![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Законодательство / Письма / Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 30 апреля 2008 г. N 20-12/042084@
Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 30 апреля 2008 г. N 20-12/042084@
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2008 г. N 20-12/042084@
Согласно п. 1 ст. 275 НК РФ если источником дохода налогоплательщика (российской организации) в виде дивидендов (доходов от долевого участия) является иностранная организация, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком (российской организацией) самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки налога, предусмотренной в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ и равной 15%.
На основании п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые от источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
В п. 1 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы от долевого участия (дивиденды) признаются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ.
Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, совокупная сумма дивидендов, полученных российской организацией от источника в иностранном государстве и учтенных ею за отчетный (налоговый) период в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, подлежит отражению по строке 020 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, совокупная сумма доходов российской организации в виде дивидендов, источником которых является иностранная организация, для целей определения суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ с указанных дивидендов, отражается в специальном листе налоговой декларации по строке 010 с кодом 4 по строке 002 листа 04 налоговой декларации.
Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором. Об этом сказано в п. 1 ст. 275 НК РФ.
Таким образом, если российская организация получила доход в виде дивидендов от источника в государстве, с которым у Российской Федерации заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, и с этих дивидендов источником выплаты удержан налог, то сумма удержанного налога может быть принята к зачету в уплату налога на прибыль в РФ. Зачет производится в пределах суммы налога, исчисленного по ставке, установленной соглашением.
Сумма налога, возможная для принятия к зачету по доходам в виде дивидендов, рассчитывается как произведение суммы выплаченных (причитающихся) дивидендов (до налогообложения в иностранном государстве) на ставку налога, предусмотренную положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Сумма налога, уплаченная российской организацией с доходов в виде дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитываемая ею в уплату налога на прибыль в РФ, согласно порядку, установленному в ст. ст. 275 и 311 НК РФ, отражается по строке 060 с кодом 4 по строке 002 листа 04 налоговой декларации.
Следовательно, российская организация для осуществления процедуры зачета сумм налога, уплаченных ею за пределами РФ, должна отразить дивиденды, полученные от иностранной организации, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором эти дивиденды получены.
Также она должна представить налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, утвержденную Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@, и документы, предусмотренные в п. 3 ст. 311 НК РФ и подтверждающие уплату (удержание) налога с доходов российской организации в виде дивидендов за пределами РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Н.В.ПРОКАЕВА
30.04.2008
Темы: Налог на прибыль  Порядок возврата и проведения зачета налогов  
- 11.07.2024 Совфед одобрил налог на прибыль для IT-компаний в размере 5% на 2025-2030 годы
- 11.07.2024 СФ одобрил закон о повышении до 25% налога на прибыль организаций
- 26.06.2024 Налог на прибыль от кредитных организаций в Татарстане увеличился в 1,8 раза
- 25.04.2019 Зачесть излишне уплаченный налог нельзя, если он фактически не дошел до казны
- 26.09.2013 Инициировать возврат денег по итогам проверки должен налоговый орган
- 20.09.2013 «РусГидро» вернуло налог на прибыль за себя и обособленные подразделения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 09.07.2012 Как рассчитать возврат в бюджет, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, в которой сумма НДС к возмещению в заявительном порядке меньше, чем в первичной?
- 26.04.2012 Порядок возврата налоговой переплаты
- 02.02.2012 Проблему зачета «старого» НДС без суда не решить
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, земельный и транспортный налоги, пени и штрафы, указав на неправомерное включение обществом в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль стоимости нефтепродуктов по документам, оформленным от имени контрагентов, которые не выполняли обязательства по договорам, использованы в целях создания искусственного документооборота.Итог: в удовл
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль и пени, предложил удержать НДФЛ, указав на отсутствие реальных сделок с контрагентами, невосстановление обществом НДС по перечисленным контрагентами авансовым платежам, неуплату НДФЛ с полученных безвозмездно подотчетным лицом денежных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание формального документооборота между обще
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на снижение обществом налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем формального вовлечения подконтрольной взаимозависимой организации в цепочку сделок с целью создания условий для сохранения обществом права на применение специального налогового режима.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подт
- 16.06.2024
Об обязании
признать исполненной совокупную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней и исключить из графы переплат единого налогового счета информацию о переплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней.Итог: требование удовлетворено, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных докуме
- 19.05.2024
Обществу отказано
в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченных налогов по причине истечения трехлетнего срока со дня их уплаты.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства, свидетельствующие об уважительности пропуска обществом установленного законодательством срока, отсутствуют.
- 01.05.2024
Общество ссылается
на то, что в налоговый орган были направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения, однако обществом были получены решения об отказе в осуществлении зачета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете излишне
Комментарии