Письмо Минфина России от 03.10.2024 г. № 03-04-05/95747

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 03.10.2024 г. № 03-04-05/95747

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие письмом от 05.08.2024, и в части вопроса налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов (за исключением предусмотренных указанным подпунктом случаев).

Пунктом 4 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса следует, что при получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит оттого, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации налогоплательщиком.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения. При этом сам порядок исчисления налога с 1 января 2024 года не менялся.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

03.10.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий