Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 09.01.2025 г. № 03-07-11/198

Письмо Минфина России от 09.01.2025 г. № 03-07-11/198

Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2025, ИП, перешедшим с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН с 01.01.2025.

12.02.2025Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 09.01.2025 г. № 03-07-11/198

 

В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 14 ноября 2024 г., о применении индивидуальным предпринимателем вычетов налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным до 1 января 2025 года, в случае перехода с 1 января 2025 года на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, при применении которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (далее соответственно - НДС, ОСН, УСН), Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с частью 9 статьи 8 Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не предусмотрено частью 9.2 данной статьи.

Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с УСН, при применении которой объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то такой индивидуальный предприниматель имеет право принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А.КУЗЬМИНА

09.01.2025

Разместить:

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Новости по теме:

Вычеты по контрагентам на УСН, ЕНВД, ЕСХН
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Cтатьи по теме:

Налоговый FAQ

Мнения

Ускова Алена
Ускова Алена

Synerdocs

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Муратова Алиса
Муратова Алиса

Synerdocs.ru

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Судебные дела:

Вычеты по контрагентам на УСН, ЕНВД, ЕСХН
  • 01.02.2026  

    Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, пени и штрафы, указав на получение предпринимателем необоснованной выгоды путем формального разделения бизнеса и искусственного распределения выручки от деятельности. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность предпринимателя и взаимозависимого лица являлась фактически единым производственным процессом, направленным на достиж

  • 27.10.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС и пени, указав на создание обществом формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды при принятии налоговых вычетов по НДС по финансово-хозяйственным операциям с контрагентами в отсутствие реального оказания ими услуг по субаренде транспортных средств с экипажем.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов отсутствовали

  • 01.05.2024  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль и пени в связи с неправомерным включением в состав расходов по налогу на прибыль и в состав вычетов по НДС затрат по операциям с контрагентами при отсутствии реального выполнения работ (услуг).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлены согласованность действий участников хозяйственной деятельности, предопределенность движения денежных и това


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 15.02.2026  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и штраф, выявив, что налогоплательщик, применяющий и патентную систему налогообложения, и УСН, утратил право на применение патентной системы, что повлекло занижение налоговой базы по УСН. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что при определении величины доходов от реализации учитыва

  • 12.02.2026  

    Налоговый орган начислил налог по УСН, ссылаясь на невключение предпринимателем в налоговую базу дохода, полученного от продажи земельных участков. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные участки имеют хозяйственное назначение и используются в предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от их реализации подлежит включению в налоговую базу.

  • 08.02.2026  

    Налоговым органом сделан вывод о применении обществом схемы ухода от налогообложения путем совершения преднамеренных действий по формальному разделению бизнеса с использованием подконтрольной взаимозависимой организации, применяющей УСН. 

    Итог: Требование удовлетворено частично, поскольку не доказано наличие в действиях общества и организации согласованности с целью получения необоснованной налоговой


Вся судебная практика по этой теме »