо единого налога смогут воспользоваться общей и упрощенной системами налогообложения.

В соответствии с проектом закона гл. 26.3 Налогового кодекса о ЕНВД полностью утратит силу с 1 января 2014 г. Но многие предприниматели, уплачивающие ЕНВД, будут лишены возможности применять эту систему гораздо раньше. Отменять налог авторы проекта предлагают поэтапно: уже с 2012 г. ЕНВД не будет взиматься при оказании бытовых, ветеринарных и автотранспортных услуг, услуг общественного питания с использованием залов площадью до 150 кв. м, мини-гостиниц, сдаче в аренду помещений и земли под торговые объекты. Кроме того, все организации и предприниматели, в которых трудятся свыше 15 наемных работников, также обязаны будут перейти на иные налоговые режимы (сейчас на ЕНВД могут быть компании со средней численностью сотрудников до 100 человек).

Не исключено, что право решать, для каких, кроме перечисленных, выше видов деятельности ЕНВД сохранится до 1 января 2014 г., будет предоставлено местным властям, вплоть до муниципальных. Такой вариант чиновники Минфина на данный момент рассматривают как один из потенциальных вариантов проведения реформы, и вполне возможно, что соответствующие изменения будут внесены в проект документа.

Авторы проекта предлагают отменить и тот институт патента, который с 2006 г. применяется в рамках упрощенной системы налогообложения. Вместо глав о ЕНВД и существующих патентах Налоговый кодекс предполагается дополнить гл. 26.5 «Патентная система налогообложения». В соответствии с той редакцией данной главы, которая изложена в минфиновском законопроекте, патентная система станет обязательной для всех регионов, однако воспользоваться новым режимом налогообложения смогут только некоторые индивидуальные предприниматели: получить патент для торговой деятельности и общественного питания будет невозможно. Есть ограничения и по количеству привлекаемых предпринимателем сотрудников: в течение налогового периода в его деятельности может быть занято одновременно не более пяти работников, что самое неприятное – вне зависимости от количества полученных патентов. То есть даже если коммерсант ведет деятельность по нескольким разным направлениям, позволить себе больше пяти помощников он не сможет. Такое ограничение налоговые органы применяют и сейчас, но при принятии законопроекта оно будет прописано в Кодексе. Переходить на патент и обратно коммерсанты смогут добровольно. Устанавливать перечень видов деятельности, по которым можно использовать патент, а также потенциальный годовой доход коммерсанта (и, соответственно, стоимость патента при том или ином виде деятельности) будут органы местного самоуправления. Правда, по 22 видам деятельности возможность получения патента должна быть предусмотрена местными властями в обязательном порядке. Это, в частности, бытовые и ветеринарные услуги, услуги автосервиса, автоперевозки, строительный ремонт, платные кружки и репетиторство, уход за детьми и больными, сбор вторсырья. На данный момент предполагается, что патент будет действовать только на той территории, где выдан, и если это условие не изменится, предприниматели, работающие сразу в нескольких муниципальных образованиях, вынуждены будут оплачивать сразу несколько патентов. Например, с такой проблемой могут столкнуться коммерсанты, имеющие несколько офисов в разных районах крупных городов, поделенных на округа.

Для каждого из видов деятельности, по которым будет возможность воспользоваться патентной системой (на данный момент их насчитывается 92), в Налоговом кодексе планируется установить размер потенциального годового дохода, который местные власти смогут уменьшать или увеличивать не более чем в два раза. Налоговую ставку предлагается установить в размере 6 процентов от суммы потенциального дохода – годового или за то время, на которое выдан патент (от 1 до 12 месяцев в течение календарного года).

Представление налоговой декларации при применении патента законопроектом не предусмотрено.

Индивидуальных предпринимателей, оплативших патент, планируется освободить от уплаты НДФЛ с доходов от деятельности, переведенной на патентную систему. Кроме того, они не будут уплачивать налог на имущество физлиц по объектам, используемым в той же деятельности. За исключением ряда случаев (например, при импорте товаров), предпринимателям не нужно будет платить и НДС. Лимит годового дохода, при превышении которого предприниматель будет терять право на использование патента, авторы проекта предлагают установить в сумме 60 млн руб., причем стоимость патента, уплаченная после превышения лимита, не будет возвращаться. Снова перейти на патент после утраты права на его использование можно будет не ранее следующего календарного года.

По замыслу авторов проекта стоимость патента будет существенно ниже ЕНВД, но значительной части предпринимателей, уплачивающих сейчас единый налог, придется переходить либо на упрощенную, либо на общую систему налогообложения. Из-за этого станет намного менее выгодной, например, розничная торговля, которая занимает одну из самых весомых ниш среди видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

По новым правилам некоторое ухудшение положения налогоплательщика, оплачивающего патент, по отношению к патентному УСН весьма заметно. В частности, ранее сумма платежа при упрощенной системе уменьшалась на сумму страховых взносов (пенсионных, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и от несчастных случаев, профзаболеваний, ОМС). Кроме того, ранее при патентной системе основную часть платежа (2/3) необходимо было вносить в течение 25 дней с момента окончания патента, сейчас – не позднее 30 дней до момента окончания патента.

Что касается учета, во многом предлагаемая обладателям патентов система схожа с учетом УСНщиков. Предприниматели должны будут учитывать доходы в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, оформлять и заполнять книгу доходов и озаботиться раздельным учетом, если ведут какую-либо деятельность, помимо охваченной патентом.

Последствия для организаций малого и среднего бизнеса

В случае принятия законопроекта малые и средние компании с 2014 г. должны будут перейти либо на УСН, если им позволяет сумма дохода, либо на общий режим налогообложения. В проекте документа есть безусловные "плюсы" – например, детальная регламентация механизмов взимания налогов при отказе от разных режимов налогообложения до окончания налогового периода. Однако большинство "плюсов" все-таки выгодны для индивидуальных предпринимателей, для которых чиновники пытаются выстроить максимально комфортную систему взаимодействия с бюджетом. Организации же, среди которых сейчас применяют ЕНВД около 3 миллионов, скорее всего, начнут спешно дробиться, чтобы не выпасть из лимитов, определяющих право на применение упрощенной системы.

Кроме того, не следует забывать о том, что еще до полной отмены ЕНВД правила применения единого налога заметно ужесточатся. Ограничения по видам деятельности и урезанная среднесписочная численность работников применяются и к организациям. Соответственно, у некоторых налогоплательщиков необходимость переходить на упрощенку появится задолго до того, как (и если) ЕНВД будет окончательно отменен.

Разместить:
Алекс
17 августа 2010 г. в 8:56

Разработчики отрабатывают бабло от сетевиков. Всю мелкую розницу практически уничтожают. А это большая половина мелкого предпринимательства. Слава "Единой России"!

Наталья
19 августа 2010 г. в 13:44

Зато проверок не будет практически. Кто там этой мелочевкой заниматься будет?

26 октября 2010 г. в 13:39

Я всегда считала.что налог должен зависеть от оборота. а не от площади торговой точки. А дальше поживем увидим. Что только нам не предлагали.

Thing
28 октября 2010 г. в 6:17

Всё верно.Не путайте предпринимательство с торговлей.Люди должны получать зарплату от количества отработанных дней или выпущенной продукции а не от своего веса или роста.

ГлуМец
28 октября 2010 г. в 9:19

|28.10.2010 06:17| Thing

Только вот как быть, если совокупная стоимость контроля за "количеством отработанных дней или выпущенной продукции" выше получаемых налоговых отчислений?

А при отсутствии контроля это самое "количество" почему-то ассимптотически приближается к нулю?

Мария
18 ноября 2010 г. в 7:48

То есть, розничная торговля не попадет под патенты, а перейдет либо на усн либо на общий режим? Правильно я поняла?

Анна
14 января 2011 г. в 17:10

Браво, наше правительство, как всегда "заботиться " о нас и создает "благоприятные" условия для развития малого бизнеса. С учетом того, что с 2011г. пенсионные отчисления составляют-34% от зароботной платы, при предыдущих 16%, да еще и отменят ЕНВД, естественно налог вырастет, условия крайне неблагоприятные для развития малого предпринимательства

 

Юрий
15 января 2011 г. в 7:43

Автор статьи пишет что 3000000 ИП на ЕНВД скорее всего будут дробиться для того , что бы попасть по упрощённую систему налогооблажения. А если 3000000 и их семьи выдут на улицы и на барикады? такой сценарий не расматриваете? Когда верхи не хотят слушать народ а народ просто уже не может это терпеть?

Николай
16 января 2011 г. в 13:12

Это единственный ход развития событий,другого просто не дано.Эта власть просто не может остановиться,чувство страха потеряла полностью.Еще удивляет тупость наших предпринимателей которые сидели на ЕНВД,и даже не способны посчитать,что с ними будет после перехода на УСН или на общий режим.Всю мелочь, кроме сетей,множат на ноль!!!!!!! Только баррикады.Молодежь уже начинает восставать,правда это пытаються преподнести ,как нац.розь и спорт.фанатизм.На самом деле в основе недовольство народа в экономике,дальше загонять людей некуда.

Антон
17 января 2011 г. в 11:49

В нынешней России Москвой будет сожрано любое количество денег, собранных с подневольных территорий, называемых единой россией. Удивительно, почему же у нас таки не растут бананы? Ведь созданы все условия.

Федот
20 января 2011 г. в 10:26

Отменили ККМ - исключительно для ЕНВД, и только для него. Пять лет вопрос решали, закон принимали, голосовали бедные, трудились. И двух лет не прошло. Отмена ЕНВД как такового в целом, и урезание видов в часности. Что за гребаные ИГРИЩА??? Как это все уже достало.

Анжелика
22 января 2011 г. в 23:35

Согласна с Анной,а все твердят о поддержке малого и среднего бизнеса.

Сергей
22 января 2011 г. в 23:58

Правильно пишет Юрий!

Что гос-ву будет легче, если я сейчас сокращу 10 рабочих и оставлю 5? Куда пойдут 10? Конечно на барикады! И я вместе с ними, потому что достали уже выжимать все соки из ИП! Уже 2 года пашу каждый день без отдыха, чтобы оплатить бешеную аренду, налоги и прокормить 15 человек рабочих! Пора сворачиваться и вставать на биржу труда, чтобы меня покормило гос-во.

Татьяна
27 января 2011 г. в 14:06

Полный маразм . Работали нормально, налоги платили вовремя, пытались ликвидировать безработицу, принимали сотрудников на вновь созданные места, теперь придется закрывать рабочие места, физически не останется время для ведения бух.учета.

Правительство должно заботиться о развитии малого бизнеса , а не глушить его на корню.

Плюсов от нововведений никаких нет, одна головная боль.

Минфину РФ в лице Разгульного нечем заняться , пошел бы лучше поработал без выходных и отпусков, как мы ЕНВДшники,а при новых законах нам и в туалет некогда будет сходить.

Кос
27 января 2011 г. в 16:32

Все это только хуже ,пишут уменьшили проблемы по содержанию бухгалтера, а Теперь придется нанимать ,на фиг он мне при небольших доходах и огромных коммунальных платежах, по САУНЕ????????????????????7

Лена
28 января 2011 г. в 17:02

Во истину сложно понять этих чинов кто пишет законы? Чего хотят? Блин и так жить хреново, с работой напряг! А похоже будет еще хуже!!!!!

Ольга
2 февраля 2011 г. в 11:04

Вы все правильно поняли, политика нашего правительства пополнить бюджет за счет малого бизнеса, период НЭПа закончился, государственную торговлю уничтожили в корне, теперь очередь малого и среднего бизнеса, в результате реформы по налогам и взносам крупный бизнес особо не страдает он итак находится чаще всего на общем режиме налогооблажения, а малый бизнес уже сегодня выстоит ли в результате введения ЕСН уже увеличины взносы с 14% до 34 %, а отмена ЕНВД явно ничего хорошего не предвещает. Это увеличение бремя налогов плюс увеличение фонда оплаты труда за счет увеличения штата бухгалтеров, т.к. сам ИП будет физически не в состоянии вести учет.

Алексей
5 марта 2011 г. в 23:41

А вот мне куда деваться? ИП, розница, 50кв.м., 7человек. Сейчас сумма ЕНВД за квартал порядка 40-50т.р.

Оборот - 200-300тысяч в день. Наценка - 15-20%. Закупаюсь сам где придется, доки дают очень редко.

О каком учете можно говорить? Или 6% платить? Так это 18тысяч в день!!! Больше чем я сейчас в месяц плачу!

Да и бухгалтер понадобится и кассир...

Выбора нет - или баррикады или уход в тень...

Нина
19 марта 2011 г. в 21:40

Ох,и трудно собрать предпринимателей в Бузулуке для решения любого вопроса, каждый надеется на авось,думает может без него обойдутся.А вы пишете про забостовку.

Полный абсурт ваших мыслей,а власти этим пользуются.

В нашем городе давно надо было выбрать грамотного лидера из предпринимателей,а также юриста.Были такие предложения и люди были, но нет каждый боится лишнюю копеечку выделить для их содержания,а есть в России хорощая поговорка-чем дальше в лес,тем больше дров вот нас и долбают кому не лень,а за нас не кому даже слово сказать, каким трудом,здоровьем дастается это предпринимательство.

Маша
21 марта 2011 г. в 9:50

Скажите кто-нибудь, а сейчас у нас действуют какие-нибудь ограничения по обороту за год во вмененке??

Ольга
5 апреля 2011 г. в 5:57

Дааа уж.... Такое впечатление, что чиновники настолько зажрались, что дальше собственного пуза вообще ничего не видят и не хотят видеть, всё мерят своими личными интересами и личной жизнью. Настолько обеспечили себе все тылы, что теперь смело и азартно, кажется для развлечений, ставят над нами эксперименты: "...а вот, если их (народ) еще чуть нагнуть, ещё нагнуть, и ещё нагнуть..." Скоро все, кто может себе позволить свалят из страны, останутся хозяева жизни и слуги. останется ввести крепостное право и всё! И армия народ не поддержит, все, кто еще там остался, держаться за обещанные квартиры. Мы уже стали полицейским государством! Лидера в стране нет! Нет авторитета у народа! Есть безнаказанное и глупое издевательство над людьми. почему не дадут нам спокойно работать и платить налоги спокойно?! Всё им мало! При всех выплатах: налоги, аренда, зарплата, расходы, и так остается шишь да маленько, хотят, чтобы мы еще и должны были им по гроб жизни. Почему никак не дадут нормально развиться малому бизнесу?????!!!!!! Как сказал Медведев:"Мы хотим, чтобы наши дети жили лучше нас!" Мы тоже хотим, чтобы и наши дети пожили хотябы не в вечной гонке за призрачным благополучием. сколько же можно, чтобы те, кто в теории на нас с Вами работает в Кремле, Думе..., вытирали об нас ноги?! Понабрали себе неприкосновенностей, обещают, говорят о том, что всё для нас.... Если бы еще было видно хотя бы куда идут наши налоги! Пенсионный фонд дважды улетучивался, якобы до сих пор в неизвестном направлении, бюджет подмосковья, да и много чего.... Надо же. такие деньги и нигде не могут обнаружить, не всплывают! Сын Чайки, в который раз попадается, ...забили стрелку у Медведева, побазарили, президент развёл всё, сказал, кого куда взять в долю, всё нормально... Вряд ли страну спасут баррикады, люди побоятся выйти на них, чтобы не расстаться с последним... Только глобальная катастрофа или второе пришествие. Короче говоря, буду искать возможности уехать из страны! Достали! Задолбалась платить налоги, от которых нет толка, у родителей пенсия - на хлеб и молоко, дороги раздолбанные, в больницу не хожу, хоть и болею, бестолку хоть плати, хоть не плати ничерта не лечат, молодёж - половина никчемная, образование - ужасное, социальной и национальной культуры - мизер, по тв одна пропаганда. Не могу больше!

Юрий
26 мая 2011 г. в 12:36

Единоросы и правительство - ублюдки! Надо браться за вилы и идти к кремлю.

Bazyon
20 июля 2011 г. в 20:53

а чо там проверять-то...

зашёл на налоговик на кладбище

реестр прошлогодний сверил

президенту доложил

Александр
28 ноября 2011 г. в 20:33

Ладно, всё понятно, а точнее наоборот, вообще ничего не понял, у меня ИП, работаю 1, оказание бытовых услуг, был на ЕНВД, площадь менее 20 кв.м, сколько мне придется платить не понятно, смогу ли я не переходить на патент, если это будет выгоднее мне?

Тока если можно давайте без нытья ,что всё плохо и так все знают, еще раз читать про это не охота.

Спасибо тем кто откликнулся!

Бух
23 декабря 2011 г. в 14:13

Почему нельзя без "в приказном порядке" добавить новшество как дополнение (альтернативу) к закону - кто хочет, кому удобно- покупай патент.

Марина
17 декабря 2012 г. в 16:21

Оставили все как есть .Пусть сделает каждый и решит сам . что ему удобней.Опять все зханово оформлять.Неразбериха . Дайте спокойно работать. То одно то другое .

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговое право
  • 30.08.2013  

    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

  • 29.08.2013  

    О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации

  • 21.08.2012  

    «Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года»


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Налоговое право

Все законодательство по этой теме »